Анализ использования денежных средств организации

Министерство  образования и науки Российской Федерации ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ «НИЖЕГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» (ННГАСУ)

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

КУРСОВАЯ     РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

Специальность 080109.65 - «Бухгалтерский учёт, анализ и  аудит»

 

 

 

 

 

Тема работы: Анализ использования денежных средств организации.

 

 

 

 

Выполнил  студент  Смирнова Ю. Е.

Курс 5

Группа  БУ-15

Личное  дело № 091546

Руководитель работы Анисимова  В.И.

 

 

 

Н. Новгород – 2014

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                                    3

Раздел 1. Теоретические основы анализа использования денежных средств организации                                                                                               5

1.1 Значение, задачи и источники информации анализа

финансового состояния                                                                                                     5

1.2 Организационно-экономическая характеристика  ОАО «МРСК Центра и Приволжья»                                                                                                                  9

1.3 Информационная база для анализа использования денежных средств организации                                                                                                            11

1.4 Методы и методика проведения анализа                                                       15

Раздел 2. Анализ движения денежных потоков ОАО «МРСК Центра и Приволжья»                                                                                                           18

2.1 Прямой метод анализа денежных потоков                                                     18

2.2 Коэффициентный анализ движения денежных средств                              22

Заключение                                                                                                           50

Список использованных источников                                                            53

Приложения                                                                                                          54

А Бухгалтерский баланс ОАО «МРСК Центра и Приволжья»    на 31.12.2012 г.

Б Отчет о прибылях и убытках ОАО «МРСК Центра и Приволжья»     за 2012 год

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Движение денежных средств  фирмы представляет собой непрерывный  процесс. Для каждого направления  использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В  широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный  капитал - чистые источники.

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для финансового менеджера; однако можно привести аргументы, в известной степени оправдывающие его проведение. Например, довольно парадоксальная ситуация, когда предприятие является прибыльным, но не имеет средств расплатиться со своими работниками и контрагентами. Такая ситуация вполне обыденна в экономике переходного периода.

Теоретически отмеченного  парадокса можно избежать - это  произойдет в том случае, если на предприятии последовательно и  строго следуют методу определения  выручки от реализации по мере оплаты товаров и услуг. Однако Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации разрешено  применять и другой метод - метод  определения выручки от реализации по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю расчетных документов. Именно в этом случае денежный поток и  поток ценностей и расчетов, генерирующий прибыль, не совпадают во времени. Анализ движения денежных средств как раз  и позволяет с известной долей  точности объяснить расхождение  между величиной денежного потока, имевшего место на предприятии в  отчетном периоде, и полученной за этот период прибылью.

В целом  распределение  денежного потока отражает способность  предприятия генерировать денежные средства. Инвесторы и кредиторы  смогут прогнозировать уровень дивидендов, но для этого они должны располагать информацией о денежных потоках. Таким образом, данные, позволяющие пользователю прогнозировать распределение денежных потоков, являются ключевыми. Что подтверждает актуальность темы курсовой работы.

Целью настоящей работы является анализ движения денежных средств предприятия.

Основными задачами являются:

1. Изучение и анализ движения денежных средств предприятия;
2. Расчет финансового цикла;
3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей;
4. Расчет притока и оттока денежных средств.

В качестве объекта исследования выступает ОАО «МРСК Центра и Приволжья», а предметом исследования – анализ движения денежных средств предприятия.

В качестве информационной базы для написания работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность ОАО «МРСК Центра и Приволжья» за период 2011  - 2012 годов.

Обработка информации и в  целом выполнение курсовой работы производилось  с использованием таких методов  исследования, как системный подход, факторный анализ, метод сравнений, абсолютных разниц и др.

 

1.1 Задачи, значение и источники анализа

 

Анализ использования  денежных средств позволяет прогнозировать денежные поступления и выплаты, составлять график платежей. Информация о денежных потоках помогает анализировать  финансовую гибкость.

Финансовая гибкость —  способность фирмы быстро получать денежные средства в случае возникновения  непредвиденных обстоятельств или  умение воспользоваться благоприятными случаями для получения денег.

Кроме того, анализ движения денежных средств дает возможность произвести оценку ликвидности и платежеспособности предприятия. Основными характеристиками финансового состояния предприятия  являются платежеспособность и ликвидность.

Ликвидность представляет собой  относительную способность предприятия  конвертировать активы в деньги. Она  может быть представлена отношением суммы денежных средств и их эквивалентов к сумме краткосрочной кредиторской задолженности фирмы.

Платежеспособность более широко раскрывает способность фирмы получать (или иметь в распоряжении) денежные средства в форме, пригодной для оплаты обязательств организации. Платежеспособность показывает возможность погасить долги, когда это необходимо.

Особое значение платежеспособность имеет для обеспечения непрерывности  деятельности предприятия. Несостоятельность (как отсутствие платежеспособности) может привести к банкротству, принудительной оплате долга и потере прав, как  акционерами, так и кредиторами. Однако даже при отсутствии признаков  банкротства несостоятельность  может привести к распространению  претензий кредиторов на собственный  капитал организации, в результате чего акционеры и кредиторы понесут  убытки.

Как показали исследования американских ученых, надежность информации о движении денежных средств выше, чем прогнозов, полученных только на основе данных о прибыли. Поэтому  представление информации о движении денежных потоков в финансовой отчетности стало обязательным.

Основными задачами анализа  денежных средств являются:

оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств  в кассе предприятия;

контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для  исключения просроченной задолженности;

диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

прогнозирование способности  предприятия погасить возникшие  обязательства в установленные  сроки;

способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Главной проблемой, которая должна быть решена в результате анализа  платежеспособности, является оценка способности предприятия генерировать денежные средства.

В связи с осуществлением мероприятий  по переходу на рыночные отношения  происходят изменения в законодательстве Российской Федерации, в функциях исполнительной власти различных уровней по управлению происходящими процессами в соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета и отчетности во взаимосвязи с Международными Стандартами Финансовой Отчетности. Важную роль в этих процессах играет финансовый анализ и бухгалтерский учет. Им предстоит впитать в себя лучшие традиции и правила практики ведения анализа и учета, сохраняя в то же время национальную систему их организации.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и прочих. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи  прибыли (убытка), движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах  и их использовании (ф. № 2). Бухгалтерский  баланс с приложениями представлен  в Приложении 1.Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут  не соответствовать реальному “притоку”  или “оттоку” денежных средств  на предприятии.

В отчете о движении денежных средств (форма № 4) раскрывается информация об остатках и оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета. Если организация  имеет иностранную валюту, предварительно необходимо составить расчет ее стоимости в рублях по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности по каждому виду.

Показатель «Остаток денежных средств на начало отчетного года»  увязан с аналогичным показателем  бухгалтерского баланса и отражает сумму дебетовых сальдо по вышеназванным  счетам бухгалтерского учета.

Далее в форме № 4 отражаются показатели в разрезе трех видов  деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой. При этом числовые показатели приводятся как минимум за два  отчетных периода: за отчетный год и  аналогичный период, предшествующий отчетному году.

В целях повышения аналитичности и достоверности итоговой отчетной информации руководство может принять решение об отражении в составе денежных средств денежных эквивалентов. Понятие денежных эквивалентов в российском законодательстве отсутствует. В соответствии с МСФО под денежными эквивалентами понимают краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые быстро и с минимальными потерями обращаются в денежные средства и подвергаются незначительному риску изменения их стоимости.

Справочно приводится сальдо положительных и отрицательных курсовых разниц по отношению к рублю по операциям в иностранной валюте за отчетный период.

Следует отметить, что внутренние обороты по счетам учета денежных средств (из банка в кассу и наоборот, с одного счета в банке на другой) в отчете о движении денежных средств не отражаются, поскольку не изменяют величины чистых денежных потоков.

 

 

1.2 Характеристика общей направленности организации ОАО «МРСК Центра и Приволжья»

 

Открытое акционерное  общество «Межрегиональная распределительная  сетевая компания Центра и Приволжья» является основным поставщиком услуг  по передаче электроэнергии и технологическому присоединению к электросетям во Владимирской, Ивановской, Калужской, Кировской, Нижегородской, Рязанской, Тульской областях, а также в Республике Марий Эл и Удмуртской Республике.

ОАО «МРСК Центра и Приволжья» зарегистрировано в Нижнем Новгороде 28 июня 2007 года и действует на основании Устава. Создание Общества является неотъемлемой частью плана реформирования российской электроэнергетики.

Общество находится по адресу:

603001 г.Нижний Новгород, ул. Рождественская,33. Тел.8 (831) 431-83-09.