Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Октября 2013 в 15:56, курсовая работа
целью данной работы является изучение такого раздела аудита, как «Аудит расчетов с подотчетными лицами», т.к. применение полученных теоретических знаний в данной области аудита несомненно очень необходимо на практике. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1) изучение основных правил и методик учета расчетов с подотчетными лицами, а также перечня нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами и источников информации;
2) разработка плана и программы аудиторской проверки раздела учета расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить контрольным аудиторским процедурам, применяемым при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами;
3) изучение типичных нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами;
4) проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в выбранной организации.
Введение……………………………………………………………3
Теоретическая часть………………………………………………………….5
1. Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами……..5
1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………5
1.2 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки………………………………………………………………10
1.3 Источники информации для проверки…………………………………..11
2. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами……………….12
2.1 Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета………………………………………………………..12
2.2 Перечень аудиторских процедур………………………………………….17
3. Типичные ошибки…………………………………………………………...22
Практическая часть «Аудит расчетов с подотчетными лицами»
1. Данные о проверяемой организации……………………………………….24
2. Расчет уровня существенности……………………………………………..25
3. План и программа аудита……………………………………………………27
3.1 Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами…………………..27
3.2 Программа……………………………………………………………………27
4. Результаты проверки………………………………………………………….30
4.1 Оценка состояния системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами…………..………………………………………………30
4.2 Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм……………….33
4.3 Аудит командировочных расходов…………………………………………36
4.4 Аудит порядка учета представительских расходов……………………….41
4.5 Обобщение результатов проверки………………………………………….43
4.6 Аудиторское заключение по финансовой
отчетности ООО «Вокруг света»……………………………………………….44
Список используемой литературы……………………………………………..47
Приложения……………………………………………………………………...48
В ходе данной проверки никаких отклонений и нарушений не выявлено.
4.3.2 Проверка правильности
возмещения командировочных
Командированному работнику выплачиваются суточные, квартирные, проездные расходы, возмещаются расходы по найму жилого помещения, поэтому необходимо проверить правильность, законность и целесообразность возмещения данных расходов. Данная проверка проводилась с помощью специально разработанного рабочего документа, табличная часть которого представлена в табл. 10.
Таблица 10 - Фрагмент рабочего документа для проверки правильности возмещения командировочных расходов
ФИО командированного |
Наличие оправдательных документов |
Наличие приказа о направлении в командировку |
Наличие в командировочных |
Проверка правильности возмещения командировочных расходов | ||||
Есть |
Нет |
Есть |
Нет |
Есть |
Нет |
Правильно |
Неправильно | |
Иванов И.И. |
Х |
Х |
Х |
Х |
||||
Миронова И.А. |
Х |
Х |
Х |
Х |
||||
Лаврентьева А.Е. |
Х |
Х |
Х |
Х |
||||
Лаевская О.Е. |
Х |
Х |
Х |
Х |
||||
Егоров Д.В. |
Х |
Х |
Х |
Х | ||||
… |
Х |
Х |
Х |
Х |
||||
Мироненко А.В. |
Х |
Х |
Х |
Х |
В ходе данной проверки было выявлено, что была неправильно определена величина возмещения командировочных расходов Егорову Д.В. Более подробно эта ошибка будет рассмотрена в табл.11.
Таблица 11 - Отражение операций по данным аудируемой организации
№ авансового отчета |
Корреспонденция счетов |
Сумма, долл. |
Сумма, руб. |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит | ||||
15432 |
71-2 |
50-2 |
1500 |
39000 |
Выдана иностранная валюта из кассы под отчет (1$ = 26 руб.) |
26 |
71-2 |
1602 |
41652 |
Отражены командировочные | |
71-2 |
50-2 |
102 |
2652 |
Выдано из кассы в погашение перерасхода подотчетной суммы |
В ходе данной проверки выявлены следующие ошибки:
1) неправильно начислены
суточные за день пересечения
границы при возвращении в
Россию. Суточные за день пересечения
границы РФ при возвращении
из командировки выплачиваются
в рублях по нормам, установленным
для командировок на
2) в авансовый отчет необоснованно включены услуги химчистки – 170$;
4) неправильно составлена корреспонденция счетов. Рекомендуется составить следующие проводки, которые представлены в табл. 12.
Таблица 12 – Рекомендуемое
отражение вышеперечисленных
№ авансового отчета |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
Содержание операции | ||
Дебет |
Кредит |
Долл. |
Руб. | ||
15432 |
71-1 |
50-1 |
0 |
100 |
Суточные за день пересечения границы РФ |
71-2 |
50-2 |
1500 |
39000 |
Выдача из кассы иностранной валюты под отчет | |
26 |
71-1 |
100 |
Списание суточных расходов в рублях | ||
26 |
71-2 |
1360 |
35360 |
Списание расходов в инвалюте | |
50-2 |
71-2 |
140 |
3640 |
Возврат неизрасходованной подотчетной суммы в кассу организации |
4.4 Аудит порядка
учета представительских
Проверка представительских расходов осуществлялась сплошным способом с использованием специально разработанного рабочего документа, табличная часть которого представлена далее.
Таблица 13 – Проверка обоснованности отнесения расходов к представительским
№ п/п |
Расходы |
Величина, руб. |
Максимально возможная величина, руб. |
Отнесение к представительским расходам |
Если да, то в какой сумме включаются в состав расходов для расчета налога на прибыль, руб. |
По данным аудитора |
Если да, то в какой сумме включаются в состав расходов для расчета налога на прибыль, руб. |
Отклонение, руб. | ||
Да |
Нет |
Да |
Нет | |||||||
1 |
Лечение директора в клинике |
80000 |
145400 |
Х |
80000 |
Х |
-80000 | |||
2 |
Затраты на проведение официального приема компаньонов из Тайланда |
160000 |
145400 |
Х |
160000 |
Х |
145400 |
-14600 |
В ходе проверки данного раздела выявлены следующие ошибки:
1) включение в состав
представительских расходов
2) включение расходов
на проведение официального
Следовательно, была завышена величина прочих расходов и занижена величина налога на прибыль. Рекомендуется скорректировать величину прочих расходов и пересчитать величину налога на прибыль.
4.5 Обобщение результатов проверки
Необходимо проанализировать, как повлияли выявленные ошибки на отчетность предприятия, данная процедура проводилась с помощью рабочего документа, табличная часть которого представлена далее.
Таблица 14 – Расчет влияния выявленных ошибок на отчетность аудируемой организации
Показатель, руб. |
По данным ООО "Вокруг света" |
По данным аудитора |
Отклонение |
Величина представительских |
240000,00 |
145400,00 |
+94600,00 |
Себестоимость выполненных работ и оказанных услуг |
569784000,00 |
569784000,00 |
0,00 |
Проценты к получению |
786000,00 |
786000,00 |
|
Проценты к уплате |
1300000,00 |
1300000,00 |
0,00 |
Прочие доходы |
3909000,00 |
3909000,00 |
|
Прочие расходы |
3367000,00 |
3272400,00 |
+94600,00 |
Налогооблагаемая прибыль |
569812000,00 |
569906600,00 |
-94600,00 |
Сумма налога на прибыль |
136754880,00 |
136777584,00 |
-22704,00 |
Чистая прибыль |
433057120,00 |
433129016,00 |
-71896,00 |
Произведенные расчеты позволили выявить, что в результате допущенных ошибок в учете представительских расходов величина налогооблагаемой прибыли была занижена, что повлекло за собой ошибку в величине налога на прибыль и чистой прибыли.
4.6 Аудиторское
заключение по финансовой
1. Аудитор: общество с ограниченной ответственностью «Аудит сервис»
Место нахождения: 660099, г.Красноярск, ул. Железнодорожников, 27.
Государственная регистрация: №23476348 от 12.02.1999 г.
Лицензия: №157935486 от 17.01.2005 г., выдана Министерством финансов РФ, действительна до 12.01.10.
Является членом «Объединения профессиональных аудиторов Сибири».
2. Аудируемое лицо: общество с ограниченной ответственностью «ВОКРУГ СВЕТА».
Место нахождения: 660097, г. Красноярск, проспект Мира, 129.
Государственная регистрация: № 574369145 от 24. 08.2003.
Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "ВОКРУГ СВЕТА" за период с 1 января по 31 декабря 2006 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "ВОКРУГ СВЕТА" состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки.
Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "ВОКРУГ СВЕТА". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
В результате проведенной проверки были выявлены следующие ошибки:
1) в «Отчете о прибылях
и убытках» по строке 100 завышена
величина прочих расходов на
сумму 96400 руб. (ошибочно отнесенные
к ним представительские
2) в «Бухгалтерском балансе» по строке 470 также указана неверное значение нераспределенной прибыли в связи с вышеназванной причиной.
По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "ВОКРУГ СВЕТА", за исключением вышеперечисленных ошибок, отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2007 г. включительно и отвечает требованиям законодательства (ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации», ФЗ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и др.).
Руководитель аудиторской |
____________ |
Ю.С. Турова |
Руководитель аудиторской |
____________ |
Ю.С. Турова |
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ