Основные направления совершенствования бюджетной политики на современном этапе

Основное место в их структуре занимают бюджетные ассигнования на транспорт, воспроизводство минерально-сырьевой базы, сельское хозяйство и рыболовство, связь и информатику, другие вопросы  в области национальной экономики.

Данный показатель по прогнозу сейчас находится на 3 месте, то уже  в 2011 он займет второе место.

На 4 месте в списке расходов бюджета стоит национальная безопасность и правоохранительная деятельность, а на 5 месте национальная оборона.

Оба эти раздела наращивают финансирование. Рассмотрим диаграммы 3, 4 и 5. Мы видим, что такой показатель, как национальная оборона имеет  динамику роста, с 2009 года по 2011 год  прогнозируется увеличение в сумме 94,36 млрд. руб.  А прогноз по разделу  национальная безопасность и правоохранительная деятельность увеличится на 131,19 млрд. руб. В процентном соотношении данный показатель падает. Показатель "национальная оборона" сначала значительно  падает (на 1,2%), а затем незначительно  возрастает (на 0,3%).

 

Диаграмма 3  Доля расходов Федерального Бюджета на 2009 год

Диаграмма 4  Доля расходов Федерального Бюджета на 2010 год

 

Диаграмма 5  Доля расходов Федерального Бюджета на 2011 год

 

 
 
         Следующим разделом, удельный вес  которого снижается в общем  объеме расходов, является образование,  в 2009 году составит 4,04%. В динамике  этот показатель падает, к 2011 году он снизится на 0,67%. В денежном выражении это показатель увеличивается. Это связано с реализацией национального проекта "Образование", также увеличением заработной платы учителям. Направляются ассигнования на повышение квалификации и переподготовку работников федеральных бюджетных учреждений, реализация мер социальной защиты для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся в этих учреждениях, ассигнования позволят обеспечить предоставление среднего профессионального образования студентам, высшего образования, а именно увеличение бюджетных мест.  
Здравоохранение и спорт – это один из наиболее важных показателей, т. к. от финансирования этого раздела способность населения страны участвовать во всех сферах производства. Т.е. с помощью трудовых ресурсов, осуществляются все поставленные задачи государства, малых организаций, фабрик, заводов и т.д.

Прогнозируется, что в 2009 году объем расходов по данному разделу  составит 349,87 млрд. руб., в 2010 году произойдет увеличение на 4,55%, а в 2011 году на 5,05%.

Раздел социальная политика имеет немаловажное значение, но его  финансирование занимает незначительную долю в общем объеме расходов федерального бюджета. Этот показатель сначала увеличивается, а потом уменьшается. Спрогнозировано, что в 2009 году поступлений из федерального бюджета будет на сумму 310,26 млрд. руб., к 2011 году эта сумма уменьшится на 2,38 млрд. руб. Финансирование осуществляются за счет субвенций Фонда компенсаций (раздел "Межбюджетные трансферты").

Менее финансируемые разделы  федерального бюджета, удельный вес  которых от 0,14-1,12% в общем объеме расходов занимают: 1. культура, кинематография и СМИ; 2. жилищно-коммунальное хозяйство; 3. охрана окружающей среды.

Согласно изменениям в  бюджетном законодательстве в структуре  расходов в 2010 и 2011 году появится новая  статья условно утвержденные расходы. То есть некий объем средств, который  не распределен по разделам и статьям, что даст возможность планировать новые возникающие обязательства. В соответствии со статьей 199 БК РФ, эти расходы должны составлять в объеме не мене 2,5% общего объема расходов федерального бюджета на первый год планового периода и не менее 5% общего объема расходов федерального бюджета на второй год планового периода.

Последним разделом расходов федерального бюджета является секретные  статьи. Если говорить о содержание этого показателя, то это статьи, которые не оглашаются, и нет доступа  к этой информации, а также средства, которые не разнесены по статьям, в связи с поправками в федеральном  законе "О федеральном бюджете  на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов".  
 

 

Доходы федерального бюджета  

 

            Основные выводы подраздела:

Статьей 192 Бюджетного кодекса  Российской Федерации установлено, что в составе материалов, представленных с проектом федерального закона, должны содержаться расчеты по статьям  классификации доходов федерального бюджета.

В составе материалов, представленных с законопроектом, содержатся расчеты  поступлений в федеральный бюджет отдельных налоговых и неналоговых  платежей в 2009, 2010 и 2011 годах. Счетная  палата отмечает, что в материалах и документах, представленных к проекту  федерального закона "О федеральном  бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов", не представлены расчеты по доходам, которые составляют в 2009 году - 535,2 млрд. рублей, в 2010 году - 558,2 млрд. рублей и 2011 году - 582,6 млрд. рублей (или 5% суммы прогнозируемых доходов  федерального бюджета). В пояснительной  записке к законопроекту указываются  только методы, примененные при прогнозировании  поступлений этих доходов.

Несмотря на важность расчетов для оценки обоснованности проектируемых  доходов федерального бюджета, внесенные  расчеты доходов федерального бюджета  непрозрачны, содержат только ограниченное количество принятых при расчетах показателей, многие из которых сами являются расчетными.

Некоторые показатели, примененные  в расчетах, на каждый год прогнозируемого  периода проектируются в одних  и тех же размерах. В ряде случаев  показатели, используемые в расчетах, сгруппированы таким образом, что  невозможно сравнить их с показателями, используемыми Федеральной налоговой  службой в налоговой отчетности.

Это затрудняет анализ расчетов, оценку их обоснованности и корректности.

 

Таблица 2  Динамика доходов  от уплаты налога на прибыль организаций  в 2008 - 2011 годах (без учета налога на прибыль организаций с доходов, полученных виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам)

Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей 676,28* 743,36 828,95 923,32 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей 43,31 67,08 85,59 94,37 1.2 к предыдущему году,% 106,8 109,9 111,5 111,4 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 109,9 122,6 136,5 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 633,63 675,87 748,11   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей 6,93 42,24 72,24   2.2 к предыдущему году,% 101,1 106,7 110,7   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2008 год          3.1 млрд. рублей 42,65 109,73 195,32 289,69 3.2 % 106,7 1 7,3 130,8 145,7 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 42,65 67,49 80,84   4.2 % 106,7 110,0 110,8

 

При проектировании доходов  от уплаты налога на прибыль организаций  учтены изменения налогового законодательства в части увеличения размера взносов  по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, с 3% до 6% суммы  расходов на оплату труда, применение повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки и увеличение расходов в связи  с возмещением организациями  затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство  жилого помещения своим работникам. Выпадающие доходы федерального бюджета  в 2009 году в материалах, представленных с законопроектом, оценены в размере 4,8 млрд. рублей.

В материалах, представленных с законопроектом, не приводится оценка последствий изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 2009 года: расширения условий для  признания расходами в целях  налогообложения затрат на обучение работников по основным и дополнительным образовательным программам, а также  ряда мер, направленных на либерализацию  амортизационной политики для целей  налогообложения.

В объеме поступлений налога на прибыль организаций в 2009, 2010 и 2011 годах учтены дополнительные поступления  по годовому перерасчету, недоимке и  платежам, начисленным по результатам  контрольной работы налоговых органов, размер которых (25,7 млрд. рублей) постоянен  на протяжении указанного периода, что  требует уточнения.

В материалах к проекту  бюджета не содержится расчета налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по государственным  и муниципальным ценным бумагам, поступления по которому предусмотрены  в проекте доходов федерального бюджета в 2009 году в сумме 13,3 млрд. рублей, в 2010 и 2011 годах - в сумме 14,1 млрд. рублей и 16,8 млрд. рублей соответственно.

 

Таблица 3  Динамика доходов  от уплаты единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2008 - 2011 годах 

	Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год
1.	Законопроект (2009-2011 гг.), млрд. рублей	497,53*	610,85	716,86	831,87
1.1	к предыдущему году, млрд. рублей	92,55	113,32	106,01	115,01
1.2	к предыдущему году,%	122,9	122,8	117,4	116,0
1.3	темпы роста к 2008 году	100,0	122,8	144,1	167,2
2.	Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей	500,50	590,49	693,15
2.1	к предыдущему году, млрд. рублей	111,41	89,99	102,66
2.2	к предыдущему году,%	128,6	118,0	117,4
3.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2008 год
3.1	млрд. рублей	-2,97	110,35	216,36	331,37
3.2	%	99,4	122,0	143,2	166,2
4.	Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)
4.1	млрд. рублей	-2,97	20,36	23,71
4.2	%	99,4	103,4	103,4

 

Распределение численности  и фонда заработной платы работающих по уровням налоговой базы в 2009-2011 годах по категории плательщиков "А" произведено без учета  сложившихся пропорций их распределения  по форме налоговой отчетности № 5-ЕСН за 2005 - 2007 годы.

Распределение численности  и фонда заработной платы в  разрезе категорий плательщиков по уровням налоговой базы в 2010 и 2011 годах произведено без учета  роста заработной платы работающих и перемещения части работающих из шкалы регрессии с более  низким уровнем дохода в шкалу  с более высоким уровнем дохода.

В представленных расчетах пропорции распределения численности  и фонда заработной платы по уровням  налоговой базы остаются неизменными  в расчетах поступлений налога на 2009, 2010, 2011 годы, что влияет на прогнозируемый объем поступлений налога в сторону его завышения.

Следует отметить, что в  приложении 3 к пояснительной записке  к Законопроекту отсутствует  оценка потерь федерального бюджета  от внесения изменений в Налоговый  кодекс Российской Федерации (статью 238), вступающих в действие с 1 января 2009 года, в частности, освобождения от налогообложения единым социальным налогом сумм, выплачиваемых организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство  жилого помещения, включаемых в состав расходов, учитываемых при определении  налоговой базы по налогу на прибыль  организаций, в то время как по налогу на прибыль такая оценка произведена.

 

Таблица 4 Динамика доходов  от уплаты налога на добавленную стоимость  на товары (работы, услуги), реализуемые  на территории Российской Федерации, в 2008 - 2011 годах 

Показатели 2008 год 2009 год 2010 год 2011 год 1. Законопроект (2009-2011 гг. , млрд. рублей 1214,52* 1868,24 2137,75 2464,58 1.1 к предыдущему году, млрд. рублей -175,87 653,72 269,51 326,83 1.2 к предыдущему году,% 87,4 153,8 114,4 115,3 1.3 темпы роста к 2008 году 100,0 153,8 176,0 202,9 2. Закон № 198-ФЗ (с изм) (2008-2010 гг.), млрд. рублей 1214,52 1790,10 2019,00   2.1 к предыдущему году, млрд. рублей -167,41 575,58 228,90   2.2 к предыдущему году,% 87,9 147,4 112,8   3. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм) - 2008 год          3.1 млрд. рублей 0,00 65 ,72 923,23 1250,06 3.2 % 100,0 153,8 176,0 202,9 4. Законопроект к Закону № 198-ФЗ (с изм)         4.1 млрд. рублей 0,00 78,14 118,75   4.2 % 100,0 104,4 105,9