Аудит капитальных вложений

По журналу ордеру №16		Данные Главной книги по счету 08, тыс. руб.	Результат +/ -
Статьи	Значение, тыс. руб.
Агрегат UNE 9213 E	11081,36	11081,36	+
Распределительный пункт	1050000	1050000	+
Станция перекачки конд.	84745,76	84745,76	+
Трансформаторная подстанция	850561,56	850561,56	+
Трансформаторная подстанция	795600	795600	+

Вывод: на предприятие было приобретено основное средство, которое  в последствие было принято к учету по его первоначальной стоимости, так же можно заметить, что не было не превышения,  не занижения стоимости при его принятии к учету.

Вторым этапом этого пункта является сопоставление данных ведомости №18 «Затраты по капитальным вложениям» и журнала – ордера №16, а именно колонки «с кредита счетов 07 в дебет счетов».

При сопоставлении этих данных выяснилось, что не было выявлено расхождений по счету 07 «Оборудование к установке», сумма которая проверялась по ведомости и ордеру составила в размере 4768,75 тыс. руб.

Третьим этапом этого пункта является сопоставление данных в журнале - ордере №16 счета 07 «Оборудование к установке» и счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Таблица 14 -  Сопоставление показателей по счету 07 и счету 08

По счету 07		Данные Главной книги по счету 08, тыс. руб.	Результат +/ -
Статьи	Значение, тыс. руб.
Агрегат UNE 9213 E	11081,36	11081,36	+
Распределительный пункт	1050000	1050000	+
Станция перекачки конд.	84745,76	84745,76	+
Трансформаторная подстанция	850561,56	850561,56	+
Трансформаторная подстанция	795600	795600	+

 

Вывод: все объекты были переданы в монтаж по первоначальной стоимости. Завышения и занижения так же не обнаружено, хотя можно заметить, что итоги по эти счета сильно различаются, по счету 08 итог больше чем по счету 07, это объясняется тем, что многие средства были отнесены не только на 07 счет, но и на 04 «Нематериальные активы». Так же можно заметить, что отсутствует превышение кредитового оборота по счету 07 над стоимостью оборудования.

Для того чтобы выявить хронологический порядок и проверить работы организации на предмет обеспечения актами выполненных работ, необходимо сопоставить данные по форме кс – 2 «Акт о приемке выполненных работ» и ведомости №18 «Затраты по капитальным вложениям».

Сопоставление показателей указывает на достоверность всех сумм, а так же правильному распределению этих сумм по счетам учета. Не было подтверждено превышение в завышении объема капитальных вложений.

Следующим этапом проверки и не мало важным, является проверка всей документации на предприятии и выявление ответственности по ней.

 

Таблица 15 - Обзор документации в строительной организации ООО «КОМБИНАТ СТЕНОВЫХ МАТЕРИАЛОВ КУБАНИ»

Область проверки	Оценка	Комментарий
1.Наличие всех установленных  форм отчетности	+	В состав годовой бухгалтерской отчетности включены все необходимые формы
2.Наличие всех форм  типовой межотраслевой первичной  документации, главных книг, ведомостей, журналов - ордеров	-	Присутствуют все необходимые формы межотраслевой первичной документации необходимой для аудита. Отсутствие главной книги по счету 07. Предоставлены ведомости и необходимые журналы - ордера
3.Присутствие всех необходимых  реквизитов	+	Присутствуют все необходимые реквизиты, отсутствие подписей ответственных лиц, а так же отсутствие печатей.
4.Сопоставление данных  по ордерам и сумма по Главной  книге	+	При сопоставлении данных ошибок не обнаружено, так же как и нет подозрения по завышению сумм.
5.Правильность арифметических  расчетов	+	Арифметические подсчеты в отчетности сделаны верно.

 Вывод: Данные этой  таблицы показали, что были скрыты  документы по счету 07, которые  непосредственно раскрывают основные  суммы по распределению средств  на капитальное строительство. Не  были подписаны многие документы  ответственными лицами, и не были  скреплены печатью основные документы. Это говорит о том, что предприятие  не хочет показывать свои расходы  и затраты на строительство  тех или иных объектов, что  ставит под сомнение их целевое  распределение средств по счетам, а так же это влечет на  не достоверность и других  документов, так как суммы в  них все взаимосвязаны. Так же  необходимы проверить и проследить  суммы по документам по счету 01 и годовой отчетности.

 

 

5. Результаты аудиторской проверки

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по капитальным вложениям

Адресат: Акционерам ООО «Завод КОМБИНАТ СТЕНОВЫХ МАТЕРИАЛОВ КУБАНИ»

Аудируемое лицо: Открытое акционерное общество «Завод крупнопанельного домостроения №2». Адрес: 350001 Россия, г. Краснодар, Виняковой 2; свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ: серия 73 № 00821639 за основным государственным регистрационным номером 10227301568491 выдано ИМНС России по Заволжскому району г. Краснодара «26» мая 2010 г.

Аудитор: Общество с ограниченной ответственностью «Лидер – аудит», 432071, г. Краснодар, ул. Федерации, д. 4-А, Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ: серия 73 № 00637006 за основным государственным регистрационным номером 1027301169610 выдано 06.11.2002 г. МНС России по Ленинскому району г. Краснодара, Член НП ИПАР № 10202015902 от 24.12.2015 г. лицензия на осуществление работ с использованием сведений, составляющих государственную тайну  №634 от 28.04.2015 г. выдан УФБС по Краснодарой области сроком на 3 (Три) года.

Аудиторская Организация является членом Российской Коллегии аудиторов.

На основании договора №131 от 24.09.2010 г. я провела аудит по прилагаемым документам, которые относятся к учету капитальных вложений данной организации ООО «Завод КОМБИНАТ СТЕНОВЫХ МАТЕРИАЛОВ КУБАНИ» за период с 1.11.10 по 30.11.10 г. Дата завершения аудита 30.11.10 г.

Первичные документы по учету капитальных вложений организации ООО «Завод КОМБИНАТ СТЕНОВЫХ МАТЕРИАЛОВ КУБАНИ» состоят из:

-типовая межотраслевая  форма № КС – 6 «Общий журнал  работ»

-унифицированная форма  № КС – 3 «Справка о стоимости  выполненных работ и затрат»

- унифицированная форма  № КС – 2 «Акт о приемке выполненных  работ»

- акт инвентаризации незавершенного  капитального строительства»

- журнал ордер № 16

- оборотно – сальдовая  ведомость и главная книга  по счету 01

- оборотно – сальдовая  ведомость и главная книга  по счету 08

- проектная декларация

- бухгалтерская отчетность  за 2010 год

Ответственность аудируемого лица за данные документы

Руководство ООО «Завод крупнопанельного домостроения №2» несет ответственность за составление и достоверность предоставленной документации в соответствии с установленными правилами составления документов и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления этих документов, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или шибок.

Ответственность аудитора

Моя ответственность заключается в выражении мнения о достоверности и правомерности распределения всех затрат, которые прописаны в предоставленных документах. Я проводила аудит в соответствии с Федеральным законом РФ «Об аудиторской деятельности» №307 ФЗ от 30.12.08 г., Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (Постановления Правительства РФ от 02.08.2010 г. № 586), федеральными стандартами аудиторской деятельности, утвержденными приказом Минфина от 20.05.2010 г. № 46н.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающие числовые показатели в предоставленных документах и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом моего суждения, который основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствии недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность данных документов, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, а так же с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля и учета в целом.

Аудит также включал оценку надлежащего характера обоснованности оценочных показателей,  полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления документов по учету капитальных вложений в целом.

Я полагаю, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства не дают достаточных оснований для выражения мнения о достоверности данных документов, так как не было предоставлено Главной книги по счету 07 и оборотно – сальдовой ведомости по счету 07, по которой и учитываются все необходимые суммы и затраты по работам относящихся на капитальные вложения.

Мнение

По моему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению первичная документация организации ООО «Завод КОМБИНАТ СТЕНОВЫХ МАТЕРИАЛОВ КУБАНИ» отражает не достоверно во всех существенных отношениях финансовое свое положение, так как суммы по другим документам предоставленной данной организации не нашли свое существенное подтверждение, хотя с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности сомнений в достоверности не возникло. Арифметических ошибок в предоставленных документах также не обнаружено.

Рекомендации

В ходе проведенной проверки организацией не было предоставлено всех необходимых документов, которые бы позволили более тщательно провести проверку.

В качестве рекомендаций я советую, чтобы организация предоставила все запрашиваемые документы, что позволит выразить профессиональное мнение о финансовом состоянии на предприятии, ведения учета на нем, а так же о достоверности учетных документов. 

Аудитор                                                                                               Г.М. Куркина

 

Заключение

 

Цель аудита капитальных вложений: оценка правильности формирования стоимости введенных в действие или реализованных в течении отчетного периода объектов капитального вложения, а также формирование мнения о достоверности данных отраженных по счету 08 и 07.

В данной курсовой работе был проведен аудит по предоставленных документам. В процессе аудита был рассчитан уровень существенности (0,15%) и аудиторский риск (4,9%), это указывает на меньшую степень допустимых ошибок, но высокий аудиторский риск. (согласно пункту 9 Федерального стандарта № 4 «между уровнем существенности и аудиторским риском существует обратная зависимость»).

При проверки документов также не было обнаружено арифметических ошибок, что показывает своевременное отражение и распределение всех сумма по документам, а так же компетентность всех участников процесса.

Но в процессе проверки были выявлены и недостатки, которые не позволили дать более точную оценку и выразить мнение аудитору по поводу проведенной им работы. В результате этого стало необходимым дать рекомендации, которые помогут аудитору выразить мнение по поводу распределения затрат на предприятие, связанных с капитальными вложениями.

В целом проверка не выявила никаких искажений в документах, что указывает на положительную оценку о финансовом положении предприятия на период проведения аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2015г. №307-ФЗ. (в ред. от 28.12.2010)
2. Федеральный закон “О бухгалтерском учете” №129-ФЗ от 21.11.1996г. (в ред. от 28.09.2010)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2015) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2015 № 106н, с изменениями от 08.11.2010 №144н)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2015) (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2015 № 116н, с изменениями от 08.11.2010 № 144н)  
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, с изменениями от 08.11.2010 № 142н)  
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н, с изменениями от 08.11.2010 № 144н)
7. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2010 № 105н, с изменениями от 18.09.2006 № 116н)  
8. Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению.
10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
11. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11.09.2015г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его   применению»
12.  Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2010 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций»
13. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Клочкова М.В.. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2007. – 521с.
14. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: учеб. Пособие. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007.- С.397
15. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — М.: ФИЛИН, 2015.- с.658
16. Камышанов П.И. Аудит: стандарты и практика. – М.: Элиста: АПП «Джангар», 2015.-с.635
17. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие/Под ред. О.В. Ковалевой.-М.: Изд-во ПРИОР, 2015.- с.458
18. Подольский В.И., Аудит в строительстве: учеб.для студ. высш. учеб. заведений/ В.И. Подольский, Н.В. Савинов; под ред. В.И. Подольского. – М.: Изд-во Академия, 2015.