Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Октября 2013 в 15:56, курсовая работа
целью данной работы является изучение такого раздела аудита, как «Аудит расчетов с подотчетными лицами», т.к. применение полученных теоретических знаний в данной области аудита несомненно очень необходимо на практике. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1) изучение основных правил и методик учета расчетов с подотчетными лицами, а также перечня нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами и источников информации;
2) разработка плана и программы аудиторской проверки раздела учета расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить контрольным аудиторским процедурам, применяемым при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами;
3) изучение типичных нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами;
4) проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в выбранной организации.
Введение……………………………………………………………3
Теоретическая часть………………………………………………………….5
1. Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами……..5
1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………5
1.2 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки………………………………………………………………10
1.3 Источники информации для проверки…………………………………..11
2. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами……………….12
2.1 Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета………………………………………………………..12
2.2 Перечень аудиторских процедур………………………………………….17
3. Типичные ошибки…………………………………………………………...22
Практическая часть «Аудит расчетов с подотчетными лицами»
1. Данные о проверяемой организации……………………………………….24
2. Расчет уровня существенности……………………………………………..25
3. План и программа аудита……………………………………………………27
3.1 Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами…………………..27
3.2 Программа……………………………………………………………………27
4. Результаты проверки………………………………………………………….30
4.1 Оценка состояния системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами…………..………………………………………………30
4.2 Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм……………….33
4.3 Аудит командировочных расходов…………………………………………36
4.4 Аудит порядка учета представительских расходов……………………….41
4.5 Обобщение результатов проверки………………………………………….43
4.6 Аудиторское заключение по финансовой
отчетности ООО «Вокруг света»……………………………………………….44
Список используемой литературы……………………………………………..47
Приложения……………………………………………………………………...48
Содержание
Введение…………………………………………………………
Теоретическая часть………………………………………………………….5
1. Теоретические основы
аудита расчетов с
1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………5
1.2 Основные законодательные
и нормативные документы,
1.3 Источники информации для проверки…………………………………..11
2. Аудиторская проверка
расчетов с подотчетными
2.1 Вопросник аудитора
для составления плана и
2.2 Перечень аудиторских процедур………………………………………….17
3. Типичные ошибки………………………………………
Практическая часть «Аудит расчетов с подотчетными лицами»
1. Данные о проверяемой организации……………………………………….24
2. Расчет уровня существенности……
3. План и программа аудита……………………………………………………27
3.1 Общий план аудита
расчетов с подотчетными
3.2 Программа………………………………………………………
4. Результаты проверки……………………………
4.1 Оценка состояния системы
внутреннего контроля расчетов
с подотчетными лицами…………..………………………………………………
4.2 Аудит порядка выдачи
и оформления подотчетных сумм…
4.3 Аудит командировочных расходов…………………………………………36
4.4 Аудит порядка учета
представительских расходов…………
4.5 Обобщение результатов проверки………………………………………….43
4.6 Аудиторское заключение по финансовой
отчетности ООО «Вокруг света»……………………………………………….44
Список используемой литературы……………………………………………..
Приложения……………………………………………………
Введение
В процессе финансово-хозяйственной
деятельности у организаций часто
возникает необходимость
Именно поэтому целью данной работы является изучение такого раздела аудита, как «Аудит расчетов с подотчетными лицами», т.к. применение полученных теоретических знаний в данной области аудита несомненно очень необходимо на практике. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1) изучение основных правил
и методик учета расчетов с
подотчетными лицами, а также
перечня нормативных
2) разработка плана и
программы аудиторской
3) изучение типичных нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами;
4) проведение аудиторской
проверки расчетов с
Предметом исследования является аудит расчетов с подотчетными лицами. Объект исследования – туристическая организация.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ОСНОВЫ аудита РАСЧЕТОВ С
1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетными лицами являются
работники предприятия, получившие
авансом наличные суммы денежных
средств на предстоящие операционные,
административно-хозяйственные
В соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При отсутствии у организации своей кассы им разрешается выдавать кассирам организаций или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы учреждения банка.
Организации выдают наличные
деньги под отчет на операционные
и хозяйственные расходы, а также
на расходы отдельных
Выдача наличных денег под отчет на командировочные расходы производится в пределах сумм, устанавливаемых организацией самостоятельно. Нормы на командировочные расходы, используемые при исчислении налога на прибыль, регламентируются постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93.
Данным постановлением Правительства установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций к прочим расходам, связанным с производством и, реализацией, относятся расходы организаций на выплату суточных или полевого довольствия в пределах следующих норм:
В бухгалтерском учете
командировочные расходы
При оплате расходов на командировки
как внутри страны, так и за ее
пределами в доход
Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выбывающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании (ст. 217 части второй НК РФ).
Суточные, выплаченные работникам
организации сверх норм, таким
образом, включаются в совокупный доход
работника и облагаются налогом
на доходы физических лиц. Единым социальным
налогом данные суммы не облагаются,
так как они не включаются в
налоговую базу при расчете налога
на прибыль, но страховые взносы по
обязательному социальному
НДС по услугам по проживанию включается в состав налоговых вычетов только в том случае, если по ним имеется счет-фактура. НДС по услугам по проезду командированного лица включается в состав налоговых вычетов в случае, если в проездном билете он выделен дельной суммой.
Лица, получившие наличные деньги
под отчет, обязаны предъявлять
в бухгалтерию организации
Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу организации не позднее 3 дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам.
Командировочные расходы, выдаваемые в иностранной валюте, учитываются одновременно в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты по курсу Банка России на день совершения операции.
Юридические лица вправе без ограничений и без специальных разрешений Банка России покупать безналичную иностранную валюту за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием работников указанных юридических лиц в иностранные государства, с обязательным зачислением купленной иностранной валюты на их текущие валютные счета в уполномоченных банках. Покупка наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов запрещается [1, С.557,559].
Покупка и выдача иностранной валюты для оплаты командировочных расходов осуществляются юридическими лицами - резидентами в соответствии с Инструкцией Банка России от 25.06.97 г. № 62 "Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов".
Получение иностранной валюты с текущего валютного счета для оплаты командировочных расходов может осуществляться юридическими лицами - резидентами не ранее чем за десять банковских дней до убытия работников в зарубежную командировку и только на основании представляемых соответствующими юридическими лицами - резидентами в уполномоченные банки заявлений, в которых указываются номера и даты приказов по организации о командировании их работников за границу.
Работник предприятия, командируемый в иностранные государства, получает валюту из кассы предприятия под отчет или непосредственно в банке.
При возвращении из командировки
работник предприятия сдает авансовый
отчет с приложением
Остаток неиспользованной валюты работник должен вернуть в кассу предприятия в валюте. При сдаче юридическим лицом - резидентом в уполномоченный банк возвращенных работником в кассу организации не израсходованных за границей во время командировки подотчетных сумм в иностранной валюте, а также не выданных работнику из кассы организации для оплаты командировочных расходов указанные суммы в иностранной валюте не подлежат обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Российской Федерации [3].
В соответствии с письмом ЦБ РФ от 08.12.97 г. № 12-2/8-2778 в случае выезда командируемого лица в срочную внеплановую служебную командировку за пределы РФ без аванса в иностранной валюте организация вправе возместить ему расходы, понесенные во время командировки, в иностранной валюте или в рублях по выбору командируемого лица.
В случае превышения суммы использованной валюты над суммой валюты, полученной работником от организации, перерасход валюты на командировку возмещается организацией работнику в валюте или в рублях, полученных путем пересчета валюты по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета.
При учете задолженности подотчетного лица выданные суммы валюты учитываются по курсу на день выдачи; отчет подотчетного лица и возврат неиспользованных сумм - по курсу валюты на дату утверждения отчета.
Затраты в иностранной
валюте на заграничные командировки
учитываются аналогично затратам по
командировкам на территории Российской
Федерации. Нормы на командировочные
расходы (на суточные) по заграничным
командировкам установлены
Суточные выплачиваются при проезде по территории РФ, включая день пересечения границы при въезде в РФ, в российской валюте; при проезде, включая день пересечения границы при въезде из РФ, и за каждый день пребывания в командировке на иностранной территории – в иностранной валюте.
При направлении работника в загранкомандировку в две страны и более за день перемещения из страны в страну суточные выплачиваются в размере 100% по нормам и в валюте той страны, куда направляется командированный.
Расходы на заграничные командировки возмещаются работнику только на основании подтверждающих документов (счета, квитанции, проездные билеты и т.п.).