Аудит операцій з коштами в касі на підприємстві ПАТ «Одеський консервний завод дитячого харчування»

Порядок складання висновку регламентується  наступними МСА:

МСА-700 Розглядає обставини, коли аудитор може надати безумовно висновок, без необхідності модифікації.

МСА-701 «Модифікація висновку незалежного  аудитора» надає рекомендації щодо модифікації висновку

МСА-710 «Порівняльні дані» 

МСА-720 «Інша інфа в документах, що містять перевірені фінансові звіти»

МСА-800 «Висновок незалежного аудитора щодо повного пакету фінансових звітів загального призначення»

Аудиторський висновок – це офіційний  документ, засвідчений підписом та печаткою аудитора, аудиторської фірми, який складається у встановленому  порядку за наслідками проведення аудиту і містить в собі висновок стосовно достовірності звітності, повноти та відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарській діяльності.

Види аудиторських висновків:

Позитивний  – складається при достатньому  отриманні аудитором необхідної інформації. Фінансова звітність  складена відповідно до прийнятої на п/п системі БО, яка відповідає вимогам законодавства і не містить  суперечностей. Висновок вважається модифікованим, якщо він містить пояснюючий параграф або думку, відмінну від безумовно-позитивного.

Аудитор не може дати безумовно-позитивний висновок у випадку:

- Обмеження, об’єму, обсягу аудиту

- Незгода з керівництвом відносно допустимості обраної звітної політики, методів її застосування, достатності розкриття фінансової інформації в звітності, ситуаційних обставин, невпевненості.

Умовно-позитивний – складається у випадках, якщо за винятком певних обставин, бухгалтерська звітність вцілому відповідає необхідним умовам. Вказані відхилення мають вцілому обмежений вплив і не спотворюють дійсний фінансивий стан п/п.

Негативний – наголошуються допущені порушення, які спотворюють реальний стан справ уцілому, дані обліку та звітності не дають достовірного уявлення про дійсний фінансовий стан п/п.

Відмова від надання висновку – надається у зв’язку з неможливістю перевірити факти з браком достатніх аудиторських доказів, тобто не може бути даний об’єктивний висновок, при цьому ми повинні описувати будь-яку недостатність інформації, що привела до неможливості виконання процедур аудиту.

Висновок аудитора про перевірену звітність. Аудитор повинен підготувати  чіткий висновок про перевірену звітність, забезпечити відповідність її у  всіх суттєвих аспектах інструкціям  про порядок складання звітності та принципам обліку, що діють в Україні.

Датою аудиторського висновку є  день завершення аудиторської перевірки. У цей день аудитор зобов'язаний доповісти про результати перевірки  керівництву підприємства, що перевіряється. Тільки після підписання керівництвом звітів, що додаються до аудиторського висновку, і підтвердження їх своїм підписом він проставляє дату аудиторського висновку.

В аудиторському висновку слід зазначити  адресу (місцезнаходження) аудиторської фірми або юридичну адресу, а також номер і свідоцтво про включення в Реєстр Аудиторською палатою України.

Підпис аудиторського висновку. Аудиторський висновок підписує від  імені аудиторської фірми її директор або аудитор, який має на це відповідні повноваження.

Аудиторський висновок рекомендується підписувати ім'ям аудиторської фірми, оскільки вона несе юридичну відповідальність за якість проведеного аудиту. Аудиторською палатою України у разі неякісного проведення аудиторської перевірки аудиторська фірма може бути виключена з Реєстру суб'єкта аудиторської діяльності. Після підписання аудиторського висновку і вручення примірників клієнту аудитор повинен попередити його про відповідальність за несвоєчасне подання аудиторського висновку до податкової інспекції у разі проведення обов'язкового аудиту.

В процесі виконання курсової роботи було досліджено фінансовий стан підприємства, рівень ліквідності та платоспроможності, було перевірено достовірність показників в фінансовій звітності з використанням  методичних рекомендацій з перевірки порівнянності показників форм річної фінансової звітності. Також встановлена відповідність даних балансу і Головної книги ПАТ "Одеський консервний завод дитячого харчування". (Додаток 30). На основі проведення аудиторських процедур, складених робочих документів аудитор завершує перевірку фінансової звітності складання аудиторського звіту (Додаток 31) та аудиторського висновку (Додаток 32).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Удосконалення системи внутрішнього контролю підприємства

Оскільки в результаті аудиту операцій з грошовими кошами на підприємстві ПАТ "Одеський консервний завод дитячого харчування" були виявлені не суттєві порушення, необхідно приняти заходами щодо покращення існуючого стану справ, зарахунок контроль розрахунково-касової дисципліни.

Контроль за здійсненням розрахунково - касової дисципліни - це систематичне спостереження за своєчасною здачею в банк касових надходжень і депонованої заробітної плати шляхом дотримання ліміту витрачання готівки (наявних грошових коштів) із виручки і лімітів касових залишків, видача цільових авансів підзвітним особам суворо в межах потреби і використання грошових коштів за призначенням.

Цей контроль на ПАТ "Одеський консервний завод дитячого харчування" повинен включати щоденний перегляд касових звітів, оформлення підписом головного бухгалтера касових ордерів до передачі їх касиру для виконання і грошових чеків до пред’явлення їх банку, дотримання своєчасності виписки і оплати рахунків, дотримання строків сплати різних видів податків і зборів.

Таким чином, з аудиторської точки  зору, оцінка ефективності системи внутрішнього контролю полягає в оцінці аудитором сильних і слабких сторін контролю економічного суб'єкта, що перевіряється.

Система внутрішнього контролю вважається ефективною, якщо вона:

- ефективно попереджує про виникнення недостовірної інформації;

- ефективно виявляє недостовірність у межах обмеженого часу з моменту, коли така інформація виникла.

Організація системи внутрішнього аудиту здійснюється на підприємстві з метою незалежної перевірки  виконання працівниками своїх посадових обов'язків.

Внутрішній аудит - організована на підприємстві служба, що діє в інтересах  його керівництва або власників, регламентована внутрішніми документами  система контролю з дотримання встановленого  порядку ведення бухгалтерського  обліку, охорони власності та надійності системи внутрішнього контролю. [25 c. 363]

Структура та штат служби внутрішнього аудиту затверджуються керівником підприємства. Організаційні форми внутрішнього аудиту можуть бути різними, наприклад, відділ внутрішнього контролю, аудит, управління тощо.

У своїй діяльності служба внутрішнього аудиту керується законодавством України, внутрішніми нормативними актами, рішеннями  засновників та наказами керівника  підприємства.

Мета внутрішнього аудиту - допомогти  керівництву та всім працівникам підприємства ефективно виконувати свої функції.

До об'єктів внутрішнього аудиту слід відносити:

- ведення бухгалтерського обліку та достовірність фінансової звітності на підприємстві;

- стан активів та забезпеченість ними підприємства, що перевіряється;

- основні показники фінансового стану підприємства;

- систему управління підприємством;

- якість роботи планово-економічних та технологічних служб;

- розміри податків, обов'язкових зборів та платежів;

- основні процеси господарської діяльності підприємства;

- систему внутрішньогосподарського контролю;

- дотримання касової дисципліни.

Внутрішній аудит у порівнянні із зовнішнім є більш поглибленим  і таким, що враховує специфіку підприємства, форми звітності, яка не оприлюднюється і не розглядається зовнішнім аудитором, а саме:

- дотримання встановленої політики підприємства;

- прогноз обсягу реалізації продукції, товарів, робіт та послуг, розміру отриманих прибутків;

- розробку та контроль за дотриманням планів невідкладних заходів;

- дані аналізів кошторисів та витрат;

- аналіз ситуацій ризику і запобігання банкрутству;

- використання ноу-хау тощо.

Внутрішній аудит підпорядкований  тільки керівництву підприємства або  його власнику. Тому такий аудит  не є незалежним стосовно господарюючого суб'єкта, але його можна назвати незалежним стосовно внутрішніх служб та підрозділів підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки

Аудит в Україні виконує практичні  завдання щодо підтвердження повноти  і достовірності обліково-фінансової інформації.

Навики з аудиту мають велике значення в житті, особливо для майбутніх економістів. Метою написання даної курсової роботи стало закріплення теоретичних знань з обраної теми, критичний аналіз фінансового стану підприємства, оцінка стану та якості функціонування системи внутрішнього економічного контролю на обраному підприємстві.

Тема є актуальною, скільки підготовка достовірної бухгалтерської звітності - одне з основних завдань керівництва  господарюючого суб'єкта.

Аудит звітності розглянуто на прикладі фінансової звітності підприємства ПАТ "Одеський консервний завод дитячого харчування". Дане підприємство займається випуском соків та дитячого харчування, об’єднує серйозне високомасштабне виробництво та займає передове положення на ринку харчової промисловості України.

Перевірку проводить аудиторська фірма “Одеський аудиторський центр”.

Дана фірма уже кілька років  посідає одне з провідних місць  серед фірм, що займаються наданням аудиторських послуг, що дало можливість стати надійним аудиторським радником та податковим консультантом підприємств усіх форм власності.

На переддоговірному етапі аудиторською фірмою проводиться знайомство з  підприємством, попередню оцінку. Його зовнішнього та внутрішнього середовища, установчими документами, фінансовою звітністю. Кінцевою метою робіт, які  здійснюються на цьому етапі, є отримання комплексу інформації для прийняття рішення про можливість укладання договору та для попередньої оцінки рівня суттєвості і ризиків суттєвих викривлень.

Для розробки фінансової стратегії  підприємства доцільно провести аналіз майнового стану, оцінку ліквідності, платоспроможності та фінансової стійкості.

Важливими показниками, що характеризують фінансовий стан підприємства є ліквідність  і платоспроможність.

На початок року усі поточні  зобов’язання повністю перекривались найбільш ліквідними, швидко ліквідними та повільно ліквідними активами. Цей показник (коефіцієнт загальної ліквідності) становить 0,08. На кінець року спостерігається збільшення до 0,02. Це означає що поточні зобов’язання підприємства майже в 6 рази менші за загальну вартість активів для їх покриття. Значення коефіцієнта загальної ліквідності, що в декілька разів перевищує норматив (≥ 0,2) може свідчити про те, що підприємство не раціонально використовує свої грошові кошти.

Наявність достатньої суми власних  оборотних коштів свідчить про високий  рівень фінансової стійкості на підприємстві, але тенденція до зниження є негативною.

Важливою ділянкою діяльності аудитора є перевірка стану організації  і ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. Ефективна організація обліку має велике значення для управління виробництвом і збереження майна.

Бухгалтерський облік в ПАТ "Одеський консервний завод дитячого харчування" організований, в цілому, відповідно до вимог Положень (стандартів) бухгалтерського обліку в Україні й інших нормативних питань організації бухгалтерського обліку, із застосуванням журналів-ордерів і відомостей, складених на машинних носіях з використанням бухгалтерської програми 1-С: Бухгалтерія.

Після оцінки та характеристики облікової політики аудитор має на меті дослідити стан внутрішнього контролю на підприємстві. На ПАТ "Одеський консервний завод дитячого харчування" поряд із бухгалтерією налагоджена робота служби внутрішнього контролю,що складається із 5 чоловік та керівника. Служба внутрішнього контролю на ПАТ "Одеський консервний завод дитячого харчування" є досить ефективною та успішно забезпечує керівництво своєчасною інформацією про достовірність відображення в обліку фактичних витрат, зв'язаних з заготовкою, збереженням та використанням товарно-матеріальних цінностей.

Для успішного і якісного проведення аудиту аудитор повинен спланувати процес аудиторського контролю. Для цього аудитором складається план аудиту. Крім того, в письмовому вигляді аудитору слід підготувати програму аудиторської перевірки, в якій види, зміст та час проведення запланованих аудиторських процедур повинні збігатися із показниками загального плану аудиту. Програма ніби деталізує і доповнює план аудиту. З її допомогою аудитор може організувати роботу асистентів аудитора та іншого персоналу, детально вказавши які, ким і коли мають бути виконані аудиторські процедури.