Учет и анализ движения денежных средств организации

 

 

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГАОУ ВПО «Российский государственный профессионально-педагогический университет»

Факультет электроэнергетики и информатики

Екатеринбургский электромеханический колледж

 

 

СОГЛАСОВАНО	ДОПУСТИТЬ К ЗАЩИТЕ
Председатель П(Ц)К  ЭиУ	Заведующий колледжем
____________Е.А. Шакуто «  »  ______     2015 г.	____________Е.А. Шакуто «  »  ______     2015 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет и анализ движения денежных средств организации

Выпускная квалификационная работа

 

 

                                                                              

 

 

Выполнила студентка  группы э 401 Э-По3  4  курса                                                                              

Зимина Алина

___________А.  .Зимина

          (Подпись)

Руководитель:

Гладикова Елена Александровна                                                                               

___________Е.А. Гладикова

          (Подпись)

 

 

 

 

 

Екатеринбург – 2015

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ	3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ, ОРГАНИЗАЦИИ И УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ	5
1.1 Понятие и состав денежных средств организации	5
1.2. Правила и порядок организации  учёта наличных и безналичных  денежных средств и денежных  документов	11
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»	22
2.1. Организационно-правовая характеристика ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»	22
2.2. Организация бухгалтерского учёта денежных средств организации	24
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»	38
3.1. Анализ структуры  и движения денежных средств	38
3.2. Определение оптимального уровня денежных средств организации	51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	54
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ	57
ПРИЛОЖЕНИЕ	60

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность исследования состоит в том, что денежные средства субъекта хозяйствования, являясь самыми высоко ликвидными активами, обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида, от их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность организации любой формы собственности.

Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление разнообразных как безналичных, так и наличных расчётов. Расчеты осуществляются в денежной форме.

В условиях формирования рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета. Данные бухгалтерского учета используются для оперативного руководства работой предприятий, для составления экономических прогнозов и текущих планов и,  наконец, для изучения и исследования закономерностей развития экономики страны.

В процессе анализа движения и использования денежных средств руководство субъекта хозяйствования получает информацию об эффективности и рациональности использования денежных потоков, что дает возможность корректировать и планировать дальнейшую деятельность, направленную на получение прибыли.

Учитывая выше сказанное в современных условиях развития экономики Российской Федерации тема данной работы является актуальной, так как затрагивает все важнейшие аспекты экономической работы с денежными средствам, которые включают в себя учет, контроль и анализ и направлены на улучшение деятельности субъекта хозяйствования.

Целью данной работы является изучение методики учета и анализа операций по движению денежных средств, а так же разработка направлений совершенствования денежными средствами в организации.

Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной работе необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть экономическую сущность денежных средств;
2. Определить основные задачи бухгалтерского учета и анализа операций по движению денежных средств;
3. Изложить методику организации бухгалтерского учета и анализа денежных средств субъекта хозяйствования на примере ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»;
4. Провести анализ денежных средств ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ», наметить основные пути оптимизации денежных средств.

Предмет работы – организация анализа денежных средств на предприятии ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ».

Объектом работы выступают денежные средства, как средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легкореализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах.

Период исследования 2013-2014 г.

В процессе подготовке работы использовались нормативно-законодательные акты и учебная литература, а также отчетные материалы ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ».

В процессе исследования применяются следующие методы: экономико-математический, экономико-статистический, монографический, расчетно-аналитический.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ, ОРГАНИЗАЦИИ И УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Понятие и состав денежных средств организации

 

Денежные средства – это финансовые ресурсы cубъекта хозяйствования, самые высоко ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия и скорости оборачиваемости зависит вся финансово-хозяйственная деятельность организации любой формы собственности1.

Осуществление практически всех видов финансовых операций организации генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующей организации представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием «денежный поток».

Денежный поток – это совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых хозяйственной деятельностью организации2.

Исходя из этого, в современной системе управления отводиться высокая роль эффективному управлению денежными средствами организации, которая определяется следующими основными положениями:

1. Денежные средства обслуживают  осуществление хозяйственной деятельности  организации практически во всех  её аспектах. Эффективно организованные  денежные потоки организации  являются важнейшим симптомом его «финансового здоровья», предпосылкой достижения высоких конечных результатов его хозяйственной деятельности в целом.

2. Эффективное управление денежными  потоками обеспечивает финансовое  равновесие организации в процессе  ее стратегического развития.

Темпы этого развития, финансовая устойчивость организации в значительной мере определяется тем, насколько различные виды потоков денежных средств сбалансированы между собой по объемам и во времени.

3. Рациональное формирование денежных потоков способствует повышению ритмичности осуществления операционного процесса организации. Любой сбой в осуществлении платежей отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.

4. Эффективное управление денежными средствами позволяет сократить потребность организации в заемном капитале. обеспечивая более рациональное и экономное использование собственных финансовых ресурсов, формируемых из внутренних источников, снижая зависимость темпов развития организации от привлекаемых кредитов. Особенно это актуально для вновь созданных предприятий, доступ которых к внешним источникам финансирования довольно ограничен.

5. Управление денежными потоками  является важным финансовым рычагом  обеспечения ускорения оборота  капитала организации. Ускоряя за счет эффективного управления денежными средствами оборот капитала, организация обеспечивает рост суммы прибыли.

6. Эффективное управление  денежными потоками обеспечивает  снижение риска неплатежеспособности  организации. Даже у субъектов хозяйствования, успешно осуществляющих деятельность и генерирующих достаточную сумму прибыли, неплатежеспособность может возникать как следствие несбалансированности различных видов денежных потоков во времени.

7. Активные формы управления  денежными потоками позволяет организации получать дополнительную прибыль, обеспечиваемую непосредственно его денежными активами. Речь идет в первую очередь об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в осуществлении финансовых инвестиций. 

Управление денежными средствами организации является важной составной частью общей системы управления его финансовой деятельностью. Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными средствами организации является их оптимизацией, так как в современных условиях экономики важен не сколько валовой прирост массы денежных средств, сколько рациональное и эффективное их использование. 
Оптимизация денежных потоков представляет собой процесс выбора наилучших форм их организации  у субъекта хозяйствования с учетом условий и особенностей осуществления его хозяйственной деятельности, так как практика показала, что бесконечное наращивание объемов свободных денежных средств не всегда приводит к лучшему результату. 
Основными целями оптимизации денежных потоков являются: 
- обеспечение сбалансированности объёмов денежных потоков; 
- обеспечение синхронности формирования денежных потоков во времени; 
- обеспечение роста чистого денежного потока организации3.

Денежный оборот подразделяется на: наличный и безналичный. Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты). Несмотря на то, что налично-денежный оборот во всех странах как с рыночной, так и с административной моделями экономики составляет меньшую часть, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение, и расходование большей части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот вкладывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег.

Налично-денежный оборот в Российской Федерации организуется государством в лице Центрального Банка РФ на основе следующих принципов: 
- все организации должны хранить наличные деньги (за исключением части,

 установленной лимитом) в коммерческих банках;

- банки устанавливают  лимиты остатка наличных денег  для предприятий всех форм  собственности;

- обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования; 
- управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

- организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения; 
- наличные деньги организации могут получать только в учреждениях банков, в которых ведется их расчетно-кассовое обслуживание.

            Безналичный платежный оборот в Российской Федерации является преобладающим. Он осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, либо путем зачетов взаимных требований. 

Денежные средства субъектов хозяйствования представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств. Денежный оборот является отражением всех расчетных отношений, в которых находят проявление функции денег как средства обращения и средства платежа.

Главные составляющие денежного оборота: налично-денежный и безналичный обороты. Основная часть его платежный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа, используются для погашения долговых обязательств. Он производится как в наличной, так и в безналичной формах. Весь безналичный оборот - платежный, ибо предполагает разрыв во времени движения товара в различных его разновидностях и денежных средств, т.е функционирование денег в качестве средства платежа. В современном обществе основным видом денежных расчётов являются безналичные расчёты.