Аудит операцій з коштами в касі на підприємстві ПАТ «Одеський консервний завод дитячого харчування»

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ  УКРАЇНИ 
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ 
 
 

 
 
 
 
курсова робота 
з курсу «Аудит»

 
На тему: «Аудит операцій з коштами в касі на підприємстві ПАТ «Одеський консервний завод дитячого харчування» 

 

 

 

виконала: 
студентка 4 курсу 3 групи 
обліково-економічного факультету 
Замеховська О. Г. 
Науковий керівник: 
Сеннікова Т.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

Одеса 2012

Зміст

Вступ………………………………………………………………………..3-5

1.Мета, завдання та джерела аудиту  грошових коштів в касі…………....6-9                                                     

2. Досягнення умов домовленості щодо проведення аудиту…………..10-22

2.1. Коротка характеристика суб’єкту та об’єкту перевірки…………...10-18

2.2. Умови домовленості щодо проведення перевірки………………....19-22

3. Планування аудиторської перевірки………………………………….23-31

4. Методика проведення аудиту грошових коштів в касі……………....32-49

4.1. Перевірка правильності ведення та відображення в обліку касових операцій……………………………………………………………………32-36

4.2. Перевірки правильності оприбуткування грошових коштів в кассу……………………………………………………………………….36-40

4.3. Перевірка даних синтетичних  і аналітичних облікових документів………………………………………………………………....40-44

5. Узагальнення результатів аудиту………………………………………45-49

6. Удосконалення системи внутрішнього контролю підприємства……..50-52

Висновок……………………………………………………………………53-56

Список використаної літератури ………………………………………….57-59

Додатки

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вступ

В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові  взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Тобто вони здійснюють як готівкові так і безготівкові розрахунки. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів.

Сучасні умови існування підприємств, а також процеси, що протікають в  економіці України ще раз підтверджують  важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської  діяльності суб'єктів підприємництва. Водночас тема грошових коштів являється дуже “тендітною” ділянкою при аналізі платоспроможності та подальшого існування кожного суб'єкту господарювання. Тому на кожному підприємстві повинні створюватися всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштів. Це перш за все стосується внутрішнього і зовнішнього контролю. Моя курсова робота більше охоплює аспекти зовнішнього контролю, який проводить незалежна аудиторська фірма (аудитор).

Законом України "Про аудиторську діяльність" дається наступне визначення аудиту: аудит — це перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам. В умовах ринку підприємства, кредитні установи, інші господарюючі суб'єкти вступають в договірні відносини щодо використання майна, грошових коштів, здійснення комерційних операцій та інвестицій. Довіра в цих відносинах повинна бути підкріплена можливістю для всіх учасників угод одержувати і використовувати фінансову інформацію, достовірність якої підтверджена незалежним аудитором. Незалежне підтвердження інформації про результати діяльності підприємств і дотримання ними норм законодавства необхідні державі для прийняття рішень в галузі економіки і оподаткування. Аудиторські перевірки необхідні також державним органам, судам, прокурорам та слідчим для підтвердження достовірності фінансової інформації, яка є таємницею.

Вивчення грошових потоків як об'єкта обліку і управління почалося порівняно недавно, і проблема має лише постановочний характер. У роботах М.Т. Білухи, Ф.Ф.Бутинця, В. М. Костюченко, В. Н. Пархоменко, В. В. Сопко освітлені тільки питання складання фінансової звітності про рух коштів, тому є велика область для наукових досліджень. Накопичений світовий досвід, що існує, методичні розробки з обліку коштів і управління грошовими потоками не можуть бути застосовані без адаптації до умов української економіки.

Метою роботи являється ознайомлення з методикою проведення аудиту грошових коштів, здатністю виявляти суттєві  зони ризику, а також уміння визначити  допущені помилки, зловживання, правопорушення в грошовій сфері і передбачити можливі наслідки цих порушень для підприємств та на допустити їх настання.

Визначена мета дослідження обумовила  постановку і рішення таких задач:

- вивчення теоретичних аспектів  обліку грошових коштів;

- визначити ціль і задачі аудиту;

- визначити програму проведення аудиторської перевірки.

Предмет дослідження – облік операцій з грошовими коштами на підприємстві.

Об'єктом дослідження є публічне акціонерне товариство "Одеський консервний завод дитячого харчування", основним видом діяльності якого є перероблення та консервування овочів та фруктів, не віднесене до інших групувань; також виробництво фруктових та овочевих соків; виробництво продуктів дитячого харчування та дієтичних продуктів.

Основні показники та дані бухгалтерського обліку, які в курсовій роботі використовуються для аналітичних розрахунків були взяті з річної фінансової звітності, а саме Форма №1 «Баланс» [Додаток 33], форма №2 «Звіт про фінансові результати» [Додаток 34], форма №3 «Звіт про рух грошових коштів» [Додаток 35], форма № 4 «Звіт про власний капітал» [Додаток 36] та форма № 5 «Примітки до фінансової звітності»[Додаток 37].

Дане підприємство об’єднує серйозне високомасштабне виробництво та займає передове положення на ринку  харчової промисловості України. Публічне акціонерне товариство "Одеський консервний завод дитячого харчування" працює на соковому ринку вже давно і має репутацію виробника якісних соків, що випускаються під торговою маркою «Наш сік».

Запорукою високої якості - є використання натуральної сировини та сучасних технологій. Завдяки цьому продукція під торговою маркою "Наш сік" добре відома в Україні. Це вигідно відрізняє підприємство від конкурентів на місцевому та зарубіжному ринках. Продукція заводу продається на ринках України через розгалуджену дилерську сітку та мережу національних супермаркетів.

 Отже, правильна організація обліку, забезпечення достовірності фінансової звітності є дуже важливим для підприємства, оскільки дасть змогу формувати чітку та достовірну думку про його діяльність, що важливо не тільки для акціонерів, кредиторів, інвесторів,але й для споживачів продукції підприємства, тобто для усього суспільства в цілому.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Мета, завдання та  джерела аудиту грошових коштів

Більшість операцій, що здійснюються на підприємстві, пов'язані з рухом грошових коштів, зокрема, проведенням розрахунків між підприємствами. Тому аудит операцій з коштами, іншими активами та аудит стану розрахунків е дуже важливими.

 Метою аудиту операцій з  коштами, іншими активами та  стану розрахунків є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових коштів, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності господарюючого суб'єкта.

Основними завданнями аудиту операцій з коштами в касі є:

- перевірка стану збереження готівки в касі;

- вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами та грошовими документами, своєчасності і повноти оприбуткування та витрачання грошових коштів;

- перевірка законності відкриття підприємством рахунків у банку, своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунках;

- стану грошових коштів на рахунках на день проведення аудиту за даними виписок банку і за балансом підприємства;

- перевірка наявності договорів та їх реєстрації у відповідних журналах;

- перевірка правильності документального оформлення операцій з коштами, та іншими активами і відображення цих операцій в обліку і звітності;

- перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов'язаних із рухом грошових коштів;

- оцінка стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей в касі;

- встановлення методу організації аудиту.

Джерелами інформації для аудиту грошових коштів є:

1) Первинні документи з обліку  грошових коштів.

2) Облікові регістри, що використовуються  для відображення господарських  операцій з обліку коштів, розрахунків та інших активів.

3) Акти та довідки попередніх  ревізій, аудиторські висновки  та інша документація, що узагальнює  результати контролю.

4) Головна книга.

5) Звітність.

Механізм здійснення готівкових операцій регулюється певною обліковою (документальною) базою. Перелік облікові документи наведень в таблиці 1.1.

Для досягнення поставленої мети та реалізації завдань аудитор повинен  володіти нормативно-правовою базою, що стосується саме цієї ділянки перевірки.

З метою правильного використання нормативно-правових актів при проведені аудиту аудитори повинні чітко розуміти компетенцію та положення органу, який видав відповідний нормативно-правовий документ, що стосується операцій з грошовими коштами. Основним нормативним документом, що регулює касові операції наведено в таблиці 1.2.

Таблиця 1.2.

Характеристика нормативно – правової бази аудиту грошових коштів

№ п/п	Назва нормативного документу	Ким коли затверджений	Коротка характеристика
1	Положення про ведення  касових операцій в національній валюті в Україні	Постанова Правління НБУ від 15 грудня 2004 р. № 637, із змінами та доповненнями,  у тому числі постановою НБУ від 22.12.10 р. № 573	Вимоги цього Положення поширюються на юридичних осіб (крім установи банку і підприємства поштового зв'язку) незалежно від їх організаційно-правової форми і форм власності.
2	Інструкція про організацію  роботи по готівковому обігу установами банків України	Постанова Правління Національного Банку України від 19.02.01року № 69	Інструкція регулює порядок організації роботи установами банків України з готівкового обігу національної валюти як єдиного законного платіжного засобу на території України, є обов'язковою для використання ними в роботі.
3	Наказ Президента України  “Про застосування штрафних санкцій  за порушення норм по регулюванню обігу готівки”	Наказ Президента України  від 12.06.95р. №436/95 із змінами і доповненнями;	З метою подальшого вдосконалення  організації готівкового обігу, зміцнення касової дисципліни, підвищення ефективності контролю за додержанням суб'єктами господарської діяльності встановленого порядку ведення операцій з готівкою
4	Закон України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг”	Від 06.07.95 р. №265/95-ВР із змінами і  доповненнями; від 2 грудня 2010 року N 2756-VI)	Визначає правові засади застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
5	Наказ ДПАУ “Про затвердження нормативно-правових актів»	Від 01.12.00 р. № 614;	Порядок реєстрації та ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок
6	Законом України "Про  бухгалтерський облік та фінансову  звітність в Україні"	Від 16.07. 1999 р.	Цей Закон  визначає правові  засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.
7	Положенням про ведення  касових операцій у національній валюті в Україні	затвердженим Постановою Правління НБУ від 15.12. 2004 р. № 637.	Визначає порядок ведення касових операцій у національній валюті України Підприємствами (підприємцями), а також окремі питання організації банками роботи з готівкою.
8	Наказом Мінфіну України  № 291 "Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та інструкції про його застосування»	Від 30.11. 99 р.	План рахунків бухгалтерського  обліку застосовується підприємствами, організаціями  та іншими юридичними особами (крім банків і бюджетних установ) незалежно від форм власності
9	Інструкцією про порядок  відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах	затвердженою постановою правління НБУ від 12.11. 2003 р. № 492.	Інструкцію про порядок  відкриття,  використання і  закриття  рахунків у національній та іноземних валютах

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 1.1.

Документування операцій з грошовими коштами

№ п/п	Форма документу	Первинні документи	Призначення документу
1	КО-1	Прибутковий касовий  ордер (ПКО)	Надходження готівки  в касу
2	КО-2	Видатковий касовий  ордер (ВКО)	Видача готівки з  каси
3	КО-3	Журнал реєстрації прибуткових  та видаткових касових документів	Для реєстрації в бухгалтерії  ПКО, ВКО, чи документів, що |їх замінюють
4	КО-4	Касова книга	Для обліку касиром операцій з готівкою
5	КО-5	Книга обліку прийнятих  і виданих касиром грошей	Для обліку руху коштів в  касі
6		Грошовий чек	Для одержання готівки  з рахунку в банку
7		Об'ява на внесок готівки	Для внесення готівки  на рахунок в банку
8		Супровідна відомість  до сумки з грошовою виручкою	Застосовується при  здачі готівки інкасатору
9	ФКЧ-1	Фіскальний касовий  чек на товари (послуги)	Розрахунковий документ, надрукований реєстратором розрахункових операцій (РРО) при проведенні розрахунків  за продані товари(надані послуги)
10	ФКЧ-2	Фіскальний касовий  чек видачі коштів	Розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при поверненні товару, компенсації послуг, прийнятті цінностей під заставу, виплаті виграшів у державній лотереї та в інших випадках
11	РК-1	Розрахункова квитанція	Використовується при  реєстрації розрахунків за продані товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару, компенсації послуги, прийнятті цінностей під заставу та в інших випадках
12	П-53	Платіжна відомість	Виплата грошових коштів з каси декільком особам
13	П-49	Розрахунково-платіжна відомість	Розрахунок виплат по заробітній платі та її виплата з  каси
14		Платіжне доручення	Письмове доручення  банку, який обслуговує підприємство, на перерахування певної суми коштів з поточного рахунку в банку на рахунок постачальника