Анализ хозяйственной деятельности

 

Выпуск продукции в  натуральном выражении  по сравнению  с 2002 годом повысился на 11,8%, что  повлияло на увеличение коэффициента использования производственной мощности на 0,15 в 2003 году по сравнению с отчетным периодом 2001 года и на 0,10 по сравнению с 2002 годом, и в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 0,05.

Показатели товарной и реализованной продукции увеличились  в рассматриваемом периоде 2003 года в 1,9 раза по сравнению с 2001 годом  и в 1,4 раза по сравнению с 2002 годом .

Стоимость основных производственных фондов увеличилась на 4282 тысячи рублей по сравнению с 2001 годом, и на 1555 тысяч рублей по сравнению с предыдущим годом,  в 2002 году ОПФ возросли на 2727 тысячи рублей по сравнению с 2001 годом.

Также произошло увеличение численности работающих и увеличение среднемесячной оплаты труда на предприятии. Численность увеличилась на 7 человек,  по сравнению с 2002 годом, в 2001 и 2002 году она не менялась, среднемесячная заработная плата выросла на 1948 рублей по сравнению с 2002 годом, на 2090 руб. по сравнению с 2001 годом. В 2002 году среднемесячная з/плата увеличилась по сравнению с 2001 годом на 142 рубля и составила 4820 рублей.

Прибыль от продаж в анализируемом  периоде 2003 года увеличилась по сравнению  с 2001 года на 2351 тысячу рублей и уменьшилась по сравнению с 2002 годом на 880 тысяч рублей. В 2002 году прибыль о т продаж возросла по сравнению с 2001 годом на 3231 тысячу рублей.

Несмотря на положительную  тенденцию в изменении  рентабельности продаж по сравнению с 2001 годом на 1,2 процента наблюдается снижение по сравнению с 2002 годом на 4,1 процента. На каждый израсходованный рубль в отчетном периоде 2003 года завод получил 5,5 рубля прибыли, хотя этот показатель снизился по сравнению с прошлым годом и увеличился по сравнению с 2001 годом.

Различные стороны производственной, реализационной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе  показателей финансовых результатов. Эти показатели представлены в Форме  № 2 по ОКУД бухгалтерской отчетности предприятия – «Отчет о прибылях и убытках»

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия – это прибыль (убыток) отчетного периода (П(У) о.), которые  представляет собой результат прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (П(У) фхд), увеличенный на прочие внереализационные доходы (Д пво) и уменьшенная на прочие внереализационные расходы (Р пво):

П(У) о. = П(У) фхд + Д пво  – Р ПВО                                     (2.1)

Прочие внереализационные  доходы (Д пво) – кредиторская и дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанные в прошлые годы в убыток; присужденные штрафы работникам.

Прочие внереализационные  расходы (Р пво) – суммы уценки производственных запасов, готовой продукции: убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; долги; штрафы, пени, неустойки; убытки по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году.

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (П(У) фхд) – представляет собой итог суммирования прибыли (убытка) от реализации (П(У) рл.), процентов к получению (Пр пл.), доходов от участия в других организациях (Д уч.), прочих операционных доходов (Д по.) и вычитания процентов к уплате (Пр упл.) и прочих операционных расходов (Р по.):

П(У) фхд. = П(У) рл. + Пр пл. + Д уч. + Д по. - Пр упл. - Р по.  (2.2)

Прибыль (убыток) от реализации П(У) рл. – основная составляющая не только результата от финансово-хозяйственной деятельности, но и результата деятельности предприятия за отчетный период в целом. Определяется как разность между выручкой (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг (В (нетто)) и совокупными затратами, включающими в себя себестоимость от реализации товаров, продукции, работ, услуг (СВ), коммерческие расходы (КР) и управленческие расходы (УР).

П(У) рл. = В (нетто) – СВ – КР –  УР                                           (2.3)

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг (В (нетто)) определяется путем уменьшения выручки (валового дохода) на величину НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей.

Себестоимость реализации товаров, продукции, услуг (СБ) включает в себя затраты предприятия, связанные с производством продукции (без учета сумм, отраженных в составе управленческих расходов), относящиеся к реализованной продукции (работ, услуг).

Коммерческие  расходы (КР) – затраты по сбыту  продукции, учитываемые на сч. 44 «Расходы на продажу» и относящиеся только к реализованной продукции (работам, услугам).

Управленческие  расходы (УР) – отражают суммы, учтенные на сч. 26 «Общехозяйственные расходы» и списываемые с него непосредственно  в дебет сч. 90 «Продажи».

Проценты  к получению (П пл.) – суммы  причитающихся к получению дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.д., учитываемые на сч. 99 «Прибыли и убытки»

Проценты  к уплате (П упл.) – суммы подлежащих к уплате дивидендов (процентов) по депозитам, облигациям и т.п., учитываемые  на сч. 99 «Прибыли и убытки».

Доходы  от участия в других организациях (Д уч.) – доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица; доходы, подлежащие к получению по акциям в сроки, определенные учредительными документами.

Прочие  операционные доходы (Д по) – отражают данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия: реализация основных средств и прочего имущества, сдача имущества в аренду, положительные курсовые разницы при переоценке имущества. Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм НДС, отраженных на сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Прочие  операционные расходы (Р по) – отражают данные по операциям, связанным с  движением имущества предприятия: аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции, отрицательные курсовые разницы при переоценки имущества, суммы причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за отчет финансовых результатов в соответствии с порядком, установленным действующим законодательством.

Прибыль (убыток) до налогообложения. В этом разделе предусмотрены новые сроки:

Строка  «Отложенный налоговый актив» –  это часть расхождения между  условным налогом на прибыль, рассчитанным на основе прибыли до налогообложения, и реальным налогом на прибыль, рассчитанным по правилам главы 25 НК РФ, обусловленная так называемыми вычитаемыми временными разницами. Эти разницы приводят к отставанию условного налога на прибыль  по отношению к реальному. По этой строке следует показать сальдо по счету 99 на конец года.

Строка «Отложенные налоговые обязательства». По данной строке необходимо указать изменение кредитового сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Отложенные налоговые обязательства = Налогооблагаемая временная разница * Ставка налога на прибыль.

             Строка «Текущий налог на прибыль». По данной строке отражается сумма начисленная по итогам года по правилам главы 25 НК РФ налога на прибыль.

              Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода.

               Строка прибыль (убыток) отчетного периода» определяется так:

«Прибыль (убыток) до налогообложения» + «Отложенные налоговые активы»  – «Отложенные налоговые обязательства» – «Текущий налог на прибыль». Результат  по строке «Чистая прибыль (убыток) до налогообложения» должен совпадать  с сальдо счета 99 «Прибыли и убытки».

Анализ финансовых результатов  проводится по «Отчету о прибылях и убытках» форме №2 по ОКУД, результат  анализа представлен (см. приложение 3).                                                                                                                                     

На ОАО «Завод ЖБИ» прибыль отчетного 2003 года по сравнению с 2001 годом увеличилась  по абсолютной величине на 1118 тысячу рублей, по отношению к 2002 году снизилась  на 1034 тыс.руб., в то время как в  2002 году прибыль возросла по сравнению с 2001 году на 2152 тыс.руб. Рост показателя обусловлен в основном увеличением размера прибыли, получаемой от финансово-хозяйственной деятельности в 2002 году на 2976 тыс.руб., и снижением на 1312 тыс.руб в 2003 году, хотя по сравнению с 2001 годом показатель увеличился на 1664 тыс.руб. Внереализационные доходы увеличились на 29 тысяч рублей, в то время как внереализационные расходы возросли на 190 тысяч рублей.

Основным источником прибыли от финансово-хозяйственной деятельности остается на заводе поступления от реализации производимой продукции. Ее увеличение по сравнению с 2001 годом на 36615 тысяч рублей с 2002 годом на 21207 тыс.руб. говорит об увеличении объема производства и роста спроса на продукцию из-за конкуренции на рынке сбыта. Прочие операционные доходы и расходы за отчетный период снизились соответственно на 385 тысяч рублей и 100 тысяч рублей.

Прибыль от реализации увеличилась  по сравнению с 2001 годом на 2351 тысячу рублей, увеличение произошло за счет увеличения себестоимости продукции на 33582 тысячи рублей и увеличения выручки от реализации на 33615 тысяч рублей. Увеличились коммерческие расходы на 590 тысяч рублей. По сравнению с 2002 годом прибыль от реализации снизилась на 880 тыс.рублей. В 2002 году по отношению к 2001 году наблюдался рост прибыли в сумме 3231 тысяча рублей.

            Для обобщения оценки финансовой  устойчивости ОАО “Завод ЖБИ”  за анализируемый 2003 год проведем  анализ финансовых коэффициентов:

1. Коэффициент автономии (Кавт) - одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия, его независимость от заемных источников средств.

К(авт) на н.г. = 0,80

К(авт) на к.г. = 0,69

Рассчитанный коэффициент  автономии означает, что наше предприятие  свои обязательства может покрывать за счет собственных источников, т.е. предприятие обладает степенью уникальной устойчивости.

2. Коэффициент соответствия заемных и собственных средств (К з/с) - это дополняющий коэффициент автономии

К ( з/с) на н.г. = 0,25

К ( з/с) на к.г. = 0,45

Расчетные величины данного коэффициента находятся в области стабильности функционирования предприятия и означает степень финансовой устойчивости.

3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

      К (м/и)  дает характеристику общей структуры  активов предприятия

К (м/и) на н.г. = 0,81

      К (м/и) на к.г. = 1,06

Так как соблюдено  условие, где К з/с   min (1, К м/и) т.е. на начало года (0,25 против 0,8), на конец года (0,45 против 1,06), это означает что ОАО «Завод ЖБИ» имея достаточно мобильных средств для исполнения своих обязательств.

4. Коэффициент маневренности (К мн) показывает, какая часть капитала

      и   резервов предприятия находится  в мобильной форме, позволяющей 

       относительно  свободно маневрировать собственными  средствами.

       К  (мн) на н.г. = 0,31

       К  (мн) на к.г. = 0,30

На начало года предприятие  имело 31%, а на конец 30% капитала и  резервов в мобильной форме, что  указывает на возможность а перспективе  напоминания оборотных средств  за счет привлечения краткосрочных  кредитов и займов.

5. Коэффициент ликвидности оборотных средств (К лос) характеризует   

      состояние  оборотных средств.

К (лос) на н.г. = 0,17

К (лос) на к.г. = 0,37

Оборотные активы предприятия  на начала года составили 83%, на конец  года – 63%, что свидетельствует о значимой маневренности финансовых результатов.

6. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования К (об.зап.) характеризует способность предприятия  самофинансировать свою хозяйственную деятельность.

     К (об.зап.) на н.г. = 0,95

     К (об.зап)  на к.г. = 0,87

     Расчетные  значения данного показателя  показывают положительную оценку    

    финансово-хозяйственной  деятельности завода ЖБИ.

7. Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат (К авт  зап) показывает долю оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат.

     К (авт.зап)  на н.г. = 1,0

     К (авт.зап)  на к.г. = 0,99

     Коэффициенты остаются  на уровне. В общей сумме основных        

     источников формирования  запасов и затрат составляют  собственные     

     оборотные средства (дебиторская задолженность на н.г. – 1238 тыс.руб.,     

     на к.г.  – 1181 тыс.руб; и запасы на  н.г. – 3223 тыс.руб., на к.г. –  4122

     тыс.руб..

     Долгосрочных  займов  завод не имеет.

8. Коэффициент имущества производственного назначения К (ипн)

характеризует структурный состав средств предприятия.

К (ипн) на н.г. = 0,71

К (ипн) на к.г. = 0,56

Исходя из того, что  данный коэффициент соответствует  нормам границы ( ³ 0,5) свидетельствует о том, что предприятие может пополнить в достаточной мере источники собственных средств за счет своих финансовых результатов.

9. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств К (дзс) отражает  финансово-ивестиционную стратению развития.