Организация оплаты труда на предприятии и основные направления ее совершенствования на ООО «Дансис»

5.Переменная часть фонда  заработной платы фактически.[2]

Определим влияние указанных  факторов на переменную часть фонда  заработной платы, используя данные табл. 2.2.

 

Таблица 2.2. Данные по Фонду заработной платы ООО «Дансис» за 2012г. для анализа переменной части фонда заработной платы

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Переменная часть фонда  заработной платы по плану	578 500
Переменная часть фонда  заработной платы, пересчитанная на фактический объем производства при плановой структуре	573 467
Переменная часть фонда  заработной платы, пересчитанная на фактический объем и фактическую  структуру при плановой удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда	673 822
Переменная часть фонда  заработной платы фактически при  фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда	751 957
Переменная часть фонда  заработной платы фактически	610 137

 

  Абсолютное отклонение по  переменной части фонда оплаты  труда составило + 31 637 тыс. руб. (610 137 - 578 500), а относительное отклонение  с учетом недовыполнения плана  по производству по переменной  части фонда заработной платы  должно составлять +36 670 тыс. руб. (610 137 - 578 500*  0,9913 = 610 137 - 573 467, где 0,9913 – индекс изменения объема производства продукции). Определим влияние факторов на перерасход переменной части фонда оплаты труда (табл. 2.3).

 

Таблица 2.3. Изменение переменной части фонда оплаты труда, тыс. руб.

Фактор	Абсолютное отклонение фонда  оплаты труда	Относительное отклонение фонда  оплаты труда
Объем производства продукции	573 467 - 578 500 = -5 033	–
Структура произведенной  продукции	763 822 - 573 467 = +190 355	+190 355
Трудоемкость продукции	751 957 - 763 822 = -11 865	-11 865
Среднечасовая оплата труда	610 137 - 751 957 = -141 820	-141 820
Итого	+31 637	+36 670

 

  

Затем необходимо проанализировать причины изменения постоянной части  фонда оплаты труда. Постоянная часть  фонда заработной платы состоит  из повременной оплаты труда, а также  оплаты труда служащих, работников социальной сферы и других категорий  работников, поэтому целесообразно  отдельно изучать факторы влияния  на повременную часть фонда заработной платы и оплату труда служащих. Постоянная часть фонда оплаты труда  зависит от среднесписочной численности  работников и среднегодовой заработной платы одного работника. В свою очередь  среднегодовая заработная плата  одного работника зависит от количества дней, отработанных одним рабочим, продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  заработной платы за соответствующий  промежуток времени.[2]

Для аналитического исследования применим следующую факторную модель:

ФЗПпост. = Ч * Д * t * ЗПч ,(4)

где Ч – среднесписочная  численность работников;

Д – количество дней, отработанных одним работником за год;

t – средняя продолжительность  рабочего дня;

ЗПч – среднечасовая заработная плата одного работника.

Рассчитаем влияние факторов на повременный фонд заработной платы (табл. 2.4.)

 

Таблица 2.4. Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	За отчетный 2012 год	Отклонение
	по плану	фактически
Повременная часть оплаты труда рабочих, тыс. руб.	218 050	187 000	-30 250
Среднесписочная численность  рабочих повременщиков	610	700	+90
Количество дней, отработанных одним рабочим в среднем за год	211,8	213,0	+1,2
Средняя продолжительность  рабочей смены, ч	7,95	7,84	-0,11
ЗП одного рабоче-го, руб.:
среднегодовая	357 459,0	268 285,7	-80173,3
среднедневная	1 687,7055	1 259,557	-428,163
среднечасовая	212,2918	160,6577	-51,6341

 

  За анализируемый период  времени повременный фонд оплаты  труда сократился на 30 250 тыс. руб.  Это произошло за счет влияния  следующих факторов:

1. численность рабочих:

(+90) * 211,8 * 7,95 * 212,2918 / 1000 = +32 171,315 тыс. руб.;

2. количество дней, отработанных одним рабочим:
700. * (+1,2) * 7,95 * 212,2918 / 1000 = +1 417,6846 тыс. руб.;
3. продолжительность рабочей смены:
700. * 213,0 * (-0,11) * 212,2918 / 1000 = -3 481,7978 тыс. руб.;
4. среднечасовая заработная плата одного рабочего:

Категория персонала	Числен-ность, чел.	Среднего-доваяЗП, тыс. руб.	ФОТ, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.
				Всего	В т.ч. за счет изменения
	план	факт	план	факт	план	ффакт		числ.	долж. окладов
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Управленче-ский персонал	185	195	505,135	377,887	93 450	3 688	-19 762	+5 051,35	-24 813,36

700 * 213,0 * 7,84 * (-51,6341) / 1000 = -60 357,37 тыс. руб.

Таким образом, основными  факторами снижения повременной  части фонда оплаты труда рабочих  послужило снижение часовой оплаты (60 357,37 тыс. руб.), а также сокращение продолжительности рабочего дня (3 481,7978 тыс. руб.). Для углубления анализа целесообразно определить причины снижения часовой оплаты труда, которому может способствовать снижение уровня квалификации работников, снижение эффективности работы предприятия и как результат– уменьшение доплат и премий за производственные результаты, снижение возрастного состава работников, а значит, сокращение выплат и надбавок за стаж и т.п.

Определим влияние численности  персонала и среднегодового заработка  на фонд оплаты труда служащих (табл. 2.5.)

Таблица 2.5. Анализ уровня оплаты труда служащих 

 

Данные граф 8-10 получены следующим образом:

Гр. 8: (195 - 185) * 505,135 = +5 051,35 тыс. руб.

Гр. 9: 195 * (377,887 - 505,135) = -24 813,36 тыс. руб.

Гр. 10: 5 051,35 - 24 813,36 = -19 762,0 тыс. руб.

На предприятии рост численности  служащих привел к росту фонда  оплаты труда на 5 051,35 тыс. руб., а  снижение среднегодовой заработной платы уменьшило фонд на 24 813,36 тыс. руб. Данное изменение не характерно для большинства предприятий, поэтому  необходимо изучить причины такого снижения оплаты труда служащих. Можно  углубить анализ, изучив причины изменения  средней заработной платы работников различных категорий, квалификаций и профессий. В ходе исследования целесообразно учитывать не только численность работников и среднюю  заработную плату за соответствующий  период, но и количество дней, отработанных одним работником, продолжительность  рабочего дня и среднечасовую  оплату труда.

Установим причины соответствия темпов роста средней заработной платы и производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения большей прибыли и  роста рентабельности необходимо превышение темпов роста производительности труда  над темпами роста заработной платы.

Сначала рассчитаем индекс заработной платы (IЗП) как отношение средней заработной платы за отчетный период фактически (ЗПфакт.) к средней заработной плате по плану (ЗПпл.), а также индекс производительности труда (IПТ) как отношение среднегодовой (дневной или часовой) выработки за отчетный период фактически (ПТфакт.) к производительности труда плановой (ПТпл.) за соответствующий период:

IЗП = ЗПфакт. / ЗПпл. = 792,386 / 812,79 = 0,9749;(5)

IПТ = ПТфакт. / ПТпл. = 3 368,6318 / 3 413,6986 = 0,92848.(6)

Полученные результаты свидетельствуют  о том, что во-первых, темпы роста заработной платы и производительности труда за анализируемый период ниже 1 (т.е. производственная деятельность сокращается), во-вторых, что темпы роста заработной платы опережают темпы роста производительности труда.

Можно также рассчитать сумму  экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда  заработной платы в связи с  изменением отклонений темпов роста  производительности труда и заработной платы по следующей формуле:

Э = ФЗПфакт.* (IЗП - IПТ) / IЗП (7)

В нашем случае перерасход фонда заработной платы в связи  с изменением соотношений между  темпами роста производительности труда и его оплаты составил 41 502,55 тыс. руб. (871 625 * (0,9749 - 0,92848) / 0,9749).

Скорректируем фонд заработной платы с использованием индекса  роста цена на товары и услуги:

IЗП = ЗП факт. / ЗП пл.* IЦ  = 871 625 / (890 000 * 1,25) = 0,78348   (8)

Таким образом, реальное снижение заработной платы работников предприятия  составило 21,65 %.

Кроме вышеописанных процедур, полноту использования фонда заработной платы можно определить через относительное изменение трудовых ресурсов. Если фактическую среднегодовую численность работников сравнить с плановой численностью, скорректированной на коэффициент выполнения плана по объему производства, то результат покажет относительную экономию (-Э) или перерасход (+Э) по численности. В нашем случае при объеме производства в 3 705 495 тыс. руб. и среднегодовой выработке, равной 3 413,6986 тыс. руб. (данные табл. 1), требуются работники численностью 1 085 чел. (1 095 * 0,9913 = 1 085 чел.). Значит, в плане лишние 10 человек (1 095 - 1 085 = 10 чел.), и перерасход по численности по сравнению с фактическими данными составит 15 чел. (1 100 - 1 085 = 15 чел.). При пересчете полученной численности на фактическую среднегодовую заработную плату одного работника перерасход фонда заработной платы составит 11 885,79 тыс. руб. (15 * 792,386)

Полученные результаты анализа  не всегда совпадают. Это говорит  о том, что только всестороннее изучение всех факторов сможет дать адекватную оценку произошедшим изменениям.

Подведем итог: ООО «Дансис» - это крупное динамично развивающееся предприятие. Наблюдается рост одного из основных показателей хозяйственной деятельности – товарооборота. Однако система оплаты труда нуждается в оптимизации. В связи с размерами самого предприятия статья оплаты труда имеет ощутимый вес в составе издержек. В данной организации существует совмещение двух форм оплаты труда – повременной и сдельной, что дает возможность более полно оценивать вклад каждого сотрудника в торговый и производственный процесс.

 

3. Пути совершенствования организации оплаты труда в ООО «Дансис»

 

З.1. Планирование показателей по заработной плате  на 2012 год

При планировании фонд оплаты труда делится на основную заработную плату и дополнительную.

В основную заработную плату  входят выплаты за отработанное время  и выработанную продукцию по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, премии (кроме единовременных), доплаты  за работу в ночное время, в праздничные  и выходные дни, за бригадирство, за совмещение профессий и т.д.

Дополнительная заработная плата – это оплата за нерабочее  время в соответствии с Трудовым Кодексом Республики Беларусь: оплата отпусков, выходного пособия, оплата за дни государственных и общественных обязанностей, за время военных сборов, оплата льготных часов подростков, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д. [5, c. 312]

Планирование фонда заработной платы может осуществляться укрупненными расчетами или более детальным  способом.

При использовании укрупненного метода применяют два метода определения  фонда заработной платы всему  персоналу: первый на основе расчетной  численности работников и уровня их средней заработной платы; второй – по нормативам затрат заработной платы на единицу продукции. По первому  методу плановый фонд заработной платы  персонала определяется путем умножения  расчетной численности работников на планируемую среднюю заработную плату. Начисленный таким укрупненным  способом фонд заработной платы труда  уточняется нормативным планированием  на базе производственной программы  и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятии нормативам с учетом состава и уровня квалификации работников, тарифных систем, используемых форм и систем оплаты труда, штатного расписания. Также определяется фонд заработной платы по каждому подразделению, участку, цеху, службе, смене, бригаде.

Нормативный фонд заработной платы основных и вспомогательных  работников предприятия, занятых на нормированных работах (Фнор), определяется по каждому изделию с последующим  суммированием по формуле:

Фнор = (Ппр х Нтр х  Снч + Нз х Кдоп) х Кц                                   (1.3)

где Ппр – планируемая  производственная программа по выпуску  изделий, шт.; Нтр – нормативная  трудоемкость изделия, час; Снч –  средняя стоимость нормочаса  из расчета действующих на предприятии  тарифных сеток и ставок, руб.; Нз – нормативные затраты заработной платы на производственную программу (т.е. Ппр х Нтр х Снч), руб.; Кдоп – коэффициент дополнительной заработной платы; Кц – прогнозируемый предприятием коэффициент роста цен.[6, c. 196]

 

Фонд заработной платы  вспомогательных рабочих-повременщиков, занятых на ненормируемых работах, определяется исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной заработной платы, включающего  в себя различные доплаты, надбавки. Фонд заработной платы руководителей, специалистов, служащих производственных и функциональных подразделений  предприятия определяется также  исходя из штатного расписания, где  содержится перечень наименований должностей и размеры их месячных окладов  с учетом планируемого процента вознаграждения.