Аудит финансовых результатов

Выводы:   В результате проведенной проверки обнаружено, что среди договоров с поставщиками - юридическими лицами отсутствия договоров не выявлено, но 6 % договоров оформлены с нарушениями требований Гражданского кодекса РФ, среди поставщиков – индивидуальных предпринимателей 17 % договоров отсутствует, 5 % - оформлены неверно.      .

Заключение: С учетом применяемой в организации системы налогообложения, по выявленным нарушениям налоговых последствий не возникнет. Но сделки по указанным договорам могут быть признаны ничтожными арбитражным судом.                                                                             .

Рекомендации:   Срочно заключить (перезаключить) договора с указанными поставщиками. Пересмотреть оставшиеся непроверенными договора  на предмет окончания срока действия. Обязать ответственных за заключение договоров с поставщиками внимательнее относиться к заключению и перезаключению договоров, особенно с индивидуальными предпринимателями, предусмотреть за нарушение правил заключения договоров штрафные санкции                                                                                     .

 

Рабочий документ использован  (не использован) при составлении письменного сообщения (аудиторского отчета) (ненужное зачеркнуть)	Рабочий документ принят  21.10.2010   .                                                                                                                              дата
Аудитор________ Овчинникова М.Ю.	Руководитель аудиторской  проверки                 _________ Овчинникова М.Ю.
«_____»________________ г.	«_____»________________ г.

 

4.3. В Мытищинском райпо для документального оформления движения товаров в розничной торговле используется унифицированный бланк "Товарный отчет" (форма ТОРГ-29, утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 г. № 132). Пример оформления товарного отчета представлен в приложении 5. Лицевая сторона товарного отчета предназначена для отражения операций по приходу товара. Каждая приходная накладная вносится в товарный отчет отдельной строкой с указанием наименования поставщика. Сумма принятого к учету товара по каждой накладной отражается в графе 4 с учетом произведенной торговой наценки. Товарно-транспортные или товарные накладные поставщиков, оригиналы которых являются обязательным приложением к товарному отчету токсируются (т.е. определяется и фиксируется в накладной розничная цена и сумма оприходования для каждого наименования товара) вручную заведующим магазином или материально-ответственным лицом. Приходные накладные в большинстве случаев не формируются. В 5-ти наиболее крупных магазинах Мытищинского райпо и на распределительном складе торговый процесс автоматизирован (программа 1С 8.1 Торговля и склад) и требует ведения количественно-суммового учета по каждому наименованию товара. Такой учет организован не централизованно, а на складе и в каждом магазине отдельно.  Поэтому в товарных отчетах склада и 5-ти магазинов самообслуживания каждой накладной от поставщика соответствует приходная накладная склада (магазина).

На оборотной стороне товарного  отчета отражаются расходные товарные операции. Обязательным приложением к расходной части товарного отчета являются:

- приходные кассовые ордера (приложение 9), которые отражают суммы выручки, сданные в центральную кассу организации и в соответствии с которыми списывается себестоимость проданных товаров по каждому магазину. К товарному отчету склада ПКО не прилагаются. Документами расходных товарных операций по складу являются накладные на внутреннее перемещение товара;

- акты на списание товара (при наличии операций списания);

- акты инвентаризаций, в результате  которых выявлена недостача товара (при наличии недостачи);

- возвратные накладные поставщикам (при возврате товара поставщику);

- справка-отчет кассира - операциониста (унифицированная форма КМ-6).

 

 

РД №  4 (4.3)    .

Проверка документального  оформления

наименование пункта программы

движения товаров  в розничной торговле      .

за период    с 01.07.2010 г.   по   30.09.2010 г   .

Дата начала проверки  18.10.2010 г.  .

Дата окончания проверки  21.10.2010 г.  .

РД составил    Овчинникова М.Ю..________

РД проверил    Овчинникова М.Ю..________

Методика проверки   выборочно, не менее 3-х товарных отчетов от

                                                                                              Сплошным образом, выборочно методом …

каждого магазина за проверяемый  период 

 

Отобрано   96 товарных отчетов   

на сумму   55 250   тысяч рублей

№ п/п	Наименование  документа	Номер и дата документа	Замечания  аудитора
	Товарный отчет  м-на № 10	№ 26 05–11 июля 2010 г	В товарный отчет внесены  исправления,  не заверенные подписью МОЛ
	Товарный отчет  м-на № 18	№ 33 09-15 августа 2010 г	Акт на списание не утвержден руководителем организации
	Товарный отчет  м-на № 22	№ 28 12-18 июля 2010 г	Возвратная  накладная поставщику ООО "Молочные реки" не подписана со стороны  поставщика
	Товарный отчет  м-на № 15	№ 44 09-15 августа 2010 г	Отсутствует накладная  поставщика ООО ТД "Русские продукты" № Рню-076320 от 10.08.2010, хотя в приходной части товарного отчета она указана
	Товарный отчет  м-на № 26	№ 39  06-12 сентября 2010 г	Отсутствует справка-отчет  кассира - операциониста
	Товарный отчет  м-на № 18	№ 39 20-26 сентября 2010 г	Отсутствует справка-отчет  кассира - операциониста
	Товарный отчет  м-на № 76	№ 31 09-15 августа 2010 г	Отсутствуют накладные поставщика ООО ТД "Русский алкоголь" № Мт-077524 и № Мт-077528 от 11.08.2010, хотя в приходной части товарного отчета они указаны
	Товарный отчет  м-на № 27	№ 34  01-05 сентября 2010 г	В товарной накладной (приложение 7) поставщика ООО "ТД Русский холодъ" № РХТД0442783 от 02.09.2010 г вычеркнута позиция, изменения не заверены подписью поставщика

Выводы:   из отобранных для проверки товарных отчетов обнаружено 8 отчетов, оформленных с нарушениями. Это составляет 8.3 %.                        .

Заключение:   Указанные недостатки в оформлении товарных отчетов и приложений к ним могут привести к невозможности удержания недостачи с материально-ответственных лиц (п.1 и п.2), претензиям со стороны поставщика (п.3 и п.8), наличию в магазинах неучтенного товара (п.4 и п.7), недосдачи торговой выручки в центральную кассу предприятия (п.5 и п.6).

Настоящий рабочий  документ необходимо использовать при  проверке учета поступления и продаж товаров (п.5 программы аудита)  .

Рекомендации:   Получить подписи МОЛ и руководства предприятия, провести сверку расчетов с поставщиками ООО "ТД "Русские продукты" и ООО "ТД "Русский алкоголь", провести проверку соответствия суммы выручки, сданной в кассу предприятия и суммы, указанной в книгах кассира-операциониста магазинов № 26 и № 18 за сентябрь 2010 г  .

 

Рабочий документ использован  (не использован) при составлении письменного сообщения (аудиторского отчета) (ненужное зачеркнуть)	Рабочий документ принят 21.10.2010 г.  .                                                                                                                              дата
Аудитор_________ Овчинникова М.Ю.	Руководитель аудиторской  проверки                 _________ Овчинникова М.Ю.
«_____»________________ г.	«_____»________________ г.

 

 

5.  Проверка учета поступления и продаж товаров.

5.1 Бухгалтерский учет в Мытищинском райпо ведется с применением специализированной бухгалтерской программы "НИИПК-Бухгалтерия". Вся информация, в том числе и по товарным операциям, вносится в программу вручную, с первичных документов. Для каждой операции в программе предусмотрен определенный алгоритм проводок, который не отражается на экране при разноске операций. Т.е. рядовой бухгалтер, работающий с программой, не принимает участия в формировании проводок. При правильно настроенном алгоритме проводок это является положительным моментом в

организации бухгалтерского учета на предприятии, т.к. при достаточно большом количестве бухгалтеров (7 человек), обслуживающих  товарную группу, такой подход исключает ошибки в формировании проводок из-за

"человеческого фактора".

РД №  5 (5.1)    .

Проверка алгоритма  контировок для товарных операций в программе .

                                                                         наименование пункта программы

"НИИПК – бухгалтерия"

Дата начала проверки  22.10.2010 г .

Дата окончания проверки 22.10.2010 г .

РД составил    Овчинникова М.Ю..________

РД проверил    Овчинникова М.Ю..________

Методика проверки   сплошным образом                                                        .

                                                                                              Сплошным образом, выборочно методом …

Отобрано   18   алгоритмов контировок

на сумму   -    рублей

 

Проверены алгоритмы контировок для  следующих операций:

- оприходование товара по розничным  ценам на склад (2 контировки);

- оприходование товара по розничным  ценам в магазин (2 контировки);

- оприходование выявленных излишков (1 контировка);

- признание розничной выручки  (1 контировка);

- списание себестоимости проданного  товара (1 контировка);

- сторнирование реализованной  розничной наценки (расчет и  1 контировка);

- списание расходов на продажу (1 контировка);

- списание транспортных расходов (расчет и 1 контировка);

- списание выявленной недостачи  (3 контировки);

- списание возврата поставщику (2 контировки);

- списание порчи (3 контировка)

 

Выводы:   по данной процедуре  замечания отсутствуют.                        .

Заключение: -  .

Рекомендации:   - .

Рабочий документ использован (не использован) при  составлении письменного сообщения (аудиторского отчета) (ненужное зачеркнуть)	Рабочий документ принят  29.10.2010 г  .                                                                                                                              дата
Аудитор________ Овчинникова М.Ю.	Руководитель аудиторской  проверки                 _________ Овчинникова М.Ю.
«_____»________________ г.	«_____»________________ г.

5.2 Анализ входящего сальдо по счетам

При проведении аудиторской проверки товарных операций и с учетом рабочего плана счетов, утвержденного учетной политикой  Мытищинского необходимо проверить соответствие остатков по счетам: 41.2 "Товары в розничной торговле", 41.2.1 "Товары на распределительном складе", 42.2 "Торговая наценка", 50 "Касса", 60.1 "Расчеты с поставщиками", 60.3 "Расчеты с хлебозаводами", отраженных в оборотно-сальдовой ведомости за 2009 год (приложение 3 – остатки на конец) начальным остаткам по этим же счетам на начало 2010 года, отраженных в оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2010 года (приложение 10 – остатки на начало), а также достоверность этих остатков.

Сальдо  по счету 50 "Касса" подтверждается "Актом инвентаризации наличных денежных средств по состоянию на 01.01.2010" от 31.12.2010 г. (приложение 11). Кассовый остаток соответствует утвержденному  лимиту остатка денежных средств  в кассе на 2009 год (приложение 12).

Сальдо  по счетам 60.1 и 60.3 развернутое и соответствует суммарному значению остатков по аналитическим счетам. Аналитический учет ведется в разрезе наименований поставщиков. Остатки по аналитическим счетам подтверждены Актами сверки расчетов между Мытищинским райпо и отдельными поставщиками. Из общего числа поставщиков (271 – юридические лица и 82 – индивидуальных предпринимателя) остатки имеются по 183 поставщикам на общую сумму (см.приложение 3) : 53 316.73 руб по Дт (переплата или предоплата и 16 318 049.21 руб по Кт (задолженность). Актами сверки с поставщиками полностью подтверждено дебетовое сальдо, а именно:

- переплата  1 285.78 руб. – хлебокомбинат "ПЕКО";

- предоплата 50 000.00 руб. – за алкогольную продукцию ООО "Винарь";

- переплата  2 030.95 руб. – ИП Гречушкин П.Л.

В подтверждение  кредиторской задолженности:

- по счету  60.3 - полностью подтверждена актами сверки с хлебозаводами;

- по счету  60.1 имеется 105 актов сверки с  поставщиками, по которым задолженность  наиболее крупная, на общую  сумму 12 112 356.18 руб. Уровень существенности по счету 60.1 принят в размере 150 000.00 рублей. Имеется три поставщика с задолженностью свыше уровня существенности по которым отсутствуют акты сверок. В адрес этих поставщиков были высланы запросы на предоставление актов сверки расчетов по состоянию на 01.01.2010 г. На момент окончания аудиторской проверки подтверждение на запрос не получено. Общая сумма неподтвержденной  кредиторской задолженности свыше 150 000 рублей составляет 519 177.17 руб. (162 356.00 руб. - ОАО "Текстильщик", 168 883.00 руб. - ООО "Виктория", 187 938.17 руб. - ООО "Ледар"). С учетом того, что указанная сумма составляет 3.18 %, что ниже принятого для данной аудиторской проверки аудиторского риска, остатки по счету 60.1 можно считать достоверными.