Валовой доход и пути его увеличения

 

Информация  о структуре валового дохода представлена в таблице 4 (Приложение 2). Наибольшую долю в объеме валового дохода занимают такие товарные группы, как сопутствующие товары (порядка 30 %), бакалея (14-16 %), кондитерские изделия (10-13 %), а также слабоалкогольные безалкогольные напитки. Наименьшую долю занимают хлеб и хлебобулочные изделия (2,5-3,5 %) и кулинария (менее 1 %). На протяжении трех лет структура валового дохода не изменялась значительно, только были введены в ассортимент винно-водочные изделия, доля которых в магазине Б. к концу 2007 года достигла 15,35 %, из-за чего заметно сократились доли сопутствующих товаров и бакалеи ( с 30,94 % в 2005 г. до 22,59 % в 2007 г. и с 19,14% в 2005 г. до 10,58 % в 2007 г. соответственно). Также периодически появлялась и исчезала такая товарная группа как кулинария.

 

 

         Рисунок 6 - Динамика структуры валового дохода Б.

 

Так как абсолютные сумму не могут в полной мере отразить изменение валового дохода, после  их изучения анализируется уровень  валового дохода и его динамика. Данные о характере изменения  уровня валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» представлены в таблице 5 (Приложение 3).    

Уровень валового дохода Б. колебался в пределах от 19,00 % до 24,23 %, а В. – от 20,00 % до 24,54 %. Это максимальные и минимальные значения.

Таким образом, уровень валового дохода дает представление о том, как соотносятся между собой показатели валового дохода и товарооборота. Именно уровень валового дохода, а не абсолютная сумма, позволяет более объективно выявить и проследить определенные тенденции в развитии валового дохода, определить, какие изменения происходили в его структуре, носили ли они закономерный характер или случайный.

Источником данных о доходоемкости различных товарных групп также является таблица 5 (Приложение 3). Очевидно, что наиболее доходоемкими в целом являются такие товарные группы как вино-водочные изделия, слабоалкогольные и безалкогольные напитки, кондитерские изделия и сопутствующие товары. Кроме того, эти группы товаров занимают немалую долю в структуре товарооборота.

Наименее доходоемкими товарными группами являются молочные товары и хлеб и хлебобулочные изделия. Средний уровень торговой надбавки в % к товарообороту составляет на Б. 22,74 %, 22,09 % и 21,55 % с 2005 по 2007 год соответственно. Уровень валового дохода колеблется в динамике. Это связано с тем, что в одну товарную группу входит множество товаров с различными торговыми надбавками, и общий уровень валового дохода зависит от соотношения объемов продаж различных товарных групп с разными надбавками. Кроме того, только в конце 2006 года в ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» вышло распоряжение по предприятию, централизованно устанавливающее размеры торговых надбавок (в %  к закупочной цене) по товарным группам.

Разница в уровне валового дохода в динамике порой  составляет более 10 процентных пунктов, например, по вино-водочным изделиям во II кв. 2006 года этот показатель составлял 17,56 %, а в IV квартале того же года – уже 28,18 %. Подобное колебание можно наблюдать практически по всем товарным группам в течение 2005 – 2006 гг. В 2007 году эта разница редко когда составляет 2 процентных пункта. Это связано с вышеупомянутым централизованным регулированием уровня торговой надбавки.

2.3. Факторный анализ  валового дохода.

Важным этапом анализа  валового дохода является факторный  анализ, предполагающий изучение и  измерение влияния факторов на величину валового дохода. Без глубокого всестороннего анализа факторов невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности торгового предприятия, выявить резервы, обосновать планы и принимать верные управленческие решения[10].

Количественная оценка влияния основных факторов на валовой доход ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» будет представлена ниже. При этом будут проанализированы годовые данные за период с 2005 по 2007 год.

Валовой доход  Б. в 2007 году (в сопоставимых ценах) возрос по сравнению с 2006 годам на 646 831,22 руб. или на 41,55 %, и по сравнению с 2005 годом – на 597 775,91 руб., что составило 37,23 %. Снизился средний уровень валового дохода в 2007 г. по сравнению с 2006 и 2005 гг. соответственно на 2,44 % (0,54 процентных пункта) и на 5,25 % (1,19 п.п.). Величина валового дохода находится в прямой зависимости от изменения объема товарооборота и среднего уровня валового дохода. Влияние изменения объема продаж на сумму валового дохода рассчитывается как произведение размера отклонения товарооборота в отчетном периоде от товарооборота в базисном периоде на базисный уровень валового дохода.

  (ТО_отч – ТО_баз)*Увд_баз/100%                                                                          (9)

В том числе, можно рассчитать изменение валового дохода за счет изменения цен как произведение разницы в объеме товарооборота в отчетном периоде в фактических ценах и сопоставимых на уровень валового дохода в базисном периоде.

(ТО_отч - ТО_{отч. сопост})*Увд_баз/100%                                                                 (10)

Влияние среднего уровня на сумму валового дохода рассчитывается как произведение разницы в плановом и фактическом уровнях валового дохода на фактический (ожидаемый) объем реализации, деленное на 100%.

(Увд_отч - Увд_баз)*ТО_отч/100%                                                                          (11)

Результаты анализа представлены в таблице 6.

Таблица 6 - Влияние изменения товарооборота и уровня валового дохода на величину валового дохода Б.

Факторы	2006 г.	2007 г.
	по сравнению  с 2005 г.	по сравнению  с 2006 г.	по сравнению  с 2005 г.
Изменение V ТО	+295 158,45	+1 236 715,05	+1 568 510,39
в т.ч. за счет изменения цен	+298 101,05	+824 343,88	+848 764,54
Изменение среднего УВД	-54 689,68	-75 162,41	-166 488,98
Итого	+240 468,77	+1 161 552,64	+1 402 021,41

  В связи с увеличением объема товарооборота сумма валового дохода Б. возросла в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 1 236 715,05 руб. и по сравнению с 2005 годом на 1 568 510,39 руб. Если бы не было повышения розничных цен, то валовой доход вырос бы за счет этого фактора по сравнению с 2006 годом только на 412 371,17 руб. (1 236 715,05 – 824 343,88) и по сравнению с 2005 годом – на 719745,85 руб. (1 568 510,39 – 848764,54). Снижение среднего уровня валового дохода уменьшило сумму реализованных торговых надбавок в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 75 162,41 руб. и по сравнению с 2005 г. – на 116448,98 руб. Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры товарооборота. Влияние этого фактора на уровень валового дохода определятся способом процентных чисел с применением приема разниц, это отражено в таблице 7 (Приложение 4). Как видно из представленной таблицы в структуре товарооборота Б. увеличилась доля вино-водочных изделий и слабоалкогольных напитков (товарных групп с наиболее высокой торговой надбавкой), что отчасти компенсировало отрицательное влияние резкого снижения доли сопутствующих товаров. В конечном счете изменение структуры товарооборота привело к повышению среднего уровня валового дохода на 0,5 % (50,04 : 100) или на 1503828,92 руб. (3 007 657,84 * 0,5) на Б. На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что валовой доход увеличился в сумме, но уменьшился по уровню в % к товарообороту, что привело к потерям в объеме валового дохода. Увеличение валового дохода связано в первую очередь с ростом товарооборота, в том числе за счет роста розничных цен на товары. Необходимо отметить, что характер развития магазина Б.  скачкообразен.

Проведенный анализ является основой для принятия дальнейших управленческих решений по валовому доходу и поиска резервов его роста. Необходимо учесть различный характер влияния факторов на динамику валового дохода и в дальнейшем снижать отрицательное воздействие отдельных факторов.

 

3. Планирование валового дохода, пути и резервы его роста.

 

3.1. АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «КОМПАНИЯ КРИСТАЛЛ»

      Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков[6,c.79]. Это выручка (товарооборот), которая необходима для того, чтобы покрыть расходы торгового предприятия. Безубыточный объем продаж, и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий.

Информация, необходимая  для определения точки безубыточности ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ», представлена в таблице 8.

Таблица 8 - Исходные данные для определения точки безубыточности ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» в 2007 году

Показатели	Значение
Розничный товарооборот, руб.	24 147 271,46
Валовой доход, руб.	5 866 241,38
Доля валового дохода в РТО	0,2429
Издержки обращения  постоянные, руб.	675 319,00
Издержки обращение  переменные, руб.	1 115 616,07
Доля издержек обращения перем. в РТО	0,041095

Исходя из представленных данных можно определить критический объем товарооборота ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ»:

ТО^кр_р.ц = 675 319,00/(0,2429 - 0,041095) = 3 346 393,15 руб.

Критическую величину валовых доходов можно рассчитать по формуле:

ВД_крит.=ИО_пост*100/К_п,                                                                        (12)

где К_п - коэффициент покрытия, характеризующий соотношение между величиной валовых доходов и переменными издержками:

К_п=(ВД-ИО_пер)*100/ВД                                                                       (13)

Тогда, исходя из данных по ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» получаем:

К_п = (5 866 241,38 – 1 115 616,07)*100/5 866 241,38 = 80,98244%:

ВД_крит = 675 319*100/80,98244 = 833 907,96 руб.

Таким образом, при настоящем объеме издержек обращения  исследуемое торговое предприятие должно иметь товарооборот не менее

3 346 393,15 руб., прибыль предприятия при этом будет равна нулю, а валовой доход составит 833907,96 руб., и весь он будет расходоваться на покрытие издержек обращения. Исходя из полученных результатов, можно сделать вывод, что запас финансовой прочности предприятия составляет     20800878,31 руб. (что составляет 86,14%) по товарообороту и соответственно 5 032 333,42 руб.  (85,78%) по валовому доходу, что говорит о безубыточности хозяйственной деятельности ЗАО «КРИСТАЛЛ».

 

3.2. Планирование валового дохода ЗАО «Компания КРИСТАЛЛ» с использованием экономико-математического метода.

Планирование  величины доходов торгового предприятия  на предстоящий период осуществляется на основе анализа доходов предприятия. Обычно проводится корреляционно-регрессионный анализ для изучения влияния различных факторов на величину получаемых предприятием доходов. Данный вид анализа сводится к решению следующих основных задач:

1. Определение степени тесноты связи между результативным и множеством факторных признаков
2. Установление математической формы связи, что подразумевает выбор функции и определение параметров уравнения.

Корреляционно-регрессионный  анализ проводится при помощи ЭВМ, в  частности, он может проводится с  использованием специальной программы «СТАТИСТИКА», которая призвана облегчить и ускорить проведение анализа.

 

 

Исходные данные для исследования представлены в  таблице 9.

Таблица 9. - Исходные данные для проведения корреляционного анализа

Кварталы	ВД, руб.	ТО, руб.	ТЗ, руб.	Средне-списочная  численность, чел.	Торговая площадь, м2
X1	Y	X2	X3	X4	X5
1	709 810,86	3 348 173,90	1 057 917,23	13	205,8
2	931 370,74	3 960 118,75	1 081 882,11	13	205,8
3	788 864,23	3 612 530,25	885 284,95	13	205,8
4	933 490,06	4 152 423,90	1 130 644,08	15	205,8
5	988 941,87	4 530 072,30	900 498,50	16	205,8
6	995 908,09	4 597 876,00	1 371 898,32	17	296,5
7	924 537,32	4 083 416,59	1 243 891,66	17	296,5
8	1 056 351,75	4 720 788,28	1 167 956,06	18	316,8
9	964 948,79	4 213 107,22	1 127 944,81	19	316,8
10	1 301 891,46	6 026 272,65	907 435,72	19	316,8
11	1 565 844,04	7 121 052,69	976 761,84	20	316,8
12	2 033 557,09	9 786 838,90	906 932,48	20	316,8