Аудит финансовых результатов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2013 в 10:10, курсовая работа

Описание работы

Актуальность выбранной темы данной курсовой работы заключена в самом ее названии «Аудит финансовых результатов на основе материалов организации потребительской кооперации». В свете современного толкования организации потребительской кооперации называются потребительскими обществами. Они сохраняют преемственность организаций потребительской кооперации в части Закона о потребительской кооперации и так же, как и первые, являются некоммерческими организациями. Любая организация, занимающаяся хозяйственной деятельностью, не должна работать себе в убыток, она, как правило, нацелена на получение положительного финансового результата, т.е. прибыли.

Содержание работы

Введение 3
Глава 1. Сущность и значение аудита 8
1.1 Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия 8
1.2 Регламентация аудиторской деятельности в РФ 11
1.3 Цели и задачи аудита товарных операций 14
1.4 Характеристика организации 17
Глава 2. Планирование аудита финансовых результатов 25
2.1 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля 25
2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска 29
2.3 Программа аудита 30
Глава 3. Методика аудиторской проверки и ее завершение 36
3.1 Источники и методы сбора аудиторских доказательств 36
3.2 Проведение процедур тестирования средств контроля, процедур по существу и их документирование 38
3.3 Письменное сообщение аудитора руководству Мытищинского райпо по результатам проведения аудита 63
Заключение 69
Литература 73

Скачать архив (215.73 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Аудит Фин рез Мой вариант 2010.docx

— 219.38 Кб (Скачать файл)

продолжение таблицы 3

1	2	3	4
	Все хозяйственные операции санкционированы руководством, как в целом, так и в конкретных случаях (например, все первичные документы на выдачу денежных средств и счета к оплате визируются руководителем)	0,5	0,5
	Отсутствуют карандашные записи и не оговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета	0,5	0,5
	11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения	0,5	0,5
	Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью предупреждения штрафных санкций за нарушение договорных обязательств	0	0
	Средства целевого финансирования расходуются по назначению в соответствии с утвержденными сметами	0	0
	Все созданные в соответствии с уставом предприятия и другими учредительными документами фонды расходуются по назначению	0	0
	Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой	1	1
	В учетной политике утверждено:
	- способ начисления амортизации основных средств	1	1
	- порядок учета ремонта основных средств	1	1
	- порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов	1	1
	- порядок отражения в учете оприходованных товаров для перепродажи	1	1
	- способ оценки МПЗ при списании	1	1
	- способ группировки и списания затрат (издержек обращения)	1	1
	- порядок списания расходов будущих периодов	0,5	0,5
	- порядок создания резервов предстоящих расходов	0	0
	- порядок учета кредитов и займов	0,5	0,5
	- порядок использования прибыли	0	0
	- методика раздельного учета НДС	0,5	0,5
	- методика начисления налога на прибыль и формы налоговых регистров	0	0
	Контролируется соответствие суммы выручки, полученной за день в торговой точке (Z-отчет) и суммы выручки, сданной за этот день в кассу предприятия от данной торговой точки	1	1
	При заключении договоров аренды контролируется: подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды, разрешение собственника на субаренду в договоре субаренды; регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года - для отдельных зданий и сооружений независимо от срока для иных объектов недвижимости; наличие доверенности или ссылки на нее при заключении договоров лицом, на то не уполномоченным)	0,5
	Назначено ответственное лицо и ведется контроль за наличием и правильностью оформления договоров с поставщиками товаров	0,5
	Имеется ли утвержденный перечень торговых надбавок на различные группы товаров	1	1
	Назначено ответственное лицо и ведется контроль за правильностью применения торговых надбавок при оприходовании товаров от поставщиков	0,5	0,5

продолжение таблицы 3

1	2	3	4
	Всего
	- количество вопросов	75	62
	- набрано баллов	42,5	38,5
	Средняя оценка надежности	0,57	0,62
	Риск
	- неотъемлемый		0,38
	- средств контроля	0,43

Согласно внутрифирменному стандарту нашей аудиторской организации надежность СВК И СБУ имеет следующую классификацию:

- ниже 0,45 – низкая надежность

- от 0,45 до 0,65 – средняя надежность

- выше 0,65 – высокая надежность

Полученные результаты тестирования дают нам возможность оценить надежность, как системы бухгалтерского учета, так и системы внутреннего контроля Мытищинского райпо как среднюю.

2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска

2.2.1. Расчет аудиторского риска.

Согласно внутрифирменному стандарту нашей аудиторской организации в отношении Мытищинского райпо рекомендовано считать риск необнаружения равным 0,2.

Рассчитаем величину аудиторского риска на этапе планирования, используя данные таблицы 3 и принимая риск необнаружения равным 0,2:

(0,38 х 0,43 х 0,2) = 3,3 %

Согласно внутрифирменному стандарту нашей аудиторской организации аудиторский риск имеет следующую классификацию:

- ниже 5 % – низкий АР

- от 5 % до 7 % – средний АР

- выше 7 % – высокий АР

Полученное значение аудиторского риска (на этапе планирования) дает нам возможность оценить аудиторский риск при проведении аудиторской проверки Мытищинского райпо как низкий.

2.2.2. Определение уровня существенности

Согласно внутрифирменному стандарту нашей аудиторской организации уровень существенности принимается равным 4 % от валюты баланса.

Валюта баланса Мытищинского райпо на начало 2010 г – 126 776 тыс. руб. (приложение 2)

126776000 * 0,04 = 5 071 040 руб.

Таким образом, для Мытищинского райпо уровень существенности в рублевом выражении принимается 5 000 000 (Пять миллионов) рублей.

Фактические отклонения уровня существенности по опыту нашей аудиторской организации за последние 7 лет составляют 5 %.

Таким образом, при уровне существенности, рассчитанном выше для Мытищинского райпо и равном 3,2 % ожидаемая ошибка на 2010 год составит:

5 000 000 * (± 3,3 %) = ± 165 000 руб.

Зона неуверенности при выбранном уровне существенности и аудиторском риске 3,2 % лежит в границах [4835000; 5165000].

Окончательно принимаем уровень существенности (по валюте баланса) 5 200 000 рублей.

Рассчитаем уровни существенности для всех значимых счетов оборотно-сальдовой ведомости Мытищинского райпо (приложение 3) по состоянию на начало 2010 года (приложение 4)

2.3 Программа аудита

Аудиторская проверка учета поступления и реализации товаров проводится на основании общего плана и программы аудита.

В общем плане описываются предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. [6; 50]

При планировании аудиторской проверки можно выделить два основных направления деятельности аудитора.

Во-первых, осуществление процедур, направленных на установление законности совершенных товарных операций.

Во-вторых, осуществление процедур, направленных на установление достоверности бухгалтерской отчетности организации. Содержание общего плана приведено в табл. 5.

Таблица 5 – Общий План аудита финансовых результатов в Мытищинском райпо за отчетный период с 01.07.2010 г . по 30.09.2010 г.

Проверяемая организация	Мытищинское райпо
Период аудита	14.10.10– 29.11.10
Трудоемкость (человеко-часов)	96
Руководитель аудиторской группы	Овчинникова М.Ю.
Планируемый аудиторский риск	низкий
Планируемый уровень существенности: - по валюте баланса	4 %

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения
	Ознакомление с учредительными документами и применяемыми налоговыми режимами	14.10.10
	Проверка учетной политики в части учета поступления и реализации товаров	14.10.10 – 15.10.10
	Оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета	15.10.10
	Проверка первичных документов по оприходованию, учету и продаже товаров	18.10.10 – 21.10.10
	Проверка учета поступления и продаж товаров	22.10.10 – 27.11.10
	Проверка расчетов с бюджетом	27.10.10
	Проверка правильности формирования финансовых результатов и заполнения строк баланса	28.10.10 – 29.10.10
	Сообщение информации аудитора руководству проверяемой организации.	29.10.10

Программа аудита определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку. [6; 51]

Программа аудита товарных операций Мытищинского райпо приведена в таблице 6. В соответствии с методикой, примененной при определении уровня существенности, в программе аудита уровень существенности должен быть отражен отдельно по каждому из счетов, остатки и движение по которым необходимо проверить при проведении аудиторской проверки данного участка деятельности организации. Расчет уровня существенности для отдельных счетов оборотно-сальдовой ведомости Мытищинского райпо приведен в приложении 4.

Таблица 6 - Программа аудита торговых операций в Мытищинском райпо за период с 01.07.2010 г . по 30.09.2010 г.

Проверяемая организация	Мытищинское райпо
Период аудита	14.10.10– 29.10.10
Трудоемкость (человеко-часов)	96
Руководитель аудиторской группы	Овчинникова М.Ю.
Планируемый аудиторский риск	низкий
Планируемый уровень существенности	Номер счета	УС, руб.
	41.2	375 000
	41.2.1	29 000
	42.2	98 000
	44*	833 000
	50	10 000
	60	150 000
	90.1.1	3 531 000
	90.2.1	2 556 000
	90.5	833 000
	99.1	15 745

* Т.к. счет 44.1 имеет не значимое сальдо, а сальдо по сч.44.3 отсутствует, в качестве уровня существенности по этим счетам принят уровень существенности счета 90.5, поскольку обороты счета 90.5, а значит и его сальдо, формируются на основании оборотов по счетам 44.1 и 44.3

Продолжение таблицы 6

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Методы аудиторских доказательств	Источники информации
1	2	3	4	5	6
1. Ознакомление с учредительными документами и применяемыми налоговыми режимами
1.1	Проверка наличия учредительных документов	14.10.10	Овчинникова М.Ю.	инспектирование	Копии учреди-тельных документов
1.2	Проверка наличия и срока действия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности	14.10.10	Овчинникова М.Ю.	инспектирование	Копии разрешительных документов
1.3	Проверка наличия свидетельств или иных разрешительных документов на право применения специальных налоговых режимов	14.10.10	Овчинникова М.Ю.	инспектирование	Копии документов
1.4	Проверка документов, подтверждающих права пользования недвижимым имуществом и размер используемой площади магазинов	15.10.10	Овчинникова М.Ю.	инспектирование	Копии документов
2. Проверка учетной политики в части учета поступления и реализации товаров
2.1	Проверка обоснованности и правильности принятого в учетной политике порядка учета поступления и реализации товаров, списания себестоимости проданных товаров, учета поступления выручки от продажи	15.10.10	Овчинникова М.Ю.	инспектирование	Учетная политика
3	Оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета	15.10.10	Овчинникова М.Ю.	тестирование
4. Проверка первичных документов по оприходованию, учету и продаже товаров
1	Проверка заключения договоров о материальной ответственности.	18.10.10	Овчинникова М.Ю.	инспектирование	Договора о материальной ответственности

Информация о работе Аудит финансовых результатов