Анализ и оценка организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации

Высокие темпы роста дебиторской  задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками свидетельствуют  о том, что ООО «Аристон Термо  Русь» активно использует стратегию  товарных ссуд для потребителей своей  продукции. В то же время когда  платежи предприятию задерживаются, оно вынуждено брать кредиты  для обеспечения своей деятельности, увеличивая собственную кредиторскую задолженность.

Проанализируем структуру  дебиторской задолженности предприятия  и сравним ее с кредиторской.

 

Таблица 4 - Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности

№ п/пПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-)суммаУд.суммаУд. весАбсТемп прироста.Уд. весавесприростТыс.руб.%Тыс.руб.%Тыс. руб.%%1.Дебиторская  задолженность, 2347701002909671005619723,940всего  в том числе 0 1.1.Краткосрочная  дебиторская задолженность, в т.ч.234770100290967100,05619723,940,01.1.1 расчеты с покупателями и заказчиками19509383,122464577,22955215,15-5,91.1.2 авансы выданные133395,7150395,2170012,74-0,51.1.3 прочая2633811,25128317,62494594,716,41.2.Долгосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.00000-0,02Кредиторская задолженность, в том числе:15297965,215076251,8-2217-1,45-13,32.1поставщики и подрядчики10688445,510144434,9-5440-5,09-10,72.2задолженность перед персоналом организации31971,464342,23237101,250,82.3задолженность перед государственными внебюджетными фондами9340,47510,3-183-19,59-0,12.4задолженность перед бюджетом2929512,53562412,2632921,60-0,22.5прочие кредиторы126695,465092,2-6160-48,62-3,2

Вся задолженность краткосрочная. В структуре дебиторской задолженности  почти 80 % составила задолженность  покупателей и заказчиков, 17,6 % занимает прочая. Авансы выданные составляют около 5 % задолженности. Кредиторская задолженность  почти вдвое меньше дебиторской.

В составе кредиторской задолженности  большую часть составляет долг перед  поставщиками и подрядчиками (34,9 % всех источников имущества в 2010 г.), также  заметна доля задолженности перед  бюджетом (она составила 12,2 %).

Поступление, приобретение, создание имущества предприятия  осуществляется за счет собственных  и привлеченных средств, характеристика которых показана в пассиве баланса  предприятия.

Оценка состава и структуры  собственных и привлеченных средств, вложенных в имущество предприятия, дается на основании показателей  таблицы 5.

 

Таблица 5 - Оценка собственных  и привлеченных средств, вложенных  в имущество предприятия

№ п/пПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-)суммаУд.суммаУд. весАбс.Отн.Уд. весавесТыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.%%1.Источники средств  предприятия, всего в том числе21494171002016219100-133198-6,2001.1Собственные  средства (капитал и резервы)195228490,8181327689,9-139008-7,12-0,91.2Привлеченные средства, из них:1971339,220294310,158102,950,9 1.2.1долгосрочные заемные средства93640,493220,5-42-0,450,0 1.2.2краткосрочные  заемные средства347901,6428592,18069-0,5 1.2.3кредиторская задолженность1529797,11507627,5-2217-1,450,4

Источники средства также, как  и имущество, сократились на 133198 тыс. руб. (6,2 %). При этом собственные  средства сократились на 139008 тыс. руб. (7,12 %), а заемные возросли на 5810 тыс. руб. (2,95 %). В структуре источников имущества собственные средства составляют 89,9 %, а заемные 10,1 %, что  благоприятно для предприятия, т.к. свидетельствует о финансовой независимости.

Привлеченные средства состоят  из кредиторской задолженности, незначительную долю составляют отложенные налоговые  обязательства.

Проанализируем структуру  и динамику собственных средств  ООО «Аристон Термо Русь».

 

Таблица 6 - Оценка собственных  средств предприятия

№ п/пПоказателиНа начало периодаНа конец периодаИзменение (+,-)суммаУд.суммаУд. весАбс.Отн.Уд. весавесТыс.руб.%Тыс.руб.%Тыс. руб.%%1.Собственные средства19522841001813276100-139008-7,1201.1Уставный капитал165151584,6165151591,1006,51.2Добавочный капитал355431,8355432,0000,11.3Нераспределенная прибыль26522613,61262187,0-139008-52,41-6,6В структуре собственного капитала около 90 % занимает уставный капитал, а нераспределенная прибыль к концу года снизилась на 139008 тыс. руб. или на 52,41 %, что говорит о наличии убытков.

Важнейший показатель, характеризующий  соотношение активов и пассивов организации,- величина собственных  оборотных средств. Их наличие является необходимым условием успешной работы предприятия. Они могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства. Отсутствие заемных средств  вынуждает предприятие обращаться к заемным источникам.

Величина собственных  оборотных средств определяется как разность между суммой источников оборотных средств (собственного капитала) и величиной, которая была направлена на формирование иммобилизованного  имущества.

Расчет суммы источников собственных оборотных средств  приведен в таблице 7.

 

Таблица 7 - Расчет суммы собственных  оборотных средств

№ п/п ЗначениеИзмененияПоказателитыс. руб. начало периодаконец периодаабсол. тыс. руботносит. %1.Собственный капитал19522841813276-139008-7,122.Долгосрочные обязательства93649322-42-0,453.Внеоборотные активы804724737872-66852-8,314.Собственные оборотные  средства11569241084726-72198-6,24

Собственные оборотные средства на предприятии присутствуют, однако они снизились на 72198 тыс. руб. или 6,24 %.

Проведем оценку ликвидности  предприятия.

Оценка ликвидности предприятия  производится по данным бухгалтерского баланса на основе характеристики ликвидности  активов. Степень ликвидности активов  зависит от скорости превращения  последних в денежную наличность.

 

Таблица 8 - Расчет показателей  ликвидности организации

№ п/п ПоказателиЗначениеИзменения (+,-)Норматив на начало годана конец  года 1.Коэффициент абсолютной ликвидности4,023,85-0,160,22.Коэффициент  быстрой ликвидности5,555,51-0,0413.Коэффициент  текущей ликвидности8,698,38-0,312

Коэффициент абсолютной ликвидности  показывает, какую часть краткосрочной  задолженности может погасить организация  в ближайшее время за счет денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. Нормативное значение для  данного коэффициента равно 0,2. Данный коэффициент в ООО «Аристон Термо  Русь» значительно выше нормативного значения, что свидетельствует о  быстрой возможности погашения  всей кредиторской задолженности.

Коэффициент быстрой ликвидности  показывает, какая часть краткосрочных  обязательств организации может  быть немедленно погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и поступлений по расчетам с дебиторами. Нормативное значение для данного коэффициента принимается равным 1. На предприятии данный коэффициент в 5 раз выше нормы, что свидетельствует о возможности скорейшего погашения всей краткосрочной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности  показывает, какую часть текущих  обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, используя все  оборотные активы. Нормативное значение для данного коэффициента принимается  равным 2. Текущая ликвидность в  ООО «Аристон Термо Русь» также  значительно выше нормы.

Проведем анализ ликвидности  баланса ООО «Аристон Термо Русь».

Анализ ликвидности баланса  организации проводится с целью  определения способности организации  рассчитываться по своим обязательствам полностью и своевременно. Ликвидность  баланса - степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения  которых в деньги соответствует  сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности с обязательствами  по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенным  в порядке возрастания сроков.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если выполняются следующие  неравенства:

А1 ³ П1;

А2 ³ П2;

А3 ³ П3;

А4 £ П4.

Для анализа ликвидности  баланса составлена таблица 9.

 

Таблица 9 - Анализ ликвидности  баланса

ГруппаНаименование группы по активуЗначениеГруппаНаименование группы по пассивуЗначениеПлатежный излишек  или недостатокна начало периодана  конец периодана начало периодана  конец периодана начало периодана  конец периода12345678910А1Наиболее ликвидные  активы614356580831П1Наиболее срочные обязательства152979150762461377430069А2Быстрореализуемые  активы234770249895П2Краткосрочные пассивы3310142814201669207081А3Медленно реализуемые активы495567447621П3Долгосрочные пассивы93649322486203438299А4Труднореализуемые  активы804724737872П4Постоянные пассивы19539731813321-1149249-1075449Баланс 21494172016219Баланс 2149417201621900

Выполняются все неравенства, следовательно, баланс ООО «Аристон Термо Русь» можно считать  абсолютно ликвидным.

Проанализируем финансовую устойчивость предприятия.

В условиях рынка, когда хозяйственная  деятельность предприятия и его  развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных  финансовых ресурсов - за счет привлеченных средств, важную аналитическую характеристику приобретает финансовая независимость  предприятия от внешних привлеченных источников. Запас источников собственных  средств - это запас финансовой устойчивости предприятия при том условии, что его собственные средства превышают заемные.

Проанализируем финансовую устойчивость с помощью абсолютных показателей.

Таблица 10 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости

№ п/пПоказательНа начало годаНа конец периодаАбсолютное  отклонение, тыс. руб.1Собственные оборотные  средства (СОС)11569241084726-721982Долгосрочные заемные средства (Д)93649322-423Наличие  собственных оборотных средств  и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (СД)11662881094048-722404Краткосрочные кредиты  и займы (К)0005Общая величина основных источников формирования запасов и  затрат (ОИ)11662881094048-722406Величина запасов  и затрат (З)480249433196-470537Излишек (недостаток) собственных оборотных средств  для формирования запасов и затрат (?СОС)676675651530-251458Излишек (недостаток) собственных  оборотных средств и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (?СД)686039660852-251879Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов и  затрат (?ОИ)686039660852-2518710Трехмерный показатель типа финансовой устойчивости +,+,++,+,+

Таким образом, ООО «Аристон Термо Русь» находится в абсолютно  устойчивом финансовом состоянии.

Абсолютная устойчивость означает, что предприятие имеет  излишек всех источников формирования запасов и затрат, обладает платежеспособностью  в любой момент времени и не допускает задержек расчетов и платежей.

Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью  относительных показателей.

Таблица 11 - Анализ относительных  показателей финансовой устойчивости

№ п/пПоказателиЗначениеИзмененияНормативное  значениеначало периодаконец периода1.Коэффициент  автономии0,9080,899-0,009³ 0,52.Коэффициент  обеспеченности оборотных активов  собственными оборотными средствами0,8600,849-0,012³ 0,13.Коэффициент финансовой устойчивости0,9130,904-0,009³ 0,6 4.Коэффициент маневренности собственного капитала0,5930,5980,006³ 0,55.Коэффициент финансовой активности0,1010,091-0,010£ 1

Коэффициент автономии показывает, что собственные средства составляют около 90 % источников формирования имущества  ООО «Аристон Термо Русь». Норматив для этого коэффициента 0,5.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами показывает, что  около 85 % оборотных активов финансируется  за счет собственных средств. Данный показатель достаточно высок, и значительно  выше нормативного значения.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что около 90 % активов  финансируется за счет устойчивых источников. За последний год коэффициент  несколько снизился, однако по-прежнему выше нормы.

Коэффициент маневренности  собственного капитала показывает, что  собственные источники средств  организации с финансовой точки  зрения достаточно мобильны, т.к. значение коэффициента больше 0,5. При этом за последний год маневренность  капитала возросла.

Коэффициент финансовой активности отражает соотношение привлеченных средств организации и показывает, что доля привлеченных средств в  ООО «Аристон Термо Русь» низка  и продолжает сокращаться.

Достижение коэффициента финансовой активности значения 1 и  менее означает, что организация  использует для финансирования своей  деятельности в основном собственный  капитал.

Проанализируем деловую  активность предприятия.

Анализ динамики основных показателей деятельности организации  проводится с использованием следующего соотношения:

 

% < Та < Тр < Тп

 

где Та - темпы изменения  имущества организации

Тр - темпы изменения объема реализации

Тп - темпы изменения чистой прибыли

Та = 2016219 / 2149417 * 100 = 93,8 %

Тр = 3042323 / 2685752 * 100 = 113,28 %

Тп = 336535 / 447778 * 100 = 75,16 %

В данном случае неравенство  не выполняется, что свидетельствует  о снижении экономического потенциала организации.

Проанализируем эффективность  использования ресурсов ООО «Аристон Термо Русь».

 

Таблица 12 - Значения коэффициентов  деловой активности

№ п/пПоказательЕдиницы измеренияЗначениеИзменение («+», «-»)на начало годана конец года1.Ресурсоотдачаруб./руб.1,251,510,262.Коэффициент  оборачиваемости оборотных активовоборот2,002,380,383.Коэффициент  оборачиваемости собственного капиталаоборот1,381,680,304.Фондоотдачаруб./руб.3,514,380,875.Оборачиваемость  в днях материальных запасовдни96,471,4-24,976.Оборачиваемость  в днях дебиторской задолженностидни31,529,6-1,907.Операционный циклдни127,9101,0-26,878.Оборачиваемость  в днях кредиторской задолженностидни20,5117,84-2,679.Финансовый циклдни107,3883,18-24,20

Можно сделать вывод о  росте деловой активности предприятия, т.к. выросли показатели оборачиваемости, а длительность оборота сократилась: материальных запасов на 24,97 дней, дебиторской  задолженности на 1,9 дней, кредиторской задолженности на 2,67 дней. При этом снизилась и продолжительность  операционного цикла на 26,87 дней и финансового цикла на 24,2 дней.