Анализ расчетов с подотчетными лицами

Анализ расчетов с подотчетными лицами должен проводиться ежемесячно.

В процессе анализа учета расчетов с подотчетными лицами используется метод группировки, сравнения, относительных величин.

При проведении анализа учета расчетов с подотчетными лицами используются:

• локальные нормативные акты (приказы (распоряжения) о направлении работника (работников) в командировку (формы № Т-9, № Т-9а);
• командировочные удостоверения (форма № Е-10);
• служебные задания для направления в командировку и отчеты о его выполнении (форма № Т-10а);
• документы, подтверждающие произведенные расходы (кассовые и товарные чеки, накладные, счета, акты закупки, проездные билеты, счета гостиниц и т.д.);
• авансовые отчеты (форма № АО-1);
• приказы по предприятию об утверждении списка лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
• сметы представительских расходов и приказы об их утверждении;
• обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• бухгалтерский баланс (форма № 1).

Порядок проведения анализа включает в себя следующие этапы:

• анализируется динамика кредиторской задолженности предприятия с подотчетными лицами на основе данных бухгалтерского баланса;
• анализируется доля задолженности подотчетных лиц в общей сумме кредиторской задолженности предприятия и ее динамика на основе данных бухгалтерского анализа;
• изучается состав подотчетных лиц на основании данных аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• изучаются направления расходования средств по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на основе данных аналитического учета;
• изучаются первичные и отчетные документы, подтверждающие правильность отражения операций на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• выявляются недостатки организации учета расчетов с подотчетными лицами;
• разрабатываются мероприятия по устранению недостатков и совершенствованию учета расходов с подотчетными лицами.

Анализ расчетов с подотчетными лицами проводится бухгалтерской, аудиторской службой, финансовым или планово-экономическим отделом.

Результаты анализа используются бухгалтерской службой предприятия, руководством предприятия.

 

учет расчетный подотчетный персонал

 

2. Учет расчетов  с подотчетными лицами

 

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Алимстрой» создано в 2010 году с целью извлечения прибыли для его участников.

Основными направлениями деятельности общества были выбраны:

• оказание услуг по утеплению помещений материалом «Эковата»;
• продажа строительным материалов, в том числе «Эковаты»;
• иная деятельность.

Общество является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в суде, имеет самостоятельный баланс. Общество действует на основе полного хозяйственного расчета.

Общество создается с целью получения прибыли, удовлетворения потребностей других предприятий и населения в товарах и услугах производственного и непроизводственного назначения, как собственного изготовления, так и изготовленных на других фирмах и частными лицами.

Предприятие работает по обычной системе налогообложения, уплачивает федеральные и региональные налоги.

Численность работников общества составляет 7 человек.

Главным действующим лицом является директор общества, непосредственного которому подчиняются главный бухгалтер, и заместитель директора.

Следует отметить, что поскольку численность работников мала, некоторые работники часто совмещают несколько различных обязанностей. Так заместитель директора одновременно является и менеджером по продажам - занимается поиском покупателей, заключает с ними предварительные договора и т.д.

Секретарь совмещает работу офис-менеждера и кадровика - ведет учет личных дел работников предприятия. Операторы выдувной установки занимаются производством утеплителя, однако при наличии достаточного количества товара на продажу и заказа на оказание услуг, эти работники выполняют утепление помещений. При этом если в определенный момент времени требуется и производить утеплитель на продажу и производить утепление помещений, общество нанимает работников для производства утеплительных работ со стороны по разовым гражданско-правовым договорам.

Бухгалтерский учет на предприятие ведется в соответствие с единым методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и Положение о введение учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухучета, а также Учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет организации представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации, их движении путем  непрерывного,  сплошного  и  документального  учета  всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и его руководство несет руководитель предприятия, через неукоснительное обеспечение выполнения всеми подразделениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету, требований бухгалтерской службы в части  порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией в составе 2-х человек - главного бухгалтера и бухгалтера-кассира.

Бухгалтер кассир осуществляет кассовые операции и разноску первичной документации в программу учета. Главный бухгалтер контролирует работу бухгалтера-кассира, составляет регистры учета, рассчитывает налоги, составляет отчетность и заполняет налоговые декларации.

Главный бухгалтер  обеспечивает контроль  и  отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций.

Он предоставляет оперативную информацию пользователям (по указанию руководителя и/или действующим ведомственным или российским нормативным актам по этим вопросам), составляет в установленные сроки финансовую отчетность, проводит экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями и службами по данным  бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления и мобилизации внутренних резервов.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются не действительными и к исполнению сотрудниками организации не принимаются.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и участвует в формировании учетной политики, несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности в соответствии с должностной инструкцией.

Рабочий план счетов составлен  на основе типового плана счетов бухгалтерского учета РФ и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

Учет на предприятии ведется в программе «1С: Бухгалтерия», учет заработной платы ведется в этой же программе, что является недостатком, однако в настоящий момент, поскольку общество несет убытки, говорить о покупке новой версии программы, либо специальной программы для учета кадров и заработной платы не приходится.

Единственным положительным моментом является маленькая численность сотрудников - 7 человек на конец года, что позволяет детально контролировать правильность начисления заработной платы и отчислений от фонда оплаты труда.

Однако если в дальнейшем предприятие планирует развиваться и увеличивать штат сотрудников, следует позаботиться о приобретении программы учета заработной платы.

Проведем анализ деятельности ООО «Алимстрой». Для анализа используем данные бухгалтерской отчетности общества за 2011 и 2012 года.

В таблице 2.1 по данным бухгалтерской отчетности приведены основные показатели деятельности.

Как видно из таблицы и произведенных расчетов, валюта баланса уменьшилась за год на 728 тыс. руб. или на 33,78%.

Наибольшую долю в активах предприятия занимают оборотные активы, при этом на конец отчетного периода доля оборотных активов снизилась на 4,48% за счет увеличения суммы основных средств предприятия. Темп роста основных средств общества составил 202,08%, а снижение общей валюты баланса произошло за счет снижения оборотных активов предприятия на 776 тыс. рублей. Снижение оборотных активов произошло за счет снижения товарных и материальных запасов предприятия на 1162 тыс. рублей. У общества увеличилась дебиторская задолженность и денежные средства.

Пассивы общества представлены собственным капиталом и краткосрочной задолженностью. Уставный капитал общества остался неизменным, изменение собственного капитала происходит за счет изменения нераспределенной прибыли.

 

Таблица 2.1. Структура бухгалтерского баланса ООО «Алимстрой» за 2012 год. (тыс. руб.)

Показатели	на 01.01.2011		на 01.12.2012		Отклонение, (+,-)		Темп изменения, %
	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %
А	1	2	3	4	5	6	7
АКТИВ
Внеоборотные активы:	48	2,21	97	6,74	49	4,52	202,08
Оборотные активы	2119	97,74	1343	93,26	-776	-4,48	63,38
Производственные запасы	1868	86,16	706	49,03	-1162	-37,13	37,79
Дебиторская задолженность	38	1,75	410	28,47	372	26,72	1078,95
Денежные средства	204	9,41	219	15,21	15	5,80	107,35
Баланс	2168	100,00	1440	100,00	-728	-	66,42
ПАССИВ
Собственный капитал	280	12,92	276	19,17	-4	6,25	98,57
Краткосрочные пассивы	1888	87,08	1164	80,83	-724	-6,25	61,65
займы и кредиты	210	9,69	662	45,97	452		315,24
кредиторская задолженность	1678	77,40	503	34,93	-1175	-42,47	29,98
Баланс	2168	100,00	1440	100,00	-728	-	66,42

 

Долгосрочных пассивов общество не имеет, но у ООО «Алимстрой» имеется задолженность по кредитам и займам, а также кредиторская задолженность. Задолженность по займам увеличилась к концу года, а кредиторская задолженность снизилась. В начале года наибольшую долю в кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками, а в конце года - задолженность по налогам и сборам.

Рассмотрим форму 2 - отчет о прибылях и убытках предприятии за 2012 год. Данные обобщим в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2. Показатели финансового результата ООО «Алимстрой» за 2011-2012 гг.

Показатели	2011	2012	Отклонение	Темп изменения, %
А	1	2	3	4
Выручка от продажи товаров, продукции, услуг, тыс. руб.	2371	3195	824	134,75
Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг, тыс. руб.	2010	3275	1265	162,94
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	361	-80	-441	-22,16
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.	61	-1594	-1655	-2613,11
Средняя стоимость основных средств, тыс. руб.	51	72,5	22	143,56
Фондоотдача, руб.	46,95	44,07	-2,88	93,86
Средняя стоимость запасов, тыс. руб.	1657,5	1345	-313	81,15
Оборачиваемость товарных запасов, обороты	1,43	2,38	1	166,06
Среднесписочная численность работников, чел	9	7	-2	77,78
Производительность труда, тыс. руб.	263,444	456,429	193	173,25
Фонд заработной платы, тыс. руб.	163,00	240,00	77	147,24
Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб.	1509,26	2857,14	1348	189,31

 

Как видно из таблицы, выручка от реализации увеличилась на 34,75% или на 824 тыс. рублей, темп роста себестоимости при этом составил 162,94%.