Анализ финансовых результатов на ООО «ОСМиБТ»

 

Анализ структуры финансовых результатов  показал, что главным источником формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли является прибыль от продаж. В предыдущем году последний показатель составлял 216,31% от прибыли до налогообложения, а в отчетном 95,57%. Одновременно снижается влияние прочих доходов и расходов. При этом как в отчетном, так и в предыдущем году доходы превышали расходы. Обращает на себя внимание тот факт, что в отчетном году увеличилась доля чистой прибыли в прибыли до налогообложения. Так, если в предыдущем году конечный финансовый результат составлял 69% от прибыли до налогообложения, то в отчетном году – 76,9%. Данное обстоятельство вызвано снижением влияния налогового фактора на прибыль.

 

 

2.3. Анализ рентабельности  обычных видов деятельности

 

Аналитические возможности отчета о прибылях и убытках позволяют  оценить рентабельность обычных  видов деятельности организации.

Для расчета показателей рентабельности, как правило используюется прибыль  от продаж. Однако в отдельных случаях, напримерпри оценки рентабельности отдельных операционных сегментов , целесообразно использовать валовую прибыль.

Для оценки рентабельности обычных  вдов деятельности рассчитывают и анализируют  в динамике следующие показатели:

1. Рентабельность продаж -отражает величину прибыли полученной с каждого рубля выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг.
2. Рентабельность расходов по обычным видам деятельности позволяет оценить сколько, прибыли получено организацие с каждого рубля затрат на производство и продажу продукции, работ,услуг.
3. Рентабельность производственных расходов - характеризует величину прибыли с каждого рубля расходов, связанных с производством продукции, работ, услгую
4. Рентабелность управленческих расходов - показывает величину прибыли, полученную с каждого рубля управленческих расходов.
5. Рентабельность коммерческих расходов - позволяет оценить величину прибыли, полученную с каждого рубля коммерческих расходов.

В случае если организация раскрывает в Отчете о прибылях и убытках  выручку от продаж и себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг развернуто можно рассчитывать рентабельность каждого сегмента.

Проанализируем динамику показателей  рентабельности от обычных видов  деятельности с помощью таблицы 2.4

 

 

Таблица 2.4

Динамика показателей рентабельности обычных видов деятельности организации

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
Исходные данные для анализа
1. Выручка, тыс. руб.	1145855	1296743	+150888
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.	1015283	1072626	+57343
3. Коммерческие расходы, тыс. руб.	74287	86319	+12032
4. Полная себестоимость проданной  продукции, тыс. руб.	1089570	1158945	+69375
5. Прибыль от продаж, тыс.руб.	56285	137798	+81513
Показатели рентабельности
6. Рентабельность продаж, % (п.5:п.1)	4,91	10,63	+5,71
7. Рентабельность расходов по обычным  видам деятельности (затрат на производство и продажу продукции) (п.5:п.4)	5,17	11,89	+6,72
8. Рентабельность проиводственных  расходов, % (п.5:п.2)	5,54	12,85	+7,30
9. Рентабельность коммерческих расходов, % (п.5:п.3)	75,77	159,64	+83,87

 

Полученные результаты позволяют  увидеть, что в отчетном году по сравнению  с предыдущим произошло повышение  рентабельности обычной деятельности. В частности, рентабельность продаж возросла с 4,91  до 10,63%, рентабельность затрат на производство и продажу  продукции – с 5,17 до 11,89%. Аналогичная  тенденция сложилась в отношении  частных показателей прибыльности обычной деятельности (рентабельности производственных и коммерческих расходов). Невысокие значения показателей рентабельности продаж и затрат связаны с отраслевыми особенностями. В целом показатель рентабельности продаж способствовал повышению рентабельности капитала анализируемой организации.

 

В ходе анализа необходимо выявить  влияние различных факторов на рентабельность обычных видов деятельности. Для  этого используется следующая факторная модель:

 

где Z – затраты на один рубль проданной продукции, руб.

Воспользуемся данными таблицы 2.4 для проведения факторного анализа рентабельности расходов по обычным видам деятельности.

 

 

 

Таблица 2.5

Исходные данные для факторного анализа рентабельности обычных  видов деятельности организации

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Отклонение (+,-)
1. Выручка, тыс. руб.	1145855	1296743	+150888
2. Полная себестоимость проданной  продукции, тыс. руб.	1089570	1158945	+69375
3. Прибыль от продаж, тыс.руб.	56285	137798	+81513
4.Рентабельность продаж, %	4,91	10,63	+5,71
5.Рентабельность затрат на производство  и продажу продукции, %	5,17	11,89	+6,72
6. Затраты на 1 рубль проданной продукции (работ, услуг), коп. (п.2:п.1)	95,09	89,37	-5,71

 

Расчет влияния факторов на исследуемый  показатель можно осуществить интегральным методом или методом цепных подстановок:

 

 

Таким образом рентабельность затрат возросла в больше й степени за счет повышения рентабельности продаж и в меньшей за счет снижения затратоемкости реализуемой продукции.

В завершение анализа следует рассчитать влияние рентабельности обычных  видов деятельности на изменение  прибыли от продаж используя следующую факторную модель:

 

Используя данные табл. 2.5, с помощью приема абсолютных разностей получаем следующие результаты:

 

 

 

 

Из выполненных расчетов видно, что основной причиной роста прибыли от продаж (на 74044 тыс.руб.) явилось увеличение рентабельности. Влияние выручки было менее значительным – ее повышение на 150888  тыс.руб. привело к росту прибыли на 7408,6 тыс.руб. Сложившаяся на предприятии ситуация яляется характерной для предприятий данной отрасли, деятельность которых осуществляется в условиях жесткой конкуренции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Финансовый результат работы предприятия - его прибыль или убыток - один из важнейших показателей его  хозяйственной деятельности, так  как получение максимально возможной  прибыли является целью деятельности предприятия любой формы собственности. Максимизация прибыли обеспечивается выпуском оптимального количества готовой  продукции, а также сокращения затрат, включаемых в состав себестоимости  продукции, применении эффективных  форм расчетов.

Конечный финансовый результат  организации складывается под влиянием:

¾ финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

¾ финансового результата от прочих видов деятельности;

Поиск резервов повышения эффективности  использования всех видов имеющихся  ресурсов - одно из важнейших задач  любого производства. Выявлять и практически  использовать эти резервы можно  только с помощью тщательного  финансово - экономического анализа.

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия, является прибыль и рентабельность.

Как показал анализ финансовых результатов  ООО «Градиент-Косметика» данное предприятие  имеет как положительные, так  и отрицательные результаты деятельности.

Проведенный анализ финансово экономической  деятельности предприятия показал расчет различных соотношений доходов и расходов организации показывает, что эффективность как обычной, так и прочей деятельности увеличивается. В частности, если доходы от обычной деятельности в 2010 году превышали соответствующие расходы в 1,05 раза, то в 2011 году – в 1,1 раза. Одновременно наблюдается рост прочих доходов над величиной прочих расходов. Таким образом, наблюдается опережающий рост доходов организации по сравнению с ее расходами.

Сложившаяся динамика рассмотренных  факторов в целом по предприятию говорит о получении чистой прибыли в основном от текущей деятельности.

На основании выявленных в ходе анализа недостатков были разработаны мероприятия по совершенствованию управления финансами в ООО «ОСМиБТ», произведен расчет эффективности предложенных мероприятий. Определен эффект от внедрения мероприятия по усилению работы с дебиторской задолженностью, так как «замороженные» средства на данных статье бухгалтерского баланса, несомненно, отрицательно сказывается на уменьшении оборотных средств предприятия и возникновением кредиторской задолженности.

Эти мероприятия невозможно эффективно внедрять без создания рациональной структуры управления финансовыми ресурсами и соответствующего квалифицированного управления предприятием.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

 

 

Законодательные и нормативные акты

 

1) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 №186н)

2) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г. № 32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №144н)

3) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999г. №33н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №144н)

4) Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 19 ноября 2002г. №114н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 №186н)

5) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организа-ции» ПБУ 1/2008 (Приложение №1 к Приказу Минфина РФ от 06.10.2008 №106н)

 

Монографии, учебники и учебные  пособия

 

6) Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: КноРус, 2010. -  672с.

7) Бланк И.А. Управление прибылью: учебник / И.А. Бланк. – Киев: Ника-Центр, 2010г. – 768 с.

8) Бочкарева И.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; [под ред. проф. Я.В. Соколова]. — М.: Магистр, 2010г. - 413 с.

9) Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учебник / Н.П. Кондаков. - М.: ТК Велби, Проспект, 2010г. - 448 с.

10) Соколов  В.Я. Основы теории бухгалтерского учёта: учебник / В.Я. Соколов, Я.В.Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2009г. – 287 с.

11) Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие для вузов, перераб. / Э.И.  Крылов - М.: Финансы и статистика, 2009. - 720 с.

12) Любушин Н.П., Анализ финансово - экономической деятельности предприятия / Н.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 471с.

13) Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник - 5-е изд., испр. и доп. / Г.В. Савицкая- М.: ИНФРА-М, 2009. - 345 с.

14) Хайруллин А.Г. Управление финансовыми результатами деятельности организации. // Экономический анализ. 2010. – 456 с.