Аудит обліку праці

Аудитор:  ____________     Ковальчук В.М.

Додаток 3

Програма аудиту розрахунків  з оплати праці на

ПП «Методист»

 

Підприємство      ПП«Методист»

Період аудиту      01.01.2011 р. – 31.12.2011р.

Строк аудиту                    01.02.2012 р. – 29.02.2012 р.

Кількість людино-годин                160

Керівник аудиторської групи    Ковальчук В.М.

Склад аудиторської групи               Ковальчук В.М.

Запланований аудиторський ризик   3,32%

 

№	Перелік аудиторських процедур	Період	Виконавець	Робочі документи
1	2	3	4	5
1.	Вивчення наказу про облікову політику, колективного договору, положення про  оплату праці, положення про преміювання	01.02.12 – 02.02.12	Ковальчук В.М.	Результати вивчення облікової  політики
2.	Перевірка правильності оформлення первинних  документів	05.02.12 – 07.02.12	Ковальчук В.М.	Перелік помилок та порушень
3.	Наявність наступних документів: наказів  про прийом, звільнення; табелів  обліку робочого часу; штатного розкладу; трудових угод.	08.02.12 – 09.02.12	Ковальчук В.М.
4.	Перевірка правильності нарахування  заробітної плати за посадовими окладами	12.02.12 – 13.02.12	Ковальчук В.М.
5.	Перевірка  відповідності обсягів  виконаних робіт і бази нарахування  відрядної оплати праці.	14.02.12 – 14.02.12	Ковальчук В.М.	Тест перевірки відповідності  обсягів виконаних робіт і  бази нарахування відрядної оплати праці
Продовження Додатку 3
6.	Перевірка правомірності надання  додаткових відпусток	15.02.12 – 16.02.12	Ковальчук В.М.	Тест порядку надання додаткових відпусток
7.	Перевірка правильності нарахування  заробітної плати за відпустку та компенсацій за невикористану відпустку.	19.02.12 – 19.02.12	Ковальчук В.М.
8.	Перевірка правильності нарахування  виплат по листах непрацездатності	20.02.12 – 20.02.12	Ковальчук В.М.
9.	Перевірка правильності утримань ПДФО	21.02.12 – 22.02.12	Ковальчук В.М.	Вибіркова перевірка правильності утримання ПДФО
10.	Перевірка правильності утримань внесків  та зборів , нарахованих на заробітну  плату	23.02.12– 23.02.12	Ковальчук В.М.	Порівняльна таблиця внесків та зборів, нарахованих на заробітну  плату
11.	Складання аудиторського звіту	26.02.12 – 29.02.12	Ковальчук В.М.	Аудиторський висновок

 

 

 

Аудитор:  ____________     Ковальчук В.М.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток 4

Результати вивчення облікової  політики ПП «Методист»

 

Елементи облікової  політики	Спосіб ведення обліку, що застосовується на підприємстві	Відображено (+), не відображено (–) в обліковій політиці	Дотримання регулюючих нормативних документів
1	2	3	4
Методика визначення середньої  заробітної плати	Для обчислення заробітної плати на час щорічної відпустки  за 12 останніх календарних місяців.	+	Дотримано вимог Постанови  №100 від 12.02.95
Методика застосувань  податкових соціальних пільг ПДФО	Використовується метод  застосування подвійних податкових соціальних пільг	+	Порушено вимоги Закону України № 889-IV, а саме стаття 6 пункт 2 податкова соціальна пільга застосовується  один раз з підстави,  що  передбачає  її  найбільший  розмір
Порядок нарахування утримання  та перерахування ПДФО до бюджету	Податок підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати  оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом.	+	Дотримано вимог Закону України № 889-IV
Положення про відпустки	Основна відпустка не менш 24 календарних днів; для медпрацівників – до 56; для інвалідів 1 та 2 груп – 30; для інвалідів 3 групи – 26. додаткова  відпустка за шкідливими та тяжкими  умовами праці або особливими умовами праці – до 35 днів. Додаткова  відпустка з підстави категорії  чорнобильців – до16 календарних  днів. Згідно політики підприємства якщо працівник не використав останню  у звітному році – вона не компенсується  та не надається у наступному періоді.	+	Дотримано вимог Закону України №509/96 – ВР
Робота за сумісництвом	Тривалість роботи за сумісництвом не може перевищувати чотирьох годин на день і повного робочого  дня у вихідний день. Загальна  тривалість роботи за   сумісництвом протягом місяця не повинна перевищувати  половини місячної норми робочого часу.	+	Дотримано вимог Постанови  Кабінету міністрів №245 від 03.04.93

 

 

 

 

 

Додаток 5

АУДИТОРСЬКА  ФІРМА                           AUDITORS       FIRM

   АУДИТ - НГ                AUDIT-NG

Свідоцтво АП України  № 1232  від 11.11.2003                                 Сertificate АС of Ukraine № 1232 from 11.11.2003

Україна, м. Миколаїв, вул. Даля, 18                                                          Ukraine, Nikolaev, Dalya, 18

   Тел./факс: ( 380 – 512) 56-05-00     Tel/fax: (380 – 512)  56-05-00

 

 

 

Аудиторський  звіт незалежного аудитора

про операції з  оплати праці Приватного підприємства «Методист»

 

м. Миколаїв        29 лютого 2012 р.

 

Проведення аудиту достовірності  та повноти бухгалтерського балансу  і фінансової звітності за 2011 рік Приватного підприємства «Методист» здійснювалось у відповідності з договором про постійне аудиторське та консультаційне обслуговування № 45 від 15.02.2011 р. аудитором Ковальчук В.М. в складі аудиторської фірми “ДК-Аудит”, що діє на підставі свідоцтва про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності № 1232, виданої Аудиторською палатою України 11.11.2003 р. (термін дії до 19.11.2012р.). За умовами договору аудиторську перевірку здійснено за період 2011 фінансово-господарського року, в строки з 01.02.2012р. по 29.02.2012р. за місцезнаходженням Замовника.

При проведенні перевірки  фірма діяла на підставі законодавства  України в сфері господарської  діяльності та оподаткування, встановленого  порядку ведення бухгалтерського  обліку і формування фінансової звітності, а також прийнятими в Україні  П(С)БО та Міжнародними стандартами  аудиту, надання впевненості та етики.

 

 

Продовження додатку 5

Для здійснення перевірки  були використані такі документи:

1. Статут підприємства.

2. Первинні документи  за 2011 р.

3. Регістри синтетичного  і аналітичного обліку за 2011 р.

4. Бухгалтерська (фінансова)  звітність за 2011 р.

Перевірка здійснювалась  вибірковим способом.

Аудиторський висновок призначений  для керівництва ДП НВКГ «Зоря»-«Машпроект».

Ми провели аудиторську  перевірку Приватного підприємства «Методист» на предмет достовірності та правильності ведення обліку за операціями з виробничою собівартістю продукції (робіт, послуг) відповідно до Міжнародних стандартів аудиту (МСА). Відповідальність за надані документи несе управлінський персонал товариства. Ми несемо відповідальність за висновки щодо цих документів на підставі аудиторської перевірки.

Аудит передбачає перевірку  доказів, які підтверджують суми розкриття інформації в бухгалтерських документах. Аудиторська перевірка  включає й оцінювання застосованих принципів бухгалтерського обліку та суттєвих облікових оцінок, здійснених управлінським персоналом. Ми вважаємо, що проведена нами аудиторська перевірка  надає обґрунтовану підставу для  складання аудиторських висновків.

Аудиторською перевіркою встановлено:

 

 

 

 

 

 

 

Продовження додатку 5

1. Основні відомості про емітента

Повне найменування	Приватне підприємство «Методист»
Код ЄДРПОУ	32003788
Організаційно-правова форма	приватне підприємство
№ свідоцтва про держреєстрацію та дата його видачі	№ 35462546321154 від 15.04.2002
Орган, що видав свідоцтво	Управління статики України
Юридична адреса	Україна, 54003, м. Миколаїв, Вул.. Котельна,2
Поточний рахунок	№ 2600711091223
МФО	№ 326762
Назва банку	ВАТ „Кредит Банк Україна”
Основні види діяльності	Освіта дорослих ті інші види освіти, медична практика
Чисельність акціонерів
Незалежний реєстратор
Депозитарій, торгівець цінними  паперами
Дата проведення останніх зборів акціонерів
Найменування, місцезнаходження, телефон аудиторської фірми, з якою укладено угоду	АФ “ Аудит – НГ”, м. Миколаїв, вул. Даля, 18, свідоцтво № 1232 про внесення до Реєстру суб’єктів  аудиторської діяльності рішення Аудиторської палати України 11.11.2003 року. тел. 56-55-05

 

 

Назва підприємства, його форма  власності відповідають Статуту  та відображені в фінансовій звітності  правильно.

ПП «Методист»  засновано  фізичною особою у лиці Генерального директора та зареєстровано Миколаївською  міською Радою від 15.04 2002 р.

2. На мою думку аудиторський стан бухгалтерського обліку на підприємстві в основному відповідає вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік» від 16.07.99р. №996. Розкритття інформації в фінансовій звітності за видами активів, власного капіталу, зобов’язань відповідає діючим положенням(стандартам) бухгалтерського обліку в Україні та іншим нормативним документам по питанням організації бухгалтерського обліку і звітності з урахуванням зауважень. 
3. Облік операцій з оплати праці.
1. Облік розрахунків з оплати праці на данному підприємстві, загалом відповідає П(С)БО 26 та іншим законодавчо-нормативним актам, хоча деякі вимоги цих нормативних документів не дотримуються. За даними балансу на 31.12.2011 р.
2. В обліковій політиці скрізь є посилання на нормативні документи України..
3. Аналітичний та синтетичний облік заробітної плати здійснюється у відповідності з чинним законодавством за допомогою автоматизованої програми бухгалтерському обліку «1С: Підприємство».
4. На нашу думку, облік оплати праці ведеться згідно законодавства України та інформація у звітності та обліку відображається достовірно.

 

4. Облік власного капіталу.

 

1. Облік статутного капіталу підприємства здійснюється за методикою, рекомендованою для господарських товариств на рахунку 40 “Статутний капітал”.
2. Згідно даних балансу на 31.12.2011 р. сума нерозподіленого прибутку 348,9 тис. грн. відповідає даним синтетичного обліку на підприємстві.
3. Цільове фінансування підприємство не отримувало.,

 

5. Стан бухгалтерського  обліку та звітності.

 

1. На підприємстві запроваджена автоматизована форма ведення бухгалтерського обліку. За 2011 р. має місце незмінність облікової політики товариства. Класифікація та оцінка активів у бухгалтерському обліку товариства відповідає вимогам діючих нормативних документів в Україні.
2. В 2011р. стан бухгалтерського обліку на підприємстві відповідає вимогам Закону України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 р. №996 – XVI, встановленим нормативам бухгалтерського обліку (положенням (стандартам) бухгалтерського обліку) в Україні та іншим законодавчим документам з питань організації бухгалтерського обліку.
3. Фінансова звітність складається своєчасно. Данні фінансової звітності підприємства відповідають даним обліку та окремих форм звітності одна одній.

 

6. Аналіз фінансового  стану товариства.

 

Аналіз фінансового стану  товариства за 2011 р. характеризується даними наведеної нижче таблиці:

Показники	Значення показника		Орієнтоване позитивне значення показника
	на 01.01.2011р.	на 31.12.2011р.
1	2	3	4
1.Коефіцієнти  ліквідності 1.1.Загальній (коефіцієнт  покриття)	0,8	1,4	1,0-2,0
1.2. Абсолютний	0,56	0,47	0,25-0,5
2.Коефіцієнт фінансової  стійкості (платоспроможності, автономії)	0,2	0,2	0,25-0,5
3.Коефіцієнт структури  капіталу (фінансування)	0,721	0,722	0,5-1,0