Аудит финансовых результатов

Сальдо  по счетам 41.2 и 41.2.1, 41.5 подтверждено анализом проведенных за 2009 год инвентаризаций, т.к. сплошную одновременную инвентаризацию товарных остатков по состоянию ко 31.12 провести невозможно. В 2009 году было проведено 128 инвентаризаций товарных остатков в магазине (96 плановых и 32 внезапных), выявлено недостач товара на общую сумму 470 268.91 руб., что составляет 1.06 % от остатка товаров. Остатки товаров на 01.01.2010 можно считать достоверными.

Сальдо  по счету 42.2 подтверждено опосредованно  результатами инвентаризаций, а также  соответствием алгоритмов расчета  и списания реализованной торговой наценки, заложенных в используемую программу бухгалтерского учета "НИИПК-Бухгалтерия", утвержденным в учетной политике. Алгоритмы включены и применяются  при закрытии каждого месяца.

РД №  5 (5.2)    .

Анализ входящего  сальдо по счетам 44.1.2, 41.2.1,41.5, 42.2, 50.1, 60.1, 60.3   .

                                                                         наименование пункта программы

на 01.01.2010  .

Дата начала проверки   22.10.2010 г.  .

Дата окончания проверки  22.10.2010 г. .

РД составил    Овчинникова М.Ю..________

РД проверил    Овчинникова М.Ю..________

Методика проверки   сплошным образом   .

                                                                                              Сплошным образом, выборочно методом …

Отобрано   -    операций

на сумму  -   рублей

 

счет 60.1

№ п/п	Наименование  поставщика	Сумма кредиторской задолженности,  руб.	Замечания аудитора
1	ОАО "Текстильщик"	162 356.00	Отсутствует акт  сверки расчетов
2	ООО "Виктория"	168 883.00	Отсутствует акт  сверки расчетов
3	ООО "Ледар"	187 938.17	Отсутствует акт  сверки расчетов

Входящие остатки на начало 2010 г. подтверждены с учетом того, что  неподтвержденная кредиторская задолженность  по суммам, превышающим уровень существенности для счета 60.1, в общей сумме  составляет 3.18 % от общей кредиторской задолженности и не превышает  размер аудиторского риска.

 

Выводы:   Отсутствуют акты сверок расчетов по трем суммам, каждая из которых превышает уровень существенности по счету 60.1                                 .

Заключение:   Если уровень неподтвержденной кредиторской задолженности на конец 2010 года превысит значение аудиторского риска аудиторское заключение может быть выдано с оговорками.  .

Рекомендации:   Регулярно запрашивать у поставщиков, кредиторская задолженность которым превышает 150 000.00 рублей акты сверок.  .

 

Рабочий документ использован  (не использован) при составлении письменного сообщения (аудиторского отчета) (ненужное зачеркнуть)	Рабочий документ принят 27.10.2010 г  .                                                                                                                              дата
Аудитор_________ Овчинникова М.Ю.	Руководитель аудиторской  проверки                 _________ Овчинникова М.Ю.
«_____»________________ г.	«_____»________________ г.

 

 Аудитором, производящим проверку  товарных операций в Мытищинском  райпо принято решение проверку по пунктам 5.3 "Проверка полноты оприходования поступивших товаров", 5.4 "Выборочная проверка соответствия розничных цен в магазинах, ценам, указанным в документах на оприходование товаров", 5.5 "Проверка операций по списанию товаров",         5.6 "Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров покупателям и списания себестоимости проданных товаров" программы аудиты проводить одновременно, т.к. выполнение данных пунктов программы требует проведения одних и тех же процедур по существу.

При сборе аудиторских доказательств  по пункту 4.3 программы аудита был  составлен рабочий документ № 4 (4.3). В соответствии с выявленными  нарушениями документального оформления товарных операций указанный РД должен быть использован при проверке учетных  операций по пунктам 5.3 – 5.6 программы  аудита.

В целях  сбора аудиторских доказательств  по пунктам 5.3 – 5.6 аудитор принял участие  в инвентаризации товарного остатка  магазина № 10, которая проходила  во время аудиторской проверки, а именно – 20.10.2010 г. Документальное оформление инвентаризации приведено в приложении 13. По предварительному результату, выведенному при окончании  инвентаризации, в магазине выявлена недостача в размере 5 610.56 руб. При выведении окончательного результата инвентаризации бухгалтер учел естественную убыль за межинвентаризационный период, рассчитанную в соответствии с приказом Минторга СССР от 02.04.1987 № 88 "Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в торговле и инструкций по их применению". Окончательный результат инвентаризации – недостача в размере 1 835.16 руб.

По данным инвентаризационной описи была проведена выборочная проверка соответствия розничных цен в магазинах, ценам, указанным в документах на оприходование товаров. Расхождений не обнаружено. Магазин № 10 является магазином самообслуживания и торговый процесс в нем автоматизирован. Это исключает возможность завышения розничных цен в данном магазине. В целях контроля соответствия розничных цен в магазинах, ценам, указанным в документах на оприходование товаров аудитор вместе с председателем ревизионной комиссии 25.10.2010 г посетил еще 7 магазинов. В трех из них выявлено несоответствие розничных цен ценам, по которым товар был оприходован.

При проведении инвентаризации и при дополнительных выездах в магазины сверялись  записи в книгах кассира - операциониста и справках-отчетах кассира - операциониста, приложенных к товарным отчетам за проверяемый период. В проверенных магазинах расхождений не обнаружено.

В процессе работы с данными РД № 4 (4.3) сделаны устные запросы в  бухгалтерию организаций ООО "Молочные реки", ООО ТД "Русские продукты", ООО ТД "Русский алкоголь", ООО "ТД Русский холодъ". Получены акты сверок расчетов от  ООО ТД "Русские  продукты", ООО ТД "Русский алкоголь", подтверждающие поставку товара по отсутствующим  в учете накладным.

За проверяемый период в бухгалтерию  Мытищинского райпо представлено 576 товарных отчета

 

РД №  5    (5.3-5.6)    .

Проверка учета товарных операций

наименование пункта программы

за период    с 01.07.2010 г.   по   30.09.2010 г   .

 

Дата начала проверки  18.10.2010 г.  .

Дата окончания проверки  21.10.2010 г.  .

РД составил    Овчинникова М.Ю..________

РД проверил    Овчинникова М.Ю..________

Методика проверки   выборочно, не менее 3-х товарных отчетов от

                                                                                              Сплошным образом, выборочно методом …

каждого магазина за проверяемый  период 

 

Отобрано   96 товарных отчетов   

на сумму   55 250   тысяч рублей

Выводы:   Общая ошибка по каждому из счетов составила:   

- по счету 41.2 – 0.56 руб.

- по счету 42.2 - 848.66 руб.  .

- по счету 60.1 - 1 854.40 руб. 

- по счету 44.3 - 1 499.98 руб. 

- по счету 73.2 - 152.66 руб. 

- по счету 50.1 - 503.14 руб. 

- по счету 90.1.1 - 503.14 руб. 

- по счету 90.2.1 - 503.14 руб. 

 

 

 

 

№ п/п	Наименование документа, операции	№, дата документа	Контировки									Замечания аудитора
			По данным бух.учета			По мнению аудитора			Отклонения, руб
			Дт	Кт	Сумма, руб	Дт	Кт	Сумма, руб	Дт	Кт	Сумма, руб
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
п. 5.3
1	Товарная накладная поставщика ООО "ТД Русский холодъ"	РХТД0442783 от 02.09.2010	41.2	60.1	13 243.40	41.2	60.1	13 907.00	41.2	60.1	663.60	Сумма наценки определена по аналогичному товару в этой накладной
			41.2	42.2	4 655.60	41.2	42.2	4 826.81	41.2	42.2	171.20
2	Возвратная накладная поставщику ООО "Молочные реки"	б/н 14.07.2010	60.1	41.2	2 518.00	62	90.1.1	0.00	60.1	41.2	2 518.00	Кореспонденция счетов не соответствует  Инструкции по применению плана счетов
			41.2	42.2	629.50	90.2.1	41.2	0.00	41.2	42.2	629.50
3	Товарная накладная поставщика ООО "Винарь"	№ АЦЦ-1236 от 09.08.10	41.2	42.2	8 554.56	41.2	42.2	9 004.56	41.2	<td class="ge