Аудит финансовых результатов

Рекомендации:   зарегистрировать права собственности на здания магазинов № 75, № 55, № 69, № 74 до 01 марта 2012 года.                                    .

 

Рабочий документ использован  (не использован) при составлении письменного сообщения (аудиторского отчета) (ненужное зачеркнуть)	Рабочий документ принят  14.10.2010 г     .                                                                                                                              дата
Аудитор________ Овчинникова М.Ю.	Руководитель аудиторской  проверки                 _________ Овчинникова М.Ю.
«_____»________________г.	«_____»________________г.

       

                                                                                             

2. Проверка учетной политики в части учета поступления и реализации товаров.

Учетной политикой Мытищинского райпо  утвержден рабочий план счетов. В учетной политике установлено, что товары, приобретаемые для перепродажи через сеть магазинов розничной торговли учитываются на счете 41 по продажным ценам. Торговая наценка учитывается на счете 42 субсчет 2. Размеры применяемых торговых надбавок по группам товаров утверждаются постановлением правления Мытищинского райпо на каждый новый год.

 Учет товаров ведется в  разрезе мест их хранения:

- счет 41.2 "Товары в магазинах", по счету ведется аналитический  учет по каждому магазину в  отдельности;

- счет 41.2.1 "Товары на распределительном  складе", аналитического учета по счету нет.

Учет транспортно-заготовительных  расходов по товарам, приобретаемым  для перепродажи в рознице  ведется на счете 44 "Расходы на продажу",            субсчет 1 "Транспортные расходы". Прочие расходы на продажу учитываются на счете 44, субсчет 3. Субсчет 44.3 имеет аналитический учет по статьям затрат. Списание затрат производится: с кредита субсчета 44.3 полностью в конце каждого месяца в дебет счета 90 "Продажи" субсчет 5, с кредита субсчета 44.3 в дебет счета 90 "Продажи" субсчет 5  в конце каждого месяца частично после распределения между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.

Выручка признается по методу начисления и учитывается на счете 90.1.1. ПБУ 118/02 не применяется.

Списание себестоимости проданных  товаров производится с кредита счета 41.2 в дебет счета 90.2.1 на основании товарных отчетов склада и магазина и в соответствии с периодичностью их поступления (один раз в неделю и в последний день месяца). График сдачи товарных отчетов также утвержден утверждается на каждый новый год приказом руководителя.

Реализованная торговая наценка списывается  сторнирующей проводкой с кредита  счета 42.2 в дебет счета 90 субсчет 2. Расчет суммы реализованной торговой наценки производится автоматически, алгоритм расчета утвержден в учетной политике и заложен в используемую программу бух.учета "НИИПК-Бухгалтерия". Применение для бухгалтерского учета указанной программы не оговорено в Учетной политике.

В соответствии с применяемой системой налогообложения (ЕНВД) учет поступающих  счетов-фактур не ведется, книга покупок  не ведется, счет 19 не используется.

График документооборота Учетной  политикой не утвержден и вообще не разработан.

Финансовый результат по розничной торговле формируется на счете 99.1

РД № 2

Проверка учетной  политики в части учета поступления .

и реализации товаров      .

                                                                         наименование пункта программы

за период   2010 год   .

Дата начала проверки  15.10.2010 г .

Дата окончания проверки  15.10.2010 г .

РД составил    Овчинникова М.Ю..________

РД проверил    Овчинникова М.Ю..________

Методика проверки   инспектирование сплошным образом                        .

                                                                                              Сплошным образом, выборочно методом …

Отобрано   -    операций

на сумму    -    рублей

Положения, закрепленные в учетной  политике Мытищинского райпо относительно учета поступления и реализации товаров соответствуют российскому законодательству: НК РФ (ст.271, 271), Плану счетов и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), ПБУ 18/02 п.2, ПБУ 5/01 п.13.

 

Выводы:   по данной процедуре  замечания отсутствуют.                        .

Заключение:                                                                                                    .

Рекомендации:   Утвердить в Учетной политике применение для ведения бухгалтерского учета программы "НИИПК-Бухгалтерия", составить и утвердить Учетной политикой график документооборота с 2011 года.  .

 

Рабочий документ использован (не использован) при составлении письменного сообщения (аудиторского отчета) (ненужное зачеркнуть)	Рабочий документ принят  15.10.2010 г   .                                                                                                                              дата
Аудитор________ Овчинникова М.Ю.	Руководитель аудиторской  проверки                 _________ Овчинникова М.Ю.
«_____»________________г.	«_____»________________г.

 

 

4. Проверка первичных документов по оприходованию, учету и продаже товаров

4.1 По данным, полученным при анализе штатного расписания Мытищинского райпо, а также по информации, полученной от отдела кадров Мытищинского райпо, в организации работают 252 работника, 117 из которых являются материально-ответственными лицами.

РД №  4 (4.1)

    Проверка заключения договоров о материальной ответственности    .

                                                                         наименование пункта программы

за период   с 01.07.2010 г   по   30.09.2010 г   .

Дата начала проверки  18.10.2010 г .

Дата окончания проверки  18.10.2010 г .

РД составил    Овчинникова М.Ю..________

РД проверил    Овчинникова М.Ю..________

Методика проверки    выборочно, методом случайной выборки 50 % от

                                                                                               Сплошным образом, выборочно методом …

общего числа материально  ответственных лиц                      .

                                                                                             

Отобрано   59      человек

на сумму   -     рублей

 

Из 59 отобранных для проведения проверки материально-ответственных лиц:

- отсутствуют или неправильно оформлены договора о материальной ответственности у 8 человек.

№ п/п	ФИО МОЛ	Место работы МОЛ, дата приема на работу	Замечания  аудитора
	Акимов Дмитрий  Иванович	М-н № 8, 09.09.2010	Договор отсутствует
	Арсенова Лидия  Викторовна	М-н № 22, 12.07.2010	В договоре нет подписи  МОЛ
	Басанец Андрей Александрович	М-н № 18, 26.07.2010	Договор отсутствует
	Бурова Раиса  Александровна	М-н № 27, 11.08.2010	В договоре нет подписи  МОЛ
	Быблив Светлана Васильевна	М-н № 16, 26.07.2010	В договоре нет подписи  МОЛ
	Гапицонова  Людмила Николаевна	М-н № 8, 09.09.2010	Договор отсутствует
	Жмылева Людмила  Владимировна	М-н № 55, 30.08.2010	Договор отсутствует
	Руснак Ландыш Рустамовна	М-н № 15, 23.08.2010	Договор отсутствует

Примечание: трудовые договора заключены  и соответствуют требованиям  Гражданского и Трудового кодексов Российской Федерации со всеми работниками, отобранными для проверки, в том  числе с перечисленными выше.

Выводы:   договора о материальной ответственности отсутствуют у 8.5 % из отобранных для проверки, неправильно оформлены – у 5 %. В целом выявлены нарушения при оформлении договоров р материальной ответственности у 13.5 % отобранных для проверки.

Заключение: Налоговых и административных последствий выявленные нарушения не имеют, но взыскать недостачу в случае, если указанные лица будут признаны виновными скорее всего не удастся.

Рекомендации: Дооформить или заключить в кратчайшие сроки договора о материальной ответственности с указанными лицами.

 

Рабочий документ использован  (не использован) при составлении письменного сообщения (аудиторского отчета) (ненужное зачеркнуть)	Рабочий документ принят  21.10.2010 г   .                                                                                                                              дата
Аудитор_________ Овчинникова М.Ю.	Руководитель аудиторской  проверки                 _________ Овчинникова М.Ю.
«_____»________________ г.	«_____»________________ г.

 

4.2. По данным аналитического учета по счету 60 "Поставщики и подрядчики" Мытищинского райпо, а также по информации, полученной от заместителя председателя правления Галиева С.М и начальника торгового отдела Мориной Р.С. в организации по состоянию на 30 сентября 2010 г насчитывается 271 поставщик – организация (юридические лица) и 82 поставщика – индивидуальных предпринимателя.

 

РД №  4 (4.2)

Проверка наличия и правильности оформления

наименование пункта программы

договоров поставки  .

                                                                        

за период    с 01.07.2010 г   по   30.09.2010 г       .

Дата начала проверки  18.10.2010 г   .

Дата окончания проверки  18.10.2010 г   .

РД составил    Овчинникова М.Ю..________

РД проверил    Овчинникова М.Ю..________

 

Методика проверки выборочно, методом случайной выборки 30 % от

                                                                                               Сплошным образом, выборочно методом …

общего числа поставщиков - организаций и 50 % от общего числа

поставщиков - индивидуальных предпринимателей  

 

Отобрано   81 поставщик из юридических лиц и 41 индивидуальный предприниматель     операций

на сумму   -    рублей

№ пп	Наименование  поставщика	Поставляемые  товары	Замечания аудитора
	ЗАО "Лучший  Дистрибьютор"	Минеральная вода, фруктовая и сладкая газированная вода	Срок действия договора истек (до 15.09.2010 г)
	ОАО "Ногинский мясокомбинат"	Мясные продукты	Срок действия договора истек (до 02.08.2010 г)
	ООО "Геликон"	Хоз.товары	В договоре не указан срок действия
	ООО "ИнтерКом"	Водка	Договор не подписан со стороны аудируемого лица
	ООО "МолЭкоПродукт"	Молочная продукция	В договоре отсутствуют  реквизиты сторон
	ИП Буренко А. Л.	Овощи	Договор отсутствует
	ИП Гречушкин П. Л.	Бакалея	Договор имеется, но не подписан ни одной стороной
	ИП Довлатова С. В.	Промтовары	Договор отсутствует
	ИП Маслов М.К.	Бакалея, крупы	Договор отсутствует
	ИП Назаров Э. И.	Мин.вода	Договор отсутствует
	ИП Пронин	Заморозка	Договор отсутствует
	ИП Родионов А. А.	Игрушки	Договор имеется, но не подписан ни одной стороной
	ИП Сафаров В.В.	Пиво	Договор отсутствует
	ИП Чурин В.Б.	Мороженное	Договор отсутствует