Учет расчетов с покупателями и заказчиками (на примере ООО "Эко-Темп-Транс")

       Анализ  дебиторской задолженности должен  также показать, как осуществляются  расчёты по возмещению материального  ущерба, начисленного возникшими  недостачами и хищением ценностей,  в том числе и по искам,  предъявленным по взысканию через  суд, а также суммы, присуждённые  судом, но не взысканные. При  анализе выявляют, своевременно  ли предъявляются документы в  судебно-следственные органы для  возмещения ущерба.

      Состояние  кредиторской задолженности характеризует  расчётные взаимоотношения с  поставщиками, бюджетом, рабочими и  служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д.  У ряда предприятий значительная часть кредиторской задолженности относится к просроченной задолженности поставщика.

       При  анализе причин финансовых затруднений  рекомендуется детально рассмотреть  факторы, оказавшие влияние на  сохранение собственных оборотных  средств, накопления сверхнормативных  оборотных остатков товарно-материальных  ценностей и возникновение дебиторской  задолженности.

      Согласно  Федеральному Закону РФ «О  бухгалтерском учете», в число  основных задач бухгалтерского  учета входит предотвращение  отрицательных результатов хозяйственной  деятельности организации и выявление  внутрихозяйственных резервов обеспечения  ее финансовой устойчивости. Важную  роль в решении этой задачи  играет правильный и своевременный  анализ дебиторской и кредиторской  задолженности. 

      Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (Форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» (включающая разделы о движении заемных средств и данные о дебиторской и кредиторской задолженности), оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

Одним из инструментов анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  является инвентаризация расчетов с  дебиторами и кредиторами. Для анализа  оборачиваемости дебиторской задолженности  используются показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской  задолженности;

2. Период погашения дебиторской  задолженности;

3. Доля дебиторской задолженности  в текущих активах;

4. Доля сомнительной задолженности;

     Доля сомнительной  задолженности характеризует качество  дебиторской задолженности, рост  показателя свидетельствует о  снижении ликвидности баланса,  поэтому необходимо научиться  «управлять» дебиторской задолженностью, для чего контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям, следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, так как превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

    Поэтому необходимо привлекать дополнительных дорогостоящих источников финансирования, а при досрочной оплате можно применить систему скидок, с тем, чтобы стабилизировать финансовое положение предприятия, так как замедление оборачиваемости дебиторской задолженности ведет к сокращению денежного потока. [9 стр. 112]

     Качество дебиторской  задолженности оценивается также  удельным весом вексельной формы  расчетов, так как вексель выступает  высоколиквидным активом, который  может быть реализован третьему  лицу до наступления срока  его погашения.

     Кредиторская  задолженность возникает, как  правило, вследствие существующей  системы расчетов между предприятиями,  когда долг одного предприятия  другому погашается по истечении  определенного периода после  возникновения задолженности. Кредиторская  задолженность часто возникает  в тех случаях, когда предприятие  сначала отражает у себя в  учете начисление задолженности  перед работниками по оплате  труда, перед бюджетом и т.д., а по истечении времени погашает  задолженность и бывает следствием  несвоевременного выполнения платежных  обязательств/

    При анализе  кредиторской задолженности исчисляют  показатели:

1. Период использования  кредиторской задолженности;

2. Средний остаток задолженности;

Данные расчеты будут  не совсем точно отражать истинное положение дел, поэтому необходимо привлекать данные об остатках кредиторской задолженности из журналов ордеров. Финансовая устойчивость будет зависеть от того, каким образом предприятие осуществляет в текущем периоде взаиморасчеты с должниками.

Качество кредиторской задолженности  может оценено также удельным весом в ней расчетов по векселям, если несвоевременно будут погашаться долговые обязательства, то это приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам, утрате деловой репутации. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской  и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Организация управленческого учета расчетов с поставщиками и покупателями (на примере ООО «Эко-Темп-Транс»).

3.1 Экономическая характеристика ООО «Эко-Темп-Транс»

      Общество с ограниченной ответственностью «Эко-Темп-Транс» -  специализированное предприятие в области установки оборудования современных систем теплоснабжения с элементами энергосбережения. Фирма легко производит,  переделку элеваторных узлов или подводящих сетей отопления. Специалисты фирмы имеют сертификаты обучения на установку и обслуживание электромагнитных и ультразвуковых теплосчетчиков ведущих московских фирм: «ТЭМ-ПРИБОР», «КАТРА-ПРИБОР», «ТБН-энергосервис». Всегда предоставляется грамотное консультирование, точные расчеты, индивидуальный подход к каждому клиенту, отлаженная система обслуживания. В обслуживание входит перечень услуг:

- ежемесячное снятие показаний  прибора на переносной компьютер  и предоставление распечаток  в энергоснабжающие организации;

- техническое обслуживание  приборов учета; 

- ремонт при выходе  из строя за наш счет, кроме  случаев механического воздействия  (удар, перекос фаз), срывание пломбы  и самовольная настройка

- обучение персонала для  занесения показаний прибора  в журнал;

- предоставление разлинованного  журнала потребителю.

      Общество с ограниченной ответственностью «Эко-Темп-Транс» создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и федеральным законом РФ №14-ФЗ от 8 февраля 1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» в редакции федеральных законов №96-ФЗ от 11.07.1998г. и №193-ФЗ от 31.12.1998г. Форма собственности «Эко-Темп-Транс» частная.

Уставный капитал составляет 10000 (десять тысяч рублей). Единственным учредителем и собственником  имущества является  ООО «Эко-Темп-Транс»  Основным видом производственной деятельности  ООО «Эко-Темп-Транс»  является: строительно-монтажные работы.

      ООО «Эко-Темп-Транс» самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность на принципах полного хозяйственного расчета, несет ответственность за результаты хозяйственной деятельности, за выполнение взятых на себя обязательств перед трудовым коллективом и партнерами, перед бюджетом и банками согласно действующему законодательству.

ООО «Эко-Темп-Транс» реализует  свои товары и услуги по ценам, устанавливаемым  самостоятельно или на договорной основе. Оценку эффективности деятельности предприятия можно дать, проанализировав  основные экономические показатели. За 2010 - 2011 гг. (таблица 1) выручка от продажи  увеличилась на 2170 тыс. руб. Также  увеличилась численность работников на 5 человека. Себестоимость проданной  продукции за исследуемый период увеличилась на 2446 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 Основные экономические показатели ООО «Эко-Темп-Транс»

за 2010-2011 год (в тыс. руб.)                                                     

показатель	2010 г.	2011 г		Изменение +\ -			Темп роста.
Выручка от продаж, тыс.руб	4303	6473		+2170			50,5%
Среднегодовая численность, чел	20	25		5			25%
Себестоимость проданной  продукции, тыс.руб.	4227	6673		+2446			52,5%
Средняя за период величина активов, тыс.руб.	730	738		+8			1,1%

 

Финансовые результаты - важнейшие итоговые показатели хозяйственной  деятельности предприятия. Они характеризуются  суммой полученной прибыли. Прибыль  является, особенно в настоящее время, основным источником развития предприятия.

По данным таблицы  можно сделать следующие выводы. В 2010 году предприятие работало эффективно и получило прибыль 196 тыс. руб.

 

 

 

Таблица 2.Финансовые результаты деятельности ООО «Эко-Темп-Транс» за 2010 -2011 год (в тыс. руб.)                                                                                                                                                                                             

Показатель	2010 г	2011 г	Изменение +\-	Темп роста %
Выручка от продажи товаров	4303	6473	+2170	50,5%
Себестоимость проданных  товаров	4227	6673	+2446	52,5%
Валовая прибыль	185	286	+101	55%
Коммерческие расходы	12	36	+24	200%
Прибыль от продаж	196	321	+125	64%
Чистая прибыль	196	321	+125	64%

 

В 2010 году предприятие работало ещё эффективнее и получило прибыль 321 тыс. руб., валовая прибыль увеличилась  на 101 тыс. руб., чистая прибыль - на 125 тыс. руб.

Согласно Закона РФ о бухгалтерском  учете и отчетности, ответственность  за организацию бухгалтерского учета  на ООО «Эко-Темп-Транс» несет руководитель, который обязан создать условия для правильного ведения бухгалтерского учета. Своим распоряжением он назначает главного бухгалтера - лицо, ответственное за учет. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно генеральному директору организации. Он несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций Законодательству РФ, контроль над движением имущества и выполнением обязательств. Бухгалтерская отчетность организации составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010).  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденного приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с применением плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н и другими нормативными актами РФ, регламентирующими ведение бухгалтерского учета.