Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Октября 2013 в 15:56, курсовая работа

Описание работы

целью данной работы является изучение такого раздела аудита, как «Аудит расчетов с подотчетными лицами», т.к. применение полученных теоретических знаний в данной области аудита несомненно очень необходимо на практике. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1) изучение основных правил и методик учета расчетов с подотчетными лицами, а также перечня нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами и источников информации;
2) разработка плана и программы аудиторской проверки раздела учета расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить контрольным аудиторским процедурам, применяемым при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами;
3) изучение типичных нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами;
4) проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в выбранной организации.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………3
Теоретическая часть………………………………………………………….5
1. Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами……..5
1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………5
1.2 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки………………………………………………………………10
1.3 Источники информации для проверки…………………………………..11
2. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами……………….12
2.1 Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета………………………………………………………..12
2.2 Перечень аудиторских процедур………………………………………….17
3. Типичные ошибки…………………………………………………………...22
Практическая часть «Аудит расчетов с подотчетными лицами»
1. Данные о проверяемой организации……………………………………….24
2. Расчет уровня существенности……………………………………………..25
3. План и программа аудита……………………………………………………27
3.1 Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами…………………..27
3.2 Программа……………………………………………………………………27
4. Результаты проверки………………………………………………………….30
4.1 Оценка состояния системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами…………..………………………………………………30
4.2 Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм……………….33
4.3 Аудит командировочных расходов…………………………………………36
4.4 Аудит порядка учета представительских расходов……………………….41
4.5 Обобщение результатов проверки………………………………………….43
4.6 Аудиторское заключение по финансовой
отчетности ООО «Вокруг света»……………………………………………….44
Список используемой литературы……………………………………………..47
Приложения……………………………………………………………………...48

Скачать архив (90.12 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Курсовая работа аудит.docx

— 93.16 Кб (Скачать файл)

№ п/п	Планируемые виды работ	Исполнитель
1	2	3
1	Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм.	Турова Ю.С.
2	Аудит командировочных расходов.	Турова Ю.С.
3	Аудит порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов.	Турова Ю.С.
4	Аудит порядка учета представительских расходов.	Турова Ю.С.
5	Аудит порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.	Турова Ю.С.

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:	____________	Ю.С. Турова

Руководитель аудиторской группы	____________	Ю.С. Турова

3.2 Программа аудита

Проверяемая организация	ООО "ВОКРУГ СВЕТА"
Период аудита	с 01.01.2007 по 31.12.2007
Количество человеко-часов	40
Руководитель аудиторской группы	Турова Ю.С.
Состав аудиторской группы	Турова Ю.С.
Планируемый аудиторский риск	5%
Планируемый уровень существенности	18400 тыс. руб.

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Исполнитель	Документы, подлежащие проверке
1	2	3	4
1.Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм
1.1	Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия	Турова Ю.С.	Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы
1.2	Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам	Турова Ю.С.	Журнал регистрации авансовых отчетов, журнал регистрации кассовых ордеров
1.3	Проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы	Турова Ю.С.	Авансовые отчеты, сметы расходов
1.4	Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия	Турова Ю.С.	Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы, штатное расписание
2.Аудит командировочных расходов
2.1	Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам	Турова Ю.С.	Авансовые отчеты и приложения к ним, командировочные удостоверения
2.2	Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку	Турова Ю.С.	Авансовые отчеты, приказы руководителя о направлении сотрудников в командировку
2.3	Проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке	Турова Ю.С.	Командировочные удостоверения
2.4	Проверка правильности возмещения командировочных расходов.	Турова Ю.С.	Авансовые отчеты, журнал-ордер №7
3.Аудит порядка учета представительских расходов
3.1	Проверка соответствия фактических расходов понятию представительских расходов	Турова Ю.С.	Смета представительских расходов
3.2	Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм	Турова Ю.С.	Авансовые отчеты

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:	____________	Ю.С. Турова

Руководитель аудиторской группы	____________	Ю.С. Турова

4. Результаты аудиторской проверки

4.1 Оценка состояния системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами

Аудиторскую проверку начали с оценки системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами, которая проводилась с помощью рабочего документа аудитора, табличная форма которого представлена далее.

Таблица 4 – Тест оценки состояния системы внутреннего контроля

№ п/п	Содержание вопроса	Ответ
№ п/п	Содержание вопроса	Да	Нет	Иное
1	2	3	4	5
	Осуществление контроля
1	Имеется ли список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды	Х
2	Установлен ли лимит выдачи подотчет на хозяйственные нужды	Х
3	Имеется ли журнал учета работников, выбывающих в командировки	Х
4	Имеется ли журнал учета работников, прибывающих из командировки	Х
5	Предусмотрено ли проведение инвентаризации расчетов с подотчетными лицами		Х
6	Имеются ли сметы представительских расходов	Х
7	Производится ли расчет сумм, необходимых работнику на командировку		Х
8	Осуществляется ли проверка правильности оформления авансовых отчетов	Х
9	Выдавались ли авансы лицам, не отчитавшимся по ранее выданным под отчет суммам		Х
	Условия
10	Каков характер командировок:
	разовый
	внутри страны:	Х
	зарубежные	Х
	систематический
	внутри страны	Х
	зарубежные	Х
	Реальность
11	Являются ли подотчетные лица работниками предприятия?	Х
12	Имели ли место командировки, по которым были оплачены командировочные расходы не работникам предприятия?		Х
13	Передаются ли данные о командировочных расходах сверх норм бухгалтеру, производящему расчеты по зарплате?	Х
14	Не числятся ли подотчетные суммы за уволенными сотрудниками?		Х
	Точность
15	Сопоставляются ли данные авансовых отчетов:
	с расчетом сумм, необходимых для командировки		Х
	с нормами, установленными в законодательном порядке, и с нормами, установленными предприятием	Х
16	Производится ли переоценка задолженности подотчетных лиц по авансам, выданным в иностранной валюте	Х
	Разрешение
17	Оформляются ли письменные распоряжения (приказы) руководителя предприятия при направлении в командировку	Х
18	Утверждены ли руководителем:
	списки лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды	Х
	сметы представительских расходов	Х
	авансовые отчеты	Х
	Бухгалтерский учет
19	Соответствуют ли данные синтетического и аналитического учета данным Главной книги	Х
20	Ведется ли аналитический учет командировочный расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения	Х
21	Ведется ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм в целях налогообложения		Х
22	Правильно ли отражены на счетах операции, связанные с подотчетными лицами.			В единичных случаях операции, связанные с подотчетными лицами, оформлены неверно
	ИТОГО	20	7	1
	в % к общему количеству ответов	71,43	25,00	3,57

Вывод: полученные данные позволили определить слабые стороны системы внутреннего контроля. Таковыми являются:

не производится расчет сумм, необходимых работнику на командировку;
не производится сопоставление данных авансовых отчетов с рассчитанными суммами, необходимыми для командировки:
не ведется аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм в целях налогообложения.

В целом же, оценка системы внутреннего контроля достаточно надежна.

4.2 Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм

4.2.1 Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия

Данная проверка проводилась сплошным методом с использованием рабочего документа аудитора, табличная форма которого представлена далее.

Таблица 5 – Проверка соответствия подотчетных лиц списку лиц, имеющих право на получение денежных средств

№ п/п	ФИО работника, получавшего суммы под отчет в течение проверяемого периода	Соответствует ли списку лиц, имеющих право получать деньги под отчет, утвержденному директором		Примечание
№ п/п		Да	Нет	Примечание
1	Егоров Д.В.	Х
2	Миронова И.А.	Х
3	Гайцман И.А.	Х
4	Лавровская Э.И.	Х
5	Иванов И.И.	Х
6	Ефимов Г.В.	Х
7	Мироненко А.В.	Х
8	Миронович А.Р.	Х
9	Адутова Е.Р.	Х
10	Самофалов К.А.	Х
11	Карпович М.К.	Х
12	Пронникова П.Р.	Х
13	Сергеев А.Л.	Х
14	Литвиненко О.А.	Х

В ходе данной проверки отклонений выявлено не было.

4.2.2 Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам

Важным этапом аудита расчета с подотчетными лицами является проверка получения подотчетных сумм лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам, т.к. это очень распространенная ошибка. Вышеуказанная проверка проводилась с помощью специально разработанного рабочего документа, табличная часть которого представлена далее.

Таблица 6 – Проверка наличия фактов получения подотчетных сумм лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам (фрагмент)

№ п/п	ФИО работника, получающего сумму под отчет	Отчитался ли по ранее полученному авансу
№ п/п	ФИО работника, получающего сумму под отчет	Да	Нет
1	Иванов И.И.	Х
2	Миронова И.А.	Х
3	Лаврентьева А.Е.	Х
4	Лаевская О.Е.	Х
5	Егоров Д.В.	Х
6	Самофалов К.А.	Х
7	Мироненко А.В.	Х
8	Козлов К.Е.	Х
…	…	Х
157	Литвиненко О.А.	Х

В ходе данной проверки нарушения не были выявлены.

4.2.3 Проверка соответствия фактического расхода подотчетным целям, на которые они были выданы

Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является контроль за целесообразностью и законностью использования подотчетных сумм, поэтому необходимо осуществить проверку законности расходования подотчетных сумм целям. Результаты проверки представлены в табл. 7.

Таблица 7 – Проверка законности расходования подотчетных сумм (фрагмент)

Израсходовано на покупку ТМЦ по авансовому отчету	Стоимость ТМЦ согласно копий чеков, оплаченных подотчетным лицом	Оприходовано ТМЦ, в руб. согласно			Отклонения данных, + (-)
		накладным	отчету о движении продуктов и материалов	карточкам складского учета	авансового отчета от				копий чеков от отчетов движения продуктов и материалов	накладных от карточек складского учета	отчета движения продуктов и материалов от карточек складского учета
		накладным	отчету о движении продуктов и материалов	карточкам складского учета	копии чеков	накладных на оприходование	отчета о движении продуктов и материалов	карточек складского счета	копий чеков от отчетов движения продуктов и материалов	накладных от карточек складского учета
100200,5	100200,5	100200,5	100200,5	100200,5	0	0	0	0	0	0	0
57893,45	57893,45	57893,45	57893,45	57893,45	0	0	0	0	0	0	0
34524,16	34524,16	34524,16	34524,16	34524,16	0	0	0	0	0	0	0
1456,2	1456,2	1456,2	1456,2	1456,2	0	0	0	0	0	0	0
782,45	782,45	782,45	782,45	782,45	0	0	0	0	0	0	0
7896,35	7896,35	7896,35	7896,35	7896,35	0	0	0	0	0	0	0
…	…	…	…	…	0	0	0	0	0	0	0
78654,89	78654,89	78654,89	78654,89	78654,89	0	0	0	0	0	0	0

В ходе данной проверки отклонений выявлено не было.

4.2.4 Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия

Данная проверка проводилась сплошным методом с использованием рабочего документа, табличная форма которого представлена далее.

Таблица 8 – Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия

№ п/п	ФИО работника, получавшего суммы под отчет втечение проверяемого периода	Есть ли данный работник в штате предприятия		Примечание
№ п/п		Да	Нет	Примечание
1	Егоров Д.В.	Х
2	Миронова И.А.	Х
3	Гайцман И.А.	Х
4	Лавровская Э.И.	Х
5	Иванов И.И.	Х
6	Ефимов Г.В.	Х
7	Мироненко А.В.	Х
8	Миронович А.Р.	Х
9	Адутова Е.Р.	Х
10	Самофалов К.А.	Х
11	Карпович М.К.	Х
12	Пронникова П.Р.	Х
13	Сергеев А.Л.	Х
14	Литвиненко О.А.	Х

В ходе данной проверки отклонений выявлено не было.

4.3 Аудит командировочных расходов

4.3.1 Проверка правильности ведения журнала учета работников, выбывающих в командировки

В процессе контроля необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. При этом устанавливается правильность ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки. Результаты проверки отражены в табл. 9.

Таблица 9 – Проверка правильности ведения журнала регистрации работников, направленных в командировки

№ п/п	ФИО командированного	Место командировки	Цель командировки	Продолжительность командировки, дни	Время пребывания в командировке	Отметка о выполнении служебного задания	Примечание	Отклонения
1	Иванов И.И.	г. Новосибирск	Повышение квалификации	7	17.01.07 - 24.01.07	Задание выполнено	Сравнение с авансовым отчетом и командировочным удостоверением
2	Миронова И.А.	Г. Москва	Повышение квалификации	10	7.02.07 - 17.02.07	Задание выполнено	Сравнение с авансовым отчетом и командировочным удостоверением
3	Лаврентьева А.Е.	г. Сочи	Подписание договора с руководством отеля "На море"	2	15.03.07 - 17.03.07	Задание выполнено	Сравнение с авансовым отчетом и командировочным удостоверением
4	Лаевская О.Е.	г. Железногорск	Проверка работы филиала	1	20.03.07 - 20.03.07	Задание выполнено	Сравнение с авансовым отчетом и командировочным удостоверением
5	Егоров Д.В.	г. Нью-Йорк	Деловая встреча, переговоры с компаньонами	6	17.04.07 - 23.04.07	Задание выполнено	Сравнение с авансовым отчетом и командировочным удостоверением
…	…	…	…	…	…	…	…
95	Мироненко А.В.	г. Новосибирск	Проверка работы филиала	2	23.12.07 - 25.12.07	Задание выполнено	Сравнение с авансовым отчетом и командировочным удостоверением

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами