Аудит коммерческих банков

· территориальный расчетный центр, задачей которого является ведение  счетов отделений и обеспечение  проведения расчетных операций, в  т.ч. внутрибанковских;

· экономическое управление, выполняющее  функции систематизации и обобщения  экономической информации в целом  по территориальному банку, анализа  экономических нормативов деятельности банка, анализа финансово-хозяйственной  деятельности, выявляет причины, влияющие на прибыль, и разрабатывает предложения  по ее увеличению, изучает эффективность  совершаемых операций и оказываемых  услуг;

· управление кредитования, собирает и обобщает информацию о выданных кредитах в целом по территориальному банку, готовит представление и  осуществляет выдачу кредитов по решению  Кредитного комитета, контролирует использование  и возврат кредитов;

· контрольно-ревизионное управление, осуществляет внутренний контроль за деятельностью других подразделений  банка, путем проведения документарных  ревизий;

· юридическое управление, обеспечивает правовое обеспечение деятельности банка в целом и каждого  отдельного подразделения;

· управление вкладов и расчетов, проводит аналитическую работу по сбору, обобщению, систематизации и координации  работы по обслуживанию клиентов банка, как юридических, так и физических лиц;

· управление ценных бумаг и инвестиций, проводит методологическую работу по операциям с ценными бумагами, осуществляет сбор и анализ информации по осуществляемым операциям, непосредственно  проводит операции по покупке, продаже, хранению ценных бумаг;

· валютное управление, собирает, систематизирует  и организует работу по операциям  с иностранной валютой, осуществляет методологическую работу;

· управление информатики и автоматизации  банковских работ, проводит работы по обеспечению средствами связи, автоматизации, электронно-вычислительной техникой, организует работу по программному обеспечению  и расчетам по банковским операциям, внедрению новых технологий и  услуг с использованием средств  вычислительной техники;

· управление безопасности, обеспечивает внутреннюю, информационную и общую  безопасность деятельности банка;

· управление инкассации и кассового  хозяйства, занимается сбором, доставкой  и сопровождением денежных средств  при перемещении их между различными подразделениями банка и вне  банковских подразделений, осуществляет сбор и систематизацию информации о  движении денежных средств в целом  по банку, ведет методологическую работу;

· управление развития материально-технической  базы;

· управление по работе с персоналом и организационно-административным вопросам;

· операционное управление, занимает особое место среди подразделений  территориального банка, выполняя функции  по предоставлению реальных банковских услуг юридическим и физическим лицам, в то же время является базовым  для осуществления функций большинства  ранее рассмотренных управлений и отработки методологии проведения банковских операций в системе Сбербанка.

Сбербанк осуществляет следующие  банковские операции:

- привлекает денежные средства  физических и юридических лиц  во вклады (до востребования и  на определенный срок);

- размещает указанные выше привлеченные  средства от своего имени и  за свой счет;

- открывает и ведет банковские  счета физических и юридических  лиц, осуществляет расчеты по  поручению клиентов, в том числе  банков-корреспондентов;

- инкассирует денежные средства, векселя, платежные и расчетные  документы и осуществляет кассовое  обслуживание физических и юридических  лиц;

- покупает и продает иностранную  валюту в наличной и безналичной  формах;

- привлекает во вклады и размещает  драгоценные металлы;

- выдает банковские гарантии;

- осуществляет переводы денежных  средств по поручениям физических  лиц без открытия банковских  счетов (за исключением почтовых  переводов).

Банк помимо перечисленных выше банковских операций осуществляет следующие  сделки:

- выдает поручительства за третьих  лиц, предусматривающие исполнение  обязательств в денежной форме;

- приобретает права требования  от третьих лиц исполнения  обязательств в денежной форме;

- осуществляет доверительное управление  денежными средствами и иным  имуществом по договору с физическими  и юридическими лицами;

- осуществляет операции с драгоценными  металлами и драгоценными камнями  в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

- предоставляет в аренду физическим  и юридическим лицам специальные  помещения или находящиеся в  них сейфы для хранения документов  и ценностей;

- осуществляет лизинговые операции;

- оказывает брокерские, консультационные  и информационные услуги.

Банк вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Банк вправе осуществлять обслуживание экспортно-импортных  операций клиентов с применением  различных финансовых инструментов, принятых в международной банковской практике. Банк осуществляет валютный контроль за операциями клиентов - физических и юридических лиц. Банк вправе эмитировать  и обслуживать пластиковые карточки международных и российских платежных  систем. Все перечисленные банковские операции и сделки осуществляются в  рублях и в иностранной валюте. Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с  ценными бумагами, подтверждающими  привлечение денежных средств во вклады и на банковские счета, с иными  ценными бумагами, а также вправе осуществлять доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с юридическими и физическими  лицами. Банк имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке  ценных бумаг в соответствии с  федеральными законами. В пределах своей компетенции Банк обеспечивает защиту сведений, составляющих государственную  тайну.

 

3.2 Аудит доходов и расходов СБЕРБАНКА России  по РД

                                          

Процентные  доходы	2010	2009	Изменение, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
Кредиты по авансам клиентам	139869305	83,88	101064751	76,5	+7,38
Кредиты банкам	6086761	3,65	5171934	3,91	-0,26
Ценные  бумаги	20778218	12,46	25872758	19,58	-7,12
Итого процентных доходов	166734284	100	132109443	100	-
Чистые  процентные доходы	81804233	49,06	52466449	39,71	+9,35

Структура процентных и непроцентных доходов банка за период 2009-2010 гг

Структура процентных и непроцентных доходов банка за период 2009-2010 гг

 Таблица 3.2.1

Из табл. 3.2.1 видно, что по статье «кредиты по авансам клиентам» в течение рассматриваемого периода произошло увеличение показателя на 7,38 ,по статье «ценные бумаги» наблюдается снижение процентных доходов на 7,12 %. По статьям «кредиты банкам» значительных изменений не наблюдается.

Произошедшие изменения  можно объяснить следующим. По состоянию  на 31 декабря 2010 года Банк имел кредиты  в сумме 20 805 779 тыс. рублей (2009: 16 608 757 тыс. рублей), по которым не начислялись  проценты в соответствии с принятой учетной политикой. По состоянию  на 31 декабря 2010 года величина процентного дохода по таким кредитам составила бы 2 318 757 (2003: 2 924 851 тыс. рублей).

Процентный доход по кредитам и авансам клиентов включает 4 125 451 тыс. руб. (2009: 3 599 658 тыс. руб.) комиссионного  дохода за предоставление кредитов, который  отражается в составе процентных доходов по кредитам, рассчитанных с использованием эффективной процентной ставки.

Основным источником доходов  остаются кредитные операции, высокие  темпы развития которых обусловили повышение их доли в доходах Банка  до 58,4% (на 1 января 2010 года - 49,2%).

Доходы Банка за 2010 год  составили 181,8 млрд. рублей, что на 12,3% выше объема расходов, произведенных  Банком.

Расходы коммерческого  банка - это затраты денежных средств  банка на выполнение операций и обеспечение  функционирования банка. Анализ расходов в целом осуществляется, прежде всего  с выявления части процентных и непроцентных расходов.

 

Анализ процентных расходов банка.

Таблица 3.2.2

Процентные  расходы	2010	2009	Изменение, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
Срочные вклады физических лиц	(74882057)	88,17	(68674149)	86,27	+1,9
Текущие расчетные счета	(4974070)	5,86	(3928430)	4,93	+0,93
Срочные депозиты юридических лиц	(1514932)	1,78	(1253296)	1,57	+0,21
Собственные ценные бумаги, выпущенные банком	(2332952)	2,75	(5359259)	6,73	-3,98
Срочные депозиты банков и прочие заемные  средства	(1226040)	1,44	(427860)	0,54	+0,9
Итого процентных расходов	(84930051)	100	(79642994)	100	100

Из табл. 3.2.2 видно, что существенным изменений по статьям банковских расходов в период 2009-2010 гг. не произошло. Устойчивый прирост остатков на счетах по вкладам граждан и рост наиболее дорогих

вкладов, привлеченных на срок свыше года, обусловили увеличение объема процентных выплат по вкладам  частных клиентов за отчетный год  на 12,4% до 72,8 млрд. рублей. Расходы на выплату процентов по вкладам  частных клиентов являются основной статьей расходов Банка. На 1 января 2011 года эти расходы составили 40,1 %. Рост расходов на оплату труда в 2010 году (при росте среднесписочной численности персонала на 4,3% и росте потребительских цен на 11,7%) составил 10,7%, что значительно ниже темпов развития основных видов бизнеса Банка. Удельный вес расходов на оплату труда в совокупных расходах Банка за 2010 год снизился с 23,0 до 22,6%.

Эксплуатационные расходы  Банка в 2010 году составили 16,8 млрд. рублей, что на 32% выше объема аналогичных  расходов в 2009 году. Темпы роста объема эксплуатационных расходов с учетом индекса потребительских цен  и тарифов на товары и платные  услуги населению за 2010 год составили 18%. Структура эксплуатационных расходов по сравнению с 2009годом практически  не изменилась: основную долю от их общего объема по-прежнему занимают амортизационные  отчисления по основным средствам (26,7%), расходы по содержанию зданий и их ремонту (20,5%), расходы по обслуживанию техники и информационных систем (11,5%), по договорам на оказание охранных услуг (9,8%).

 

Анализ комиссионных доходов и  расходов.

Таблица3.2.3

Показатели	2010	2009	Изменение, %
Комиссионные  доходы и расходы	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Комиссия  по кассовым операциям	18176535	69,38	13 397 918	72,43	-3,05
Комиссия  по расчетным операциям	3510475	13,39	2267094	12,25	+1,14
Комиссия  по операциям с иностранной валютой	2370050	9,05	1355047	7,32	+1,73
Комиссия  по инкассации	1350799	5,15	975930	5,27	-0,12
Комиссия  по операциям с ценными бумагами	432320	1,65	320647	1,73	-0,08
Комиссия  по выданным гарантиям	65329	0,25	61210	0,33	-0,08
Прочие	292598	1,11	119485	0,65	+0,46
Итого комиссионных доходов	26198106	100	18497331	100	-
Чистые  комиссионные доходы	24794070	94,64	17852609	96,51	-1,87