Анализ и оценка организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации

Сумма фактической производственной себестоимости переносится с  кредита счета 20 «Основное производство»  в дебет счета 43 «Готовая продукция» с использованием счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

Косвенные производственные расходы распределяются на счет 20 «Основное  производство» со счета 25 «Общепроизводственные  расходы» в соответствии с Процедурой формирования нормативной и фактической  себестоимости.

Прочие доходы и расходы

Коммерческие расходы, отраженные в течение отчетного периода  на счете 44 «Расходы на продажу» полностью  списываются в дебет счета 90 «Продажи».

Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного  периода в качестве условно-постоянных списываются полностью в дебет  счета 90 «Продажи».

Классификация расходов - по обычным видам деятельности и  прочие приведена в Плане счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Классификация доходов - приведена  в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы  организации».

1.5 Учет кредитов и займов

 

Краткосрочной считается  задолженность по полученному займу, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, долгосрочной - срок погашения которой  по условиям договора превышает 12 месяцев.

Организация имеет право  переводить долгосрочную задолженность  в краткосрочную, когда до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Организация имеет право  переводить краткосрочную задолженность  в долгосрочную в случае предоставления займа «траншами» когда до возврата основной суммы долга остается более 365 дней.

Дополнительные расходы  по займа учитываются единовременно.

Прочее

Порядок признания выручки  от продажи - по мере отгрузки товаров  и предъявления покупателю расчетных  документов.

Пересчет стоимости активов  и обязательств (выраженную в иностранной  валюте) производится - по мере изменения  курса - ежемесячно.

Учет курсовых и суммовых разниц - отражается непосредственно  на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Анализ систем ведения  бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в организации

Бухгалтерский учет в ООО  «Аристон Термо Русь» ведется  в полном объеме в соответствии с  Федеральным законом «О бухгалтерском  учете» N 129-ФЗ от 21.11.1996, Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации  от 29.07.98 г. № 34н, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), другими действующими нормативными и законодательными актами. Бухгалтерский  учет ведется на основе рабочего плана  счетов, утвержденного руководителем  предприятия и разработанного на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его  применению, утвержденного приказом Министерства финансов РФ (31.10.2000 №94).

Порядок контроля за хозяйственными операциями, нормы и правила работы с первичными учетными документами  утверждается руководителем.

График документооборота составляется на основе Положения о  документах и документообороте в  бухгалтерском учете.

Организация ведет бухгалтерский  учет в рублях и копейках.

Право подписи первичных  учетных документов имеют должностные  лица организации, перечень которых  утверждается приказами руководителя.

Регистрами бухгалтерского учета организации являются:

журналы-ордера и ведомости  по счетам;

оборотно-сальдовая ведомость;

анализ счетов;

прочие регистры.

Положение о сроках и правилах составления и представления  отчетов подотчетными лицами утверждается руководителем.

Для составления бухгалтерской  отчетности используются формы, рекомендованные  Министерством финансов РФ в Приказе  №66н от 02.07.2010

Устанавливается следующий  перечень форм бухгалтерской отчетности:

промежуточная: ф. 1 «Бухгалтерский баланс», ф. 2 «Отчет о прибылях и  убытках»;

годовая: ф.1 «Бухгалтерский баланс», ф. 2 «Отчет о прибылях и  убытках», приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках - отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснительная записка к отчетности.

Инвентаризации проводятся в порядке, утвержденном Методическими  указаниями по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденными  приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Инвентаризации проводятся комиссией  и в сроки, утвержденные приказом руководителя.

Бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций ООО «Аристон Термо Русь» ведет  в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и  взаимосвязанного их отражения. Учет осуществляется при помощи автоматизированных систем управления предприятием Navision и Apache.

Ведение бухгалтерского учета  и подготовка бухгалтерской отчетности осуществляется исходя из:

Допущения имущественной  обособленности - активы и обязательства  предприятия учитываются отдельно от активов и обязательств собственников  предприятия, а также активов  и обязательств других предприятий;

Допущения непрерывности  деятельности;

Допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности

Первичные учетные документы  принимаются к учету при соответствии их формы унифицированным, типовым  формам в альбоме первичной учетной  документации, утвержденных Постановлением РФ от 30.10.97 № 71а, Постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88, Постановлением Правительства РФ от 08.07.97, Постановлением Госкомстата РФ от 29.05.98 № 57а и Минфина РФ от 18.06.98 № 27н.

Непредусмотренные в альбоме  формы первичных документов прочие документы принимаются к учету  в случае наличия следующих реквизитов:

наименование документа,

дата составления,

наименование организации, от имени которой составлен документ,

содержание хозяйственной  операции,

измерители хозяйственной  операции (в натуральном и денежном выражении),

наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной  операции и правильности ее оформления,

личные подписи и их расшифровки.

Хранятся первичные учетные  документы, регистры бухгалтерского учета  и бухгалтерская отчетность в  течение сроков, устанавливаемых  в соответствии с правилами организации  государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Ответственность за организацию  хранения первичных документов, регистров  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности несет главный бухгалтер.

В ООО «Аристон Термо Русь»  каждая запись на счетах бухгалтерского учета производится на основании  первичных учетных документов, которые  фиксируют факт совершения той или  иной финансовой или хозяйственной  операции.

 

1.6 Анализ вычислительной  техники, используемой в организации

 

На предприятии установлено 199 персональных компьютеров, находящихся  в составе локальной вычислительной сети, имеющей доступ к глобальной информационной сети. Защита информации, передаваемой по глобальной сети, обеспечивается средствами шифрования и электронной  цифровой подписи.

Установленные программные  средства используются для управления автоматизированным производством  и отдельными технологическими процессами; для решения организационных, управленческих и экономических задач; для управления продажами и закупками товаров, работ и услуг; для осуществления  финансовых расчетов в электронном  виде, для связи с потребителями; для взаимодействия с органами управления (предоставление налоговой и статистической отчетности) и др.

Результатом является сокращение затрат на производство и реализацию продукции, улучшение качества товаров, расширение их ассортимента, привлечение  новых поставщиков, создание новых  рынков сбыта, улучшение качества взаимодействия с поставщиками и потребителями, ускорение процессов производства и реализации продукции, улучшение условий труда, улучшение имиджа организации.

Компания использует следующие  информационные системы:Attain 3.60. Покупка  услуг и вспомогательных материалов, прочая реализация, основные средства, отчетность по РСБУ, подготовка данных для трансформации отчетности по МСФО, кадровый учет, расчет заработной платы.. Покупка сырья и материалов, покупка товаров, реализация готовой  продукции и товаров, управление производственными заказами, планирование закупки сырья и материалов, расчет производственной себестоимости (нормативной  и фактической), складской учет. Система  обменивается данными с Navision через  текстовые файлы (справочники клиентов и поставщиков, счета-фактуры покупки  и продажи, проводки по складскому учету).. Служит для синхронизации данных между Navision Attain и Apache. Разработана самостоятельно IT отделом применительно к нуждам компании.

С 8. Заказная конфигурация по управлению плановыми и ремонтными работами на производственном оборудовании и учетом запасных частей. Не интегрирована  с другими системами.. ECM-система. Тесно интегрирована с Navision Attain (синхронизация  справочников, обмен документами).

Основные недостатки данных систем:

Невозможность гибкой и прозрачной автоматизации процессов, которым  требуются данные из двух систем - Attain и Apache.

Абсолютная архаичность  и негибкость Apache.

Огромный объем работы выполняющейся в Excel.

Отсутствие разработок по ведению налогового учета основных средств.

Недоработки в формировании документации по учету основных средств.

На предприятии для  удобства и эффективности работы с законодательными документами, установлена  справочная система «Консультант+», предназначенная для хранения и  использования различной нормативной  и справочной информации.

Система «Консультант+» содержит нормативные данные по всему российскому  законодательств: Законы Российской Федерации, Постановления правительства, Указы  президента, Положения, Рекомендации и  другие документы.

Информационный банк системы  постоянно пополняется и обновляется  новыми документами, а для часто  используемых создаются новые редакции. Особенностью Информационного банка  является еще и то, что все приложения к документу, даже если они имеют  собственные названия, хранятся вместе с текстом документа, к которому они относятся.

Положительными моментами  системы «Консультант+» являются:

Простота, удобство и оперативность  работы;

Быстрое освоение работы с  информационной системой;

Наличие справки по работе с системой Консультант Плюс;

Удобство в работе с  любым количеством информации;

Удобный интерфейс;

Наличие перекрестных ссылок между документами;

Наличие в полном объеме документов (включая их первоначальный вариант, дополнения и изменения и новые  редакции);

Удобство и простота заполнения карточки реквизитов и наличие словарей.

1.7 Анализ бухгалтерской  отчетности в организации

 

Проведем анализ актива баланса  ООО «Аристон Термо Русь»

 

Таблица 1 - Характеристика имущества  предприятия

№ п/пПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-)Доля в приросте активов, %суммаУд.суммаУд.весАбс.Темп приростаУд.весприроствесаТыс руб.%Тыс  руб.%Тыс руб.%%1.Стоимость имущества  предприятия21494171002016219100-133198-6,20001.1Внеоборотные активы80472437,473787236,6-66852-8,31-0,8450,191.2Оборотные  активы134469362,6127834763,4-66346-4,930,8449,81

Стоимость активов снизилась  на 133198 тыс. руб. или 6,2 %, что свидетельствует  о снижении масштабов деятельности предприятия.

При этом снизилась стоимость  как внеоборотных (на 8,31 %), так и  оборотных активов (на 4,93 %), эти значения свидетельствует об ускорении оборачиваемости  средств предприятия, т.к. темп снижения оборотных активов ниже.

В структуре активов преобладают  оборотные активы, и их доля возросла на 0,84 % до 63,4 %. Это свидетельствует  о мобильности структуры активов  и высокой ликвидности.

Оценка состава и структуры  внеоборотных активов предприятия  проводится в таблице 2.

Таблица 2 - Состав и структура  внеоборотных активов предприятия

№ п/пПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-)суммаУд. вессуммаУд. весАбс прирост  Темп приростаУд.весаТыс.руб.%Тыс. руб.%Тыс.руб.%%1.Внеоборотные активы, всего в том числе804724100737872100-66852-8,3101.1Нематериальные активы352604,4298234,0-5437-15,42-0,341.2Основные средства76441195,069429694,1-70115-9,17-0,8961.3Незавершенное  строительство50450,635210,5-1524-30,21-0,151.4Отложенные налоговые активы80,001102321,4102241278001,39

Внеоборотные активы снизились  на 66852 тыс. руб. или на 8,31 %. При этом в абсолютном выражении максимально  снизилась стоимость основных средств (на 70115 тыс. руб.), а в относительном - незавершенного строительства (на 30,21 %). Обращает на себя внимание прирост отложенных налоговых активов с 8 тыс. руб. до 10232 тыс. руб.

В структуре внеоборотных активов преобладают основные средства (94,1 %), доля нематериальных активов  составляет 4 %, незавершенного строительства - 0,5 %.

Долгосрочные финансовые вложения отсутствуют.

Проанализируем состав и  структуру оборотных активов.

Таблица 3 - Состав и структура  оборотных активов предприятия

№ п/пПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-)суммаУд.суммаУд.весАбсТемп прироста.Уд. весавесприростТыс.руб.%Тыс. руб.%Тыс.руб.%%1.Оборотные  активы, 13446931001278347100-66346-4,930всего в  том числе 1.1.Запасы48024935,743319633,9-47053-9,80-1,831.2.НДС  по приобретенным ценностям153181,1144251,1-893-5,83-0,0111.3.Дебиторская  задолженность23477017,524989519,5151256,442,091.4.Краткосрочные  финансовые вложения49791837,01210689,5-376850-75,69-27,561.5.Денежные средства1164388,745976336,0343325294,8627,31

В динамике среди оборотных  средств заметен прирост дебиторской  задолженности (на 15125 тыс. руб. или 6,44 %), а также денежных средств (на 343325 тыс. руб. или почти в 3 раза), все  остальные статьи оборотных средств  снизились. На 75,69 % уменьшились краткосрочные  финансовые вложения (376850 тыс. руб.), на 9,8 % - запасы, на 5,83 % - НДС.

В структуре оборотных  средств в 2010 г. преобладают денежные средства (их доля выросла с 8,7 % до 36 %), также заметна доля запасов (33,9 %). Дебиторская задолженность составляет 19,5 % оборотных активов, а краткосрочные  финансовые вложения - 9,5 %. В целом  можно отметить тенденцию роста  ликвидных оборотных средств.