Бюджетное регулирование экономики

В бюджетной практике России с 2000 г. ежегодно предусматривается растущий профицит (табл. 1). Конечно, поступление налогов существенно улучшилось.

Таблица 1

Доходы, расходы, дефицит (профицит) федерального бюджета (в % к ВВП)

Год	Доходы	Расходы	Дефицит (-) Профицит (+)
1992	15,8	18,9	-3,1
1993	14,9	20,5	-5,5
1994	13,4	23,4	-10,0
1995	15,1	17,9	-2,8
1996	14,9	18,6	-3,7
1997	13,9	17,6	-3,7
1998	11,9	17,2	-5,3
1999	12,9	14,0	-1,1
2000	16,0	14,6	1,4
2001	17,6	14,7	2,9
2002	19,4	17,8	1,5
2003	18,5	18,0	0,5
2004	17,9	17,4	0,5
2005	17,8	16,3	1,5

 

Прежде нередко ситуация складывалась очень тяжелая. Относительно объема ВВП дефицит федерального бюджета в 1994 г. достиг максимума (10,5%). В этот период наблюдался глубокий спад производства,  который сопровождался резким снижением рентабельности производства, ростом процентных расходов, низкой доходностью местных бюджетов и неудовлетворительной собираемостью налогов вследствие развития бартерной формы расчетов.

В абсолютном выражении показатели сбалансированности консолидированного и федерального бюджета представлены в таблице 2.

Таблица 2

Динамика основных показателей  сбалансированности консолидированного бюджета РФ в 1992-2005 гг.

(в млрд, руб.)

Консолидированный бюджет РФ
Год	1992	1993	1994	1995	1996	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Доходы	5,33	49,7	172,4	437,0	597,7	711,6	686,8	1213,6	2096,5	2301,2	3435,0	3421,04	4543,9	5478,3
Расходы	5,97	57,7	230,4	486,1	694,4	835,5	842,1	1258,0	1950,0	2285,4	3254,6	4202,9	4211 6	5200,2
Дефицит (-), профицит	-0,64	-8,0	-58,0	-49,1	-96,7	-123,9	-155,3	-44,4	146,5	157,4	181,02	118,54	332,33	278,1
Федеральный бюджет РФ
Доходы	3,02	25,5	81,7	232,1	320,3	343,4	325,9	615,3	1132,1	1193,5	1998,4	2417,8	2742,8	3326,0
Расходы	3,98	35,4	142,7	275,2	400,0	436,6	472,2	666,9	1029,2	1193,4	1871,9	2435,6	2659,4	3047,9
Дефицит (-), профицит	-0,96	-9,9	-61,0	-41,3	-79,7	-93,2	-146,3	-51,4	102,9	0,1	126,5	72,2	83,4	278,1
Консолидированные бюджеты субъектов  РФ
Доходы	2,67	30,1	115,6	241,0	334,9	433,4	413,5	660,8	1065,9	1107,7	1437,3	1903,6	2141,1	2486,8
Расходы	2,35	28,2	112,6	247,0	351,9	468,1	422,5	653,8	1032,1	1092,0	1382,8	1857,2	1892,2	2486,8
Дефицит (-), профицит	0,32	1,9	3,0	-6,0	-17,0	-34,7	-9,0	7,0	33,8	15,7	54,5	46,4	248,93	00

Правительство России сумело воспользоваться благоприятной бюджетной ситуацией для проведения комплексной реформы налоговой системы, а также ряда институциональных реформ, призванных улучшить процесс выработки финансовой политики и управление государственными расходами.

При проведении реформы налоговой  системы в 2000-2004 гг.  в области совершенствования налоговой системы и снижения налогового бремени на экономику произошли большие изменения. Многие ставки налогов были значительно снижены, а их налоговая база — расширена

Снижены ставки основных налогов:

- налог на прибыль с 35% до 24%;

- НДС с 20% до 18%;

- ЕСН с 39,5% до 35,6% (в 2005 г. до 26,2%);

- введена плоская шкала подоходного налога 13%.

В этот же период отменен налог  на пользователей автомобильных  дорог. С 2003 года введена в действие упрощенная система налогообложения предприятий малого бизнеса, предусматривающая минимальную отчетность и низкие налоговые ставки. Отменен налог с продаж.

Упрощение механизма налогообложения  содействовало повышению его  эффективности, уменьшив искажения  хозяйственной деятельности. В результате были ослаблены стимулы к уклонению от уплаты налогов и ограничены возможности подобного поведения. Кроме того, налоговая система была. сориентирована на изъятие большей доли природной ренты, в частности, дополнительной прибыли, обусловленной высокими ценами на нефть. Наряду с сокращением ставки налога на прибыль и введением единого социального налога это стало первым шагом по уменьшению общей налоговой нагрузки на производственный сектор при одновременном повышении налогообложения ресурсного сектора. Таким образом, налоговое бремя уменьшилось на 1,7%-2,3% от ВВП.

В формировании первичных доходов  экономики в 2004 году тенденции  2003 года приобрели более выраженный характер⁶, об этом свидетельствуют основные показатели развития экономики (табл. 3). Относительная величина оплаты труда продолжала снижаться на фоне роста валовой прибыли и валовых смешанных доходов в экономике. При этом доля чистых налогов на производство и импорт увеличивалась, как за счет значительного расширения налогооблагаемой базы, так и за счет сокращения субсидий.

Таблица 3

Основные показатели развития экономики

(в % к соответствующему периоду  предыдущего года)

	2003	2004
		I квартал		II квартал		III квартал		IY квартал		год
ВВП*	107.3	107.5	107.4		106.4		106.9		107.1
Номинальный ВВП, млрд. $	430	125.7	136.6		158.2		161.8		582.3
Производство продукции промышленности	107	107.6	107.1		104.8		104.8		106.1
Производство продукции сельского  хозяйства	101.3	98.6	98.8		104.4		101		101.6
Инвестиции в основной капитал	112.5	113.1	112.3		110.3		109.4		110.9
Объемы работ, выполненных по договорам  строительного подряда	114.4	113.8	114.6		106.8		107.8		110.1
Реальные располагаемые денежные доходы населения	114.9	111.7	106.2		107.9		106		107.8
Реальная заработная плата	110.9	115	113.5		111.4		104.9***		110.8***
Оборот розничной торговли	108.4	110.4	111.7		112.5		113.6		112.1
Экспорт товаров	126.7	120	136		139.2		138.5**		133.9**
Импорт товаров	124.8	122.8	124.9		126.1		124.7**		124.6**

* I, II и III кварталы - отчет Росстата (не уточнен в связи с публикацией 1-й оценки ВВП в целом за 2004 год), IV квартал – оценка Минэкономразвития

**оценка Минэкономразвития

 

Несмотря на некоторое увеличение доли чистых налогов на производство и импорт в структуре ВВП до 13.8%⁷ в 2004 году по сравнению с 13.5% в предыдущем году, это не изменило тенденцию предыдущих лет снижения налоговой нагрузки на экономику, смещения ее с факторов производства на конечную продукцию, а также уменьшения государственной поддержки нефинансовых предприятий. Так, наиболее значительное сокращение налоговых поступлений в экономике (до 1.2% ВВП) произошло по другим налогам на производство и импорт, уплачиваемых пропорционально факторам производства. Это было обусловлено как изменением порядка взимания некоторых категорий налогов (например, налога на имущество), так и отсутствием доначислений по налогам (например, на пользователей автодорог), отмененных с 2003 года. Одновременно с этим происходило дальнейшее целенаправленное сокращение субсидий на производство и импорт, связанное с планомерным уменьшением бюджетных расходов на поддержку отраслей народного хозяйства.

В 2004 году чрезвычайно благоприятная  внешнеэкономическая конъюнктура, наконец, компенсировала, происходившее  в предыдущие годы, в результате налоговой реформы, снижение поступлений в бюджет. Доходы бюджетной системы увеличились на 1.4% ВВП против 2003 года и составили 29.9% ВВП (без отчислений на социальное страхование). При этом налоговая составляющая консолидированного бюджета (без отчислений на социальное страхование), представленная в ниже следующей таблице 4, за этот же период увеличилась на 3.6% ВВП и составила 26.5% ВВП. На фоне общего увеличения доходов бюджетной системы несколько возросли ресурсы сектора государственных учреждений по сравнению с уровнем прошлого года и изменилась их структура. Об этом свидетельствуют преобразования, произошедшие в налогово-бюджетной сфере в 2004 году.

Таблица 4

ВВП и налоги и сборы в консолидированный  бюджет

Наименование	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2004 г.
Валовой внутренний продукт	9040,8	10863,4	13285,2	14228,4
Налоги и сборы в  консолидированный бюджет	1952,8	2649,7	3036,5	3774,0
- удельный вес  в составе ВВП	21,6	24,4	22,9	26,5
Косвенные налоги (консолидированный  бюджет)	420,1	585,5	965,8	989,5
- удельный вес  в составе налогов и сборов  в консолидированный бюджет	21,5	22,1	31,8	26,2
Прямые налоги (консолидированный  бюджет)	1 532,8	2 064,1	2 070,7	2 784,6
- удельный вес  в составе налогов и сборов  в консолидированный бюджет	78,5	77,9	68,2	73,8
Прямые налоги (консолидированный бюджет) без платежей за природные ресурсы	1 483,1	1 849,9	1 672,4	2 202,4
- удельный вес в составе налогов и сборов в консолидированный бюджет	75,9	69,8	55,1	58,4
Подоходные налоги (консолидированный бюджет)	87,7	222,5	455,3	574,1
- удельный вес  в составе прямых налогов в  консолидированный бюджет	5,9	12,0	27,2	26,1
Дополнительно
Косвенные налоги (консолидированный  бюджет)	420,1	585,5	965,8	989,5
НДС	285	401,2	619,09	748,95
- удельный вес  в составе косвенных налогов  в консолидированный бюджет	67,8	68,5	64,1	75,7
Акцизы	135,1	184,3	346,71	240,50
- удельный вес  в составе косвенных налогов  в консолидированный бюджет	32,2	31,5	35,9	24,3

 

ВВП за анализируемый период рос неравномерно. В 2002 г он увеличился на 1 822,6 млрд.руб. (темп роста составил 120,2%), в 2003 г. темп прироста увеличился и составил 22,3% (в абсолютных значениях произошло увеличение на 2 421,8 млрд.руб.), однако в 2004 г отмечается замедление роста ВВП. В 2004 году ВВП увеличился к предыдущему году на 7.1%, в 2003 году рост составил 7.3%. По темпам экономического роста Россия превзошла развитые страны мира, но уступила ряду стран с переходной экономикой, в том числе Китаю и большинству государств СНГ. Отмечена тенденция замедления среднемесячных темпов роста ВВП с исключением сезонного фактора в 2004 году с 0.9% во II квартале до 0.5% в третьем. В IV квартале тенденция замедления остановилась, но среднемесячный темп роста ВВП сохранился примерно на уровне 0.5 процента.

 Тем не менее, в анализируемом периоде наблюдается иная картина в изменениях налогов и сборов поступивших в консолидированный бюджет. Отмечаемый прирост налогов и сборов в 2003 г по отношению к 2002 г. составляющий 14,6% меньше чем в 2004 г. (24,3%). Увеличение относительной величины налогов на продукты в первичных доходах национального хозяйства было, в первую очередь, связано с ростом поступлений налогов на внешнюю торговлю (экспортные пошлины на газ и нефть), взимаемых пропорционально сложившимся ценам на энергоресурсы на внешнем рынке. Рост налогооблагаемой базы по данной категории налогов был столь значительным, что перекрыл потери ресурсов, связанных со снижением ставки НДС и отмены налога с продаж в 2004 году.

Анализируя таблицу 5 можно заключить, что налоги консолидированного бюджета по отношению к внутреннему валовому продукты в течение анализируемого периода изменялись неравномерно: при наметившемся росте в 2002 году, в 2003 году отмечается спад практически на 6,7% и далее в 2004 году резкий подъем (рис. 1).

Таблица 5

Валовой внутренний продукт и налоги и сборы в консолидированный бюджет

Наименование	2001	2002	2003	2004
Валовой внутренний продукт	9 040,8	10 863,4	13 285,2	14 228,4
Налоги и сборы в консолидированный  бюджет	1 952,8	2 649,7	3 036,5	3 774,0
Налоги консолидированного бюджета по отношению к ВВП, %	21,6	24,4	22,9	26,5

 

Рис. 2 Динамики изменения ВВП и Налогов и сборов в 2001-2005⁸гг. (млрд.руб.)

Учитывая наблюдающуюся сложную  динамику изменении ВВП и налогов  и сборов оценим имеется ли корреляционная зависимость между этими данными (табл. 6).

Таблица 6

Исходные и расчетные данные для определения коэффициента корреляции

Год	Валовой внутренний продукт (х)	Налоги  и сборы в консолидированный  бюджет (у)	х2	у2	х*у	х- хср
1	2	3	4	5	6	7
2001	9 041	1 953	7 916 696	810 797	17 654 990	-                     2 814
2002	10 863	2 650	982 204	41 451	28 784 313	-                        991
2003	13 285	3 037	2 047 010	33 582	40 340 643	1 431
2004	14 228	3 774	5 635 814	847 844	53 698 736	2 374,0
Иотго:	47 418	11 413	16581 724	1 733 675	140 478 682

Продолжение таблицы

у-уср	(х-  хср)(у-уср)	(х- хср)2	(у-уср)2
8	9	10	11
-                 900	2 533 542	7 916 696	810 797
-                 204	201 776	982 204	41 451
183	262 189	2 047 010	33 582
920,8	2 185 930	5 635 814	847 844
Итого	5 183 437	16 581 724	1 733 675