Анализ расчетов с персоналом по оплате труда

 

Анализируя данные таблицы 8, видно, что эффективность использования  трудовых ресурсов ООО «Кабинд Руссиа» за отчетные годы повышается, за исключением прибыли на одного работника в 2007 году. Уровень данного показателя в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизился на 9,1 % . Частично рост выручки на одного работника обусловлен факторами, изменяющими объем деятельности в стоимостном измерении (рост цен, изменение структуры производства) и не имеющими отношение к производительности труда.

Таким образом, рациональное использование трудового потенциала - одна из важнейших задач развития экономики организации.

Анализ обеспеченности и использования трудовых ресурсов ООО «Кабинд Руссиа» показал, что организация обеспечена кадрами в соответствии с объемом деятельности.С учетом увеличения объемов деятельности численность работников ежегодно увеличивается. Однако, изменение численности связано также с высоким уровнем текучести кадров, поэтому необходимо исследовать динамику заработной платы в организации, как один из факторов, влияющих на стабильность кадрового состава.

 

3.3Анализ фонда заработной платы ООО «Кабинд Руссиа»

 

Анализ и оценка эффективности  использования средств на оплату труда позволяет выявить, в какой мере оплата труда способствовала росту объемов деятельности, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

Анализ расходования средств на оплату труда имеет  исключительно важное значение и для работодателя, и для работника.

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как сумма выручки  и прибыли на рубль заработной платы, доля заработной платы в себестоимости  продукции и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей.

Взаимосвязь средств, израсходованных  на оплату труда и результатов  деятельности ООО «Кабинд Руссиа» представлена в таблице 9.

 

Таблица 9 - Динамика фонда заработной платы ООО «Кабинд Руссиа» за период 2005- 2007 гг.

Показатели	Годы			Темп роста, %
	2005	2006	2007
				2006 г. к 2005	2007 г. к 2006
Выручка от реализации продукции, тыс.руб.	30810	45670	73625	148,2	161,2
Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг, тыс.руб.	28712	39293	66533	136,9	169,3
Прибыль от продаж, тыс.руб.	2098	6377	6447	307,3	101,1
Фонд заработной платы, тыс.руб.	5190,4	5940,1	6533,1	114,4	110,0
Фонд заработной платы  в % к себестоимости	18,3	15,1	9,8	82,5	65,0
Расход заработной платы  на 1 рубль выручки от реализации	0,168	0,130	0,089	77,4	68,5
Рентабельность фонда  заработной платы ,%	40,4	107,0	98,7	244,3	92,2

 

По данным таблицы 9 для работодателя состояние оплаты труда в ООО «Кабинд Руссиа» развивается оптимально. Расходы на оплату труда ежегодно возрастают, но темпы роста объемов деятельности и прибыли опережают темпы роста заработной платы, за исключением 2007 года, когда процент роста прибыли от продаж ниже, чем процент роста фонда заработной платы.

Положительной тенденцией является существенное снижение доли заработной платы в составе себестоимости продукции ООО «Кабинд Руссиа» (в 2007 году на 35 %).

Расход заработной платы  на 1 рубль выручки от реализации также значительно снижен и в 2006, и в 2007 году.

Значительное повышение  рентабельности фонда заработной платы произошло в 2006 году (в 2,6 раза), поэтому в 2007 году организация не удержала данную позицию и прибыль на сто рублей заработной платы уменьшилась со 107 рублей в 2006 году до 98,7 рубля в 2007 году.

Для работника важнейшим  фактором является стоимость жизненных средств и их состав. В процессе продажи рабочей силы работник стремится к тому, чтобы цена его рабочей силы была выше стоимости жизненных средств для своего воспроизводства и членов своей семьи.

Динамика средней заработной платы работников ООО «Кабинд Руссиа» с учетом эффективности труда каждого работника приведена в таблице 10.

 

Таблица 10. - Динамика средней заработной платы и производительности труда работников ООО «Кабинд Руссиа» за 2005-2007 г.

Показатели	Годы			Темп роста, %
	2005	2006	2007
				2006 г. к 2005	2007 г. к 2006
Фонд заработной платы, тыс.руб.	5190,4	5940,1	6533,1	114,4	110,0
Среднесписочная численность  работников , чел.	61	71	79	116,4	111,3
Среднегодовая заработная плата одного работника ,тыс. руб	85,09	83,7	82,7	98,4	98,8
Среднемесячная заработная плата одного работника , руб	7091	6972	6891	98,3	98,8
Выручка на одного работника, тыс.руб.	505,1	643,2	932	127,3	144,9
Индексы потребительских  цен	1,000	1,090	1,119	109,0	111,9

 

Согласно данным, приведенным в таблице 10 в 2006-м и 2007- м году темпы роста средней заработной платы работников ООО «Кабинд Руссиа» ниже темпов роста розничных цен, что недопустимо в современных условиях и является одной из причин текучести кадров. При этом снижение среднего уровня заработной платы на предприятии неоправданно, так как среднемесячная выручка на одного работника значительно возрастает.

С целью анализа использования  фонда заработной платы необходимо

рассчитать абсолютное и относительное отклонение его  фактической величины от плановой (в соответствии со штатным расписанием) или базисной (предшествующего периода).

Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными  средствами на оплату труда и базисным фондом заработной платы в целом  по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников (формула 4).

DФЗПабс = 6533,1-5940,1=593,0 тыс.руб.

где DФЗПабс - абсолютное отклонение фактического фонда заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом;

Абсолютное отклонение фактически израсходованных средств на оплату труда в 2006 году по сравнению с 2005 годом составляет:

5940,1-5190,4 = 749,70 тыс.руб.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения  объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии (снижении) или перерасходе (увеличении) фонда заработной платы.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между  фактически начисленной суммой зарплаты и базисным фондом, скорректированным  на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объемам деятельности предприятия. Корректировка фонда заработной платы по штатному расписанию производится по установленным отраслевым коэффициентам.

Для данной организации  с повременной формой оплаты труда  всех работников рекомендуется коэффициент 0,5. Фонд заработной платы по штатному расписанию на 2007 год (6993,6 тыс.руб. = 582,8 х 12месяцев), скорректированный на темп роста объема производства в 2007 году по сравнению с 2006 годом составит :

6993,6 х (100 + 61,2 х 0,5) = 9133,6 тыс.руб.

Относительное отклонение фонда заработной платы 2007 года от

скорректированных данных по штатному расписанию : 6533,1 - 9133,6 = - 2600,5 тыс.руб.

Таким образом, в 2007 году по сравнению со штатным расписанием израсходовано средств на оплату труда меньше на 460,5 тыс.руб. Однако, если учесть фактическое увеличение объемов деятельности на 61,2 % , то относительное отклонение составит 2600,5 тыс.руб., то есть с учетом роста объемов деятельности не доплачено работникам 2600,5 тыс.руб , в результате в организации произошло снижение среднего уровня заработной платы .

Для факторного анализа  абсолютного отклонения по фонду  заработной платы может быть использована модель, представленная на рисунке 6.

 

 

Рис. 6. Структурно-логическая модель анализа фонда заработной платы

Согласно рисунку 6 для  факторного анализа абсолютного  отклонения по фонду заработной платы  может быть использована следующая  формула:

 

ФЗП = ЧРх Д х П  х ЧЗП, (6)

 

где ЧР - среднегодовая численность работников;

Д - количество отработанных дней одним работником за год;

П - средняя продолжительность  рабочего дня ;

ЧЗП - среднечасовая зарплата одного работника

Расчет влияния факторов по данной формуле можно произвести способом абсолютных разниц:

 

DФЗПчр = (ЧР1-ЧР0) х Д0 х П0 х ЧЗП0, (7)

DФЗПд = ЧР1 х (Д1 – Д0) х П0 х ЧЗП0, (8)

DФЗПп = ЧР1 х Д1 х (П1 – П0) хЧЗП0, (9)

DФЗПчзп = ЧР1 х Д1 х П1 х (ЧЗП1 – ЧЗП0), (10)

 

Данные для факторного анализа фонда заработной платы приведены в таблице 11.

 

Таблица 11 - Факторный анализ фонда заработной платы ООО «Кабинд Руссиа» за 2005-2007 гг.

Показатели	Усл.обоз	Годы			Отклонение
		2005	2006	2007
					2006г. от 2005 г.	2007г. от 2006 г.
Фонд заработной платы, тыс.руб.	ФЗП	5190,4	5940,1	6533,1	749,7	593,0
Среднегодовая численность  работников , чел.	ЧР	61	71	79	10	8
Количество отработанных дней одним работником , дни	Д	220,1	220,6	221,0	0,5	0,4
Средняя продолжительность  рабочего дня , час.	П	8,0	8,3	8,1	0,3	-0,2
Среднегодовая зарплата одного работника ,тыс.руб.	ГЗП	85089	83663	82697	-1426	-966
Среднедневная зарплата одного работника , руб.	ДЗП	386,6	379,3	374,2	-7,3	-5,1
Среднечасовая зарплата одного работника	ЧЗП	48,33	45,70	46,20	-2,63	0,5

 

Расчет влияния факторов на фонд заработной платы способом абсолютных разниц:

 

DФЗПчр = (79-71) х 220,6 х 8,3 х 45,70 = 669,4 тыс.руб.

DФЗПд = 79 х (221-220,6) х 8,3 х 45,70 = 12,0 тыс.руб.

DФЗПп = 79 х 221 х (8,1 – 8,3) х 45,70 = -159,6 тыс.руб.

DФЗПчзп = 79 х 221 х 8,1 х (46,20 – 45,70) = 70,7 тыс.руб.

 

В 2007 году по сравнению  с 2006 годом фонд заработной платы  увеличился на 593 тыс руб. На это повлияли следующие факторы :

за счет увеличения численности  работников на 8 человек фонд заработной платы увеличился на 669,4 тыс. руб.;

за счет увеличения количества отработанных дней одним работником на 0,4 дня фонд заработной платы возрос на 12,0 тыс.руб.;

за счет уменьшения продолжительности  рабочего дня на 0,2 часа фонд заработной платы уменьшился на 159,6 тыс.руб;

за счет увеличения среднечасовой заработной платы одного работника на 0,5 рубля фонд заработной платы увеличился на 70,7 тыс. рублей.

В процессе анализа следует  также установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли

Изменение среднего заработка  работающих за тот или иной отрезок  времени характеризуется его  индексом (Iзп).

 

I зп = ЗП₁ / ЗП_0, (11)

 

Аналогичным образом  рассчитывается индекс производительности труда:

 

I в = В₁ / В_0, (12)

 

Данные для анализа  соотношения роста заработной платы  и производительности труда представлены в таблице 10. Индекс среднегодовой  заработной платы в 2007 году по сравнению  с 2006 годом 0,988, индекс среднегодовой  выработки 1,449.

Приведенные данные свидетельствуют  о том, что на анализируемом предприятии  темпы роста производительности труда опережают темпы роста  оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен:

2006 год Коп = I в / I зп = 1,273 / 0,983 = 1,295

2007 год К оп = 1,449 / 0,988 = 1,467

Для определения суммы  экономии или перерасхода фонда  зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста  производительности труда и его  оплаты можно использовать следующую  формулу:

 

+ Эфзп = ФЗП1 х I зп – I в , (13)

I зп