Учет расчетов с покупателями и заказчиками (на примере ООО "Эко-Темп-Транс")

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Документальное оформление  и учет расчетов с поставщиками  и 

покупателями в ООО  «Эко-Темп-Транс» .

ООО «Эко-Темп-Транс» для  учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету ООО «Эко-Темп-Транс» учитывает погашение кредиторской задолженности перед поставщиками, а по кредиту - возникновение и увеличение задолженности перед поставщиками. Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету счета ООО «Эко-Темп-Транс» учитывает задолженность покупателей, а по кредиту - погашение этой задолженности. Для учета расчетов с разными организациями за оказанные услуги открывается субсчет 62-5. Основными покупателями и заказчиками ООО «Эко-Темп- Транс» являются:

 ООО «Солидарность», ЭПЛ «Даймонд», ООО «Автовокзал», ООО «Саха-продукт», ЗАО «Фридо», индивидуальные предприниматели и многие другие.

       Так общество с ограниченной ответственностью «Эко-Темп- Транс» в лице директора Егоров В.Н «подрядчик» заключило договор с ООО «Гарант» в лице директора Немцов Н.А. именуемый «заказчик» от 1 сентября 2010г. Предметом договора выступает установка «подрядчиком» узла учета тепловой энергии на объекте ООО «Гарант», принятие и оплата услуги «заказчиком».

       В соответствии с заключенным договором ООО «Эко-Темп-Транс» выставило счет № 256  на сумму 60 000 руб. (шестьдесят тысяч рублей). Исходя из этого, были составлены следующие проводки:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

 

Кредит 90 «Продажи» - на сумму 40 400 руб. Отражено оказание услуг ООО «Гарант».

Дебет 51 «Расчетный счет»

 Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - перечислены денежные средства на расчетный счет за оказанные услуги, на сумму руб.

Так как ООО «Эко-Темп-Транс» находится на упрощенной системе  налогообложения, то оно не является плательщиком НДС. Соответственно ООО «Эко-Темп-Транс» из выручки не выделяет НДС и не составляет проводку:

Дебет 90-3 «Налог на добавленную  стоимость»

Кредит 68 «Расчеты по налогам  и сборам».

После оплаты счета «заказчиком» ему был выписан счет-фактура  и был составлен акт о выполненных  работах .

   Также в ООО «Эко-Темп-Транс» расчеты с покупателями ведутся в режиме предоплаты, с использованием платежного поручения. Предоплата производится на расчетный счет организации и отражается в бухгалтерском учете последней как кредиторская задолженность перед покупателем. Основанием для ввода в информационную базу операции по поступлению оплаты (предоплаты) служит выписка банка, подтверждающая факт поступления денег на расчетный счет организации. В случае оплаты записывается только одна проводка:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на всю сумму денежных средств, поступивших на расчетный  счет организации. Счета-фактуры, составленные по фактам предоплаты, регистрируются в книге продаж, но не предъявляются  покупателю для регистрации в  книге покупок.

     ООО «Эко-Темп-Транс» осуществляет снабжение материальными ценностями. Соответственно ведет расчеты с поставщиками. Основными поставщиками ООО «Эко-Темп-Транс» являются ООО «Энергостиль-М», ООО Издательский дом « строительный», редакция каталога-справочника «Домострой.» и др. Так, например 5 августа 2010 года ООО «Энергостиль-М» в лице генерального директора Караева Ю. М, именуемый «поставщик» и ООО «Эко-Темп-Транс» в лице директора, Егоров В.Н именуемый «покупатель» заключили договор . Предметом договора выступает поставка от «поставщика» «покупателю» Теплообменник ETG 4-28/28 - 1шт. (в дальнейшем «продукция»), принятие и оплата «продукции» «покупателем».

    «Поставщик» осуществил отгрузку «продукции» на основании товарной накладной . В соответствии с этим был выписан счет  и счет-фактура на сумму 60 770 рублей (шестьдесят тысяч семьсот семьдесят рублей). Исходя из этого, были составлены следующие проводки:

Дебет 41 «Товары»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму 60 770 руб. приобретена продукция от ООО  «Энергостиль-М».

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит 51 «Расчетный счет» - погашена задолженность перед ООО  «Энергостиль-М» на сумму 60 770 руб.

Расчёты между предприятиями  производятся в виде безналичных  платежей. Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений на расчётный счет, на счета клиентов в банках. Для хранения денежных средств и операций по расчётам предприятия, имеющие самостоятельный баланс и собственные оборотные средства, открывают в учреждениях банков расчётные счета. Движение средств  на расчётном счёте оформляются  платёжными документами.

3.3 Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  в ООО 

«Эко-Темп-Транс»

       Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового  положения любой организации  необходимо:

- следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям;

- ориентироваться на увеличение  количества заказчиков с целью  уменьшения риска неуплаты монопольным  заказчикам.

    В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны, проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной. Для оценки состава и движения дебиторской задолженности  составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «Эко-Темп-Транс» за 2010 год (таблица 3).

 

 

 

 

 

(Таблица 3). Анализ движения дебиторской задолженности в ООО «Эко-Темп-Транс» за 2010 год

показатели			Движение дебиторской задолженности
			Остаток на начало года					Остаток на конец года			Изменения «+», «-».
			Сумма, тыс.руб					Уд. вес, %			Сумма,тыс. руб		Уд. вес, %
Дебиторская задолженность, всего			556					100,0			636		100,0
Из нее
Краткосрочная дебиторская  задолженность			556					100,0			636		100,0

 

Данные, приведенные в  таблице 3, показывают, что за год  сумма дебиторской задолженности  увеличилась на 80 тыс. рублей. В структуре  дебиторской задолженности преобладает  только краткосрочная дебиторская  задолженность, так как долгосрочная дебиторская задолженность отсутствует. На долю краткосрочной дебиторской  задолженности приходится 100% общей  задолженности. Ее величина за год возросла с 556 тыс. рублей на начало года до 636 тыс. рублей на конец года.

Таким образом, средняя оборачиваемость  дебиторской задолженности в 2010 году составила 2,7 оборота (6473 / ((556 + 636) / 2).

Тогда, средний срок погашения  дебиторской задолженности составит: 360 дней / 2,7 = 133 дня. Учитывая, что в 2009 году средний срок погашения дебиторской  задолженности составлял 200 дней, можно  говорить о том, что в 2010 году наблюдается  ускорение оборачиваемости дебиторской  задолженности ООО «Эко-Темп-Транс», следовательно, предприятие сокращает кредит, предоставляемый покупателям. Дебиторская задолженность напрямую оказывает влияние на финансовое состояние предприятия. Это проявляется в следующих моментах:

- высокая величина дебиторской  задолженности свидетельствует  о расширении кредита, предоставляемого  организацией своим покупателям,  внедрение в систему оплаты  за поставленную продукцию отсрочек  платежа, кредитов. В то же время  рост дебиторской задолженности  «замораживает» оборотные средства  и снижает показатели абсолютной  ликвидности предприятия за счет  увеличения «промежуточного» коэффициента  ликвидности;

- значительное превышение  дебиторской задолженности создает  угрозу финансовой устойчивости  организации и ведет к необходимости  привлечения дополнительных источников  финансирования;

- невысокие темпы роста  дебиторской задолженности в  сравнении с ростом кредиторской  задолженности нарушает ликвидность  баланса за счет возможной  неспособности покрытия краткосрочных  пассивов быстро реализуемыми  активами, возникает ситуация дефицита  платежеспособных средств, что  ведет к неплатежеспособности;

- наличие просроченной  дебиторской задолженности ведет  к возможной ситуации списания  задолженности на уменьшение  финансовых результатов организации  и, как следствие, может привести  к убыткам;

- наличие сомнительной  дебиторской задолженности и,  особенно, тенденция к ее росту,  ухудшают «качество» дебиторской  задолженности и ведут к снижению  ликвидности предприятия в связи  с возможным ее списанием на  уменьшение финансовых результатов  организации, а, следовательно,  к возможному возникновению убытков. Проведенный анализ дебиторской задолженности ООО «Эко-Темп-Транс» за 2010 год выявил ряд фактов:

- отсутствие долгосрочной  дебиторской задолженности; 

- отсутствие просроченной  и сомнительной дебиторской задолженности.

    Таким образом, все эти факты сформируют положительный финансовый результат и повлияют на его увеличение . В составе кредиторской задолженности преобладает краткосрочная задолженность, составляя свыше 80% общего объема кредиторской задолженности, как на начало года, так и на конец года. Также отсутствует кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Отсутствует просроченная кредиторская задолженность. Факт её отсутствия на начало года говорит о том, что к концу предыдущего года предприятие своевременно рассчиталось со своими кредиторами по просроченной задолженности. Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности поставщикам и подрядчикам - она составляет свыше 80% в общем объеме кредиторской задолженности, на конец года она увеличилась на 273 000 руб. На начало года имелась задолженность по налогам и сборам в размере 49 000 руб., однако к концу года она была частично погашена, и на конец года составила 25 000 руб. К концу года также уменьшилась прочая кредиторская задолженность на 28 000 руб.

    Таким образом, средняя оборачиваемость кредиторской задолженности в 2010 году составила 2 оборота (6473 / ((690 + 911) / 2). Тогда, средний срок погашения кредиторской задолженности составит: 360 дней / 2 = 180 дней.

     Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия. учет поставщик покупатель дебит кредит . Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредит в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

ООО «Эко-Темп-Транс» является юридическим лицом и имеет  в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном  балансе. Предприятие имеет гражданские  права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. Основным видом деятельности является строительно-монтажные работы. Для учета необходимо полностью автоматизировать учет расчетов с покупателями и заказчиками. В результате изучения ведения учета расчетных операций на ООО «Эко-Темп-Транс» были выявлены следующие их формы:

 основная часть расчетов  производится по договорам купли-продажи  (около 80%), примерно 15% от общего  объема составляют расчеты по  договору комиссии, оставшиеся 5% занимают товарообменные операции, взаимозачеты, финансирование под уступку денежного требования, перевод долга. Эти формы помогают предприятию в расчетах с покупателями и заказчиками при отсутствии денежных средств. Влияние таких форм расчетов на финансовый результат неоднозначно. Наименее убыточным оказывается продажа услуг по договорам купли-продажи.