Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Данные, приведенные в таблице, показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 10,2 %, что, в общем, влечет за собой отрицательные последствия, так как предприятие извлекает из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что может привести к увеличению кредиторской задолженности для поддержания непрерывности производственного цикла. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная дебиторская задолженность, на долю которой приходится 100 % общей задолженности. Ее величина за год возросла на 10,2%: с 21577 тыс. рублей на начало года до 24190 тыс. рублей на конец года. В структуре краткосрочной дебиторской задолженности преобладают расчеты с покупателями и заказчиками: 66,81% в прошлом году и 68,77 % в отчетном, произошло увеличение на 1,96% или на 2219 тыс. руб..

Несмотря на то, что компании удалось увеличить выручку с  536234 тыс. р. в 2010 г. до 599102 тыс. р. в 2011 г., краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 10,2 %. Это может свидетельствовать о том, что для сохранения выручки компании пришлось пойти на изменение своей кредитной политики в сторону увеличения количества дней отсрочки при оплате за реализованный товар.

Далее анализируется объем, состав, структура и динамика кредиторской задолженности. Аналитические расчеты  оформляются в виде табл. 2.

 Таблица 2. Анализ объема, состава, структуры и динамики  кредиторской задолженности 

Показатель	На начало отчетного года		На конец отчетного года		Изменение		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб	Удельный вес, %
1.Кредиторская задолженность краткосрочная – всего, в т. ч. 1.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1.2.Задолженность перед персоналом  организации 1.3 Расчеты по налогам и сборам 1.4 Прочие кредиторы 1.5 Задолженность перед гос. внебюджетными фондами 2.Кредиторская задолженность долгосрочная  – всего, в т. ч. 1.1 Кредиты 1.2. Займы 3. Кредиторская задолженность,  всего	18082   78898   7498 2115 3006       - -   38590	46,85   20,44   19,42 5,48 7,78             100	18840   8315   8085 2056 1549             38845	48,5   21,4   20,81 5,29 3,9             100	-758   -426   -587 59 1457             -255	-1,65   -0,96   -1,39 0,19 3,88             -	104,19   105,3   107,8 97,2 51,5             100,6	4,19   5,39   7,82 -2,78 -48,4             0,66

 

Как видно из приведенных в таблице данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2011 г. незначительно уменьшилась и составила 38590 тыс. руб., уменьшение составило 255 тыс. руб. На данное уменьшение повлияло, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет 48,5 % за 2010 г. и 46,85 % за 2011 г. В целях снижения данной задолженности перед поставщиками и подрядчиками можно предложить такие мероприятия как реструктуризация кредиторской задолженности, в частности по поставщикам и подрядчикам, так как они занимают большую долю в общей задолженности, а также проведение взаимозачетов.

Наиболее весомой статьей является задолженность перед персоналом, которая в абсолютном значении уменьшилась на 426 тыс. руб., а ее удельный вес увеличился на 21,4% и составил 20,44 % в 2011 г.

Затем составляется и анализируется  баланс дебиторской и кредиторской задолженностей (табл. 3), поскольку  кредиторская задолженность считается  источником финансирования дебиторской  задолженности.

 Таблица 3. Баланс дебиторской  и кредиторской задолженностей 

Статья дебиторской задолженности	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.	Статья кредиторской задолженности	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменение, тыс. руб.
ИТОГО	24190	21577	2613	ИТОГО	38590	38845	- 255
Пассивное сальдо	14400	17268		Активное сальдо
БАЛАНС	38590	38845		БАЛАНС	38590	38845

 

Из таблицы 3 видно, что  кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность. Это свидетельствует о том, что часть оборотных средств предприятия изъята из оборота не превышает оборотные средства, полученные от кредиторов и находящихся в обороте ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат». То есть, если все дебиторы погасят свои обязательства, то ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат» не сможет погасить свои обязательств перед кредиторами. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия (предприятие попадает в зависимость от своих кредиторов т.к. они могут одновременно истребовать задолженность).

Следующим этапом анализируются  средние сроки погашения дебиторской  и кредиторской задолженностей, рассчитываемые по следующим формулам:

1)2010: Т  дз  = ДЗср /ВРн  *Д = 21799/536234*365 = 14,83

2011: Т  дз  = ДЗср/ВРн  *Д = 22883,5/599102*365 = 13,94                               

2)2010: Т кз  = КЗср/СПР*Д = 38717,5/564154*365 = 25,04

2011: Т кз  = КЗср/СПР*Д = 35925/500648*365 = 26,19   

Также необходимо рассчитать  коэффициент оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности в оборотах:

3)2010: КОКЗоб. = Выр. от реализации/ Ср. величина КЗ =536234/35925 = 14,92 об.

2011: КОКЗоб. = Выр. от реализации/ Ср. величина КЗ = 599102/38717,5 = 14,47 об.           

4)2010: КОДЗоб. = Выр. от реализации/ Ср. величина ДЗ = 536234/ 21799 = 24,6 об.

2011: КОДЗоб. = Выр. от реализации/ Ср. величина ДЗ = 599102/22883,5= 26,2 об.          

      Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в 2010 - 2011г.г.

Показатели	Дебиторская задолженность		Кредиторская задолженность
	2011	2010	2011	2010
1.Оборачиваемость, в оборотах	26,2	24,6	24,6	19,42
2.Оборачиваемость, в днях	13,94	14,83	26,19	25,04

     

Средний срок погашения дебиторской задолженности составит 14 дн. учитывая, что в 2011 году средний срок погашения дебиторской задолженности составлял 15 дней, можно говорить о том, что в 2011 году наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО «Стерлитамакский хлебокомбинат», следовательно, предприятие сокращает кредит, предоставляемый покупателям и соответственно это свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества.

         

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЮЧЕНИЕ

 

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.

Условием обеспечения  финансовой устойчивости организации  является превышение суммы дебиторской  задолженности над суммой кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

Дебиторскую задолженность  можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения  кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной  покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов  оборотных активов, финансируемых  за счет собственных либо заемных средств.

Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.

Дебиторскую задолженность  условно можно подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

Для управления дебиторской  задолженностью предприятию необходима информация о дебиторах и их платежах: данные о выставленных дебиторам  счетах, которые не оплачены на данный момент; время просрочки платежа  по каждому из счетов; размер безнадежной  и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных  фирмой нормативов; кредитная история  контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита). Как правило, такие сведения можно получить при исследовании системы бухгалтерского учета.

 

Кредиторская задолженность  представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся  к уплате в пользу других лиц.

 Наиболее распространенный  вид кредиторской задолженности  - задолженность перед поставщиками  и подрядчиками за поставленные  материально-производственные запасы, оказанные услуги и не оплаченные  в срок работы.

Кредиторская задолженность  может быть прекращена исполнением  обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная.

Кредиторская задолженность  отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье "Прочие долгосрочные пассивы").

Анализ кредиторской задолженности  предприятия проводится на основе использования  его финансовой отчетности: бухгалтерского баланса. Для того чтобы соотнести  динамику величины кредиторской задолженности  с изменениями масштабов деятельности предприятия, при расчете ряда коэффициентов  оборачиваемости кредиторской задолженности  используются показатели финансовых результатов (форма № 2).

Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации (предприятия), и основан в значительной степени на данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» а также отчасти - на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Рассчитав показатели и сделав анализ показателей дебиторской  и кредиторской задолженности можно  сделать вывод о том, что выявленные данные показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 10,2 %, что, в общем, влечет за собой отрицательные последствия, так как предприятие извлекает из оборота средства в виде сумм дебиторской задолженности, что может привести к увеличению кредиторской задолженности для поддержания непрерывности производственного цикла. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная дебиторская задолженность, на долю которой приходится 100 % общей задолженности.

Общая сумма краткосрочных обязательств за 2011 г. незначительно уменьшилась и составила 38590 тыс. руб., уменьшение составило 255 тыс. руб. На данное уменьшение повлияло, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет 48,5 % за 2010 г. и 46,85 % за 2011 г. В целях снижения данной задолженности перед поставщиками и подрядчиками можно предложить такие мероприятия как реструктуризация кредиторской задолженности, в частности по поставщикам и подрядчикам, так как они занимают большую долю в общей задолженности, а также проведение взаимозачетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Васильева Л. С. Петровская М. В. Финансовый анализ. - М.: КноРус, 2011. — 544 с.
2. Гиляровская Л.Т.  Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ТК Велби, Проспект, 2012. — 360 с. 
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2010. -  352 с.
4. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика.Учеб. пособие. — СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2012. — 304 с.
5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 456 с.
6. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2010. – 424 с.
7. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2012. - 704 с.
8. Чернышева Ю.Г., Кочергин А.Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – Ростов-на-Дону: Феникс. – 2010. – 443 с.
9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2010. – 500 с.
10. Бланк И. А. – Анализ дебиторской и кредиторской задолженности базовых промышленных предприятий // Экономист. – 2011. - № 3. – С. 25-27.
11. Жинякин Б.О. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности // Справочник экономиста. – 20010. – № 2 – С.21-34
12. Зубковский В.М. Система показателей дебиторской и кредиторской задолженности хозяйствующего субъекта // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. – №17 – С.43-48
13. Кирейцев Г. Г. Традиционный подход к оценке дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Аудит и финансовый анализ. – 2010. - № 1. – С.28-46
14. Краснова В. В. Анализ понятия дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономика региона. – 2010. – № 18. – С.7-9
15. Шишкоедова Н.Н. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятий // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – №3 – С.49-54
16. Ерофеева В. А. Понятие и сущность дебиторской задолженности // http://www.be5.biz/ekonomika/beva/22.htm
17. Коршун Н. И. Понятие и сущность кредиторской задолженности // http://www.diplomilirist.ru/uchet-raschetov-i-objazatelstv/ponjatie-debitorskoj-zadolzhennosti.html
18. Крылов С. И. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженностей по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // http://www.1-fin.ru/?id=614
19. Макарова А. Д. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // http://www.glavbuh-info.ru/index.php/sprav/6426-2011-04-12-19-18-37
20. Николаева Е. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // http://www.bankmib.ru/3226