Аудит расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Октября 2013 в 15:56, курсовая работа

Описание работы

целью данной работы является изучение такого раздела аудита, как «Аудит расчетов с подотчетными лицами», т.к. применение полученных теоретических знаний в данной области аудита несомненно очень необходимо на практике. Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:
1) изучение основных правил и методик учета расчетов с подотчетными лицами, а также перечня нормативных документов, регламентирующих расчеты с подотчетными лицами и источников информации;
2) разработка плана и программы аудиторской проверки раздела учета расчетов с подотчетными лицами. Особое внимание планируется уделить контрольным аудиторским процедурам, применяемым при проверке расчетов, применительно к типичным нарушениям расчетов с подотчетными лицами;
3) изучение типичных нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами;
4) проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в выбранной организации.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………3
Теоретическая часть………………………………………………………….5
1. Теоретические основы аудита расчетов с подотчетными лицами……..5
1.1 Учет расчетов с подотчетными лицами…………………………………5
1.2 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки………………………………………………………………10
1.3 Источники информации для проверки…………………………………..11
2. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами……………….12
2.1 Вопросник аудитора для составления плана и программы аудиторской проверки раздела учета………………………………………………………..12
2.2 Перечень аудиторских процедур………………………………………….17
3. Типичные ошибки…………………………………………………………...22
Практическая часть «Аудит расчетов с подотчетными лицами»
1. Данные о проверяемой организации……………………………………….24
2. Расчет уровня существенности……………………………………………..25
3. План и программа аудита……………………………………………………27
3.1 Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами…………………..27
3.2 Программа……………………………………………………………………27
4. Результаты проверки………………………………………………………….30
4.1 Оценка состояния системы внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами…………..………………………………………………30
4.2 Аудит порядка выдачи и оформления подотчетных сумм……………….33
4.3 Аудит командировочных расходов…………………………………………36
4.4 Аудит порядка учета представительских расходов……………………….41
4.5 Обобщение результатов проверки………………………………………….43
4.6 Аудиторское заключение по финансовой
отчетности ООО «Вокруг света»……………………………………………….44
Список используемой литературы……………………………………………..47
Приложения……………………………………………………………………...48

Файлы: 1 файл

Курсовая работа аудит.docx

— 93.16 Кб (Скачать файл)

В ходе данной проверки никаких  отклонений и нарушений не выявлено.

 

 

 

4.3.2 Проверка правильности  возмещения командировочных расходов

Командированному работнику  выплачиваются суточные, квартирные, проездные расходы, возмещаются  расходы по найму жилого помещения, поэтому необходимо проверить правильность, законность и целесообразность возмещения данных расходов. Данная проверка проводилась  с помощью специально разработанного рабочего документа, табличная часть  которого представлена в табл. 10.

 

Таблица 10 - Фрагмент рабочего документа для проверки правильности возмещения командировочных расходов

ФИО командированного

Наличие оправдательных документов

Наличие приказа о направлении  в командировку

Наличие в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в  командировке

Проверка правильности возмещения командировочных расходов

Есть

Нет

Есть

Нет

Есть

Нет

Правильно

Неправильно

Иванов И.И.

Х

 

Х

 

Х

 

Х

 

Миронова И.А.

Х

 

Х

 

Х

 

Х

 

Лаврентьева А.Е.

Х

 

Х

 

Х

 

Х

 

Лаевская О.Е.

Х

 

Х

 

Х

 

Х

 

Егоров Д.В.

Х

 

Х

 

Х

   

Х 

Х

 

Х

 

Х

 

Х

 

Мироненко А.В.

Х

 

Х

 

Х

 

Х

 

 

В ходе данной проверки было выявлено, что была неправильно определена величина возмещения командировочных расходов Егорову Д.В. Более подробно эта ошибка будет рассмотрена в табл.11.

 

 

Таблица 11 - Отражение операций по данным аудируемой организации

№ авансового отчета

Корреспонденция счетов

Сумма, долл.

Сумма, руб.

 Содержание операции

Дебет

Кредит

15432

71-2

50-2

1500

39000

Выдана иностранная валюта из кассы  под отчет (1$ = 26 руб.)

26

71-2

1602

41652

Отражены командировочные расходы

71-2

50-2

102

2652

Выдано из кассы в погашение  перерасхода подотчетной суммы


 

В ходе данной проверки выявлены следующие ошибки:

1) неправильно начислены  суточные за день пересечения  границы при возвращении в  Россию. Суточные за день пересечения  границы РФ при возвращении  из командировки выплачиваются  в рублях по нормам, установленным  для командировок на территории  РФ. Таким образом, суточные в  долларах выплачиваются за 5 дней, в рублях – за 1 день;

2) в авансовый отчет  необоснованно включены услуги  химчистки – 170$;

4) неправильно составлена  корреспонденция счетов. Рекомендуется  составить следующие проводки, которые  представлены в табл. 12.

 

Таблица 12 – Рекомендуемое  отражение вышеперечисленных операций

№ авансового отчета

Корреспонденция счетов

Сумма

 Содержание операции

Дебет

Кредит

Долл.

Руб.

15432

71-1

50-1

0

100

Суточные за день пересечения границы  РФ

71-2

50-2

1500

39000

Выдача из кассы иностранной  валюты под отчет

26

71-1

 

100

Списание суточных расходов в рублях

26

71-2

1360

35360

Списание расходов в инвалюте

50-2

71-2

140

3640

Возврат неизрасходованной подотчетной  суммы в кассу организации


 

4.4 Аудит порядка  учета представительских расходов

 

Проверка представительских  расходов осуществлялась сплошным способом с использованием специально разработанного рабочего документа, табличная часть  которого представлена далее.

 

 

 

Таблица 13 – Проверка обоснованности отнесения расходов к представительским

№ п/п

Расходы

Величина, руб.

Максимально возможная величина, руб.

Отнесение к представительским  расходам

Если да, то в какой сумме включаются в состав расходов для расчета  налога на прибыль, руб.

По данным аудитора

Если да, то в какой сумме включаются в состав расходов для расчета  налога на прибыль, руб.

Отклонение, руб.

Да

Нет

Да

Нет

1

Лечение директора в клинике

80000

145400

Х

 

80000

 

Х

 

-80000

2

Затраты на проведение официального приема компаньонов из Тайланда

160000

145400

Х

 

160000

Х

 

145400

-14600


 

 

 

В ходе проверки данного  раздела выявлены следующие ошибки:

1) включение в состав  представительских расходов лечение  директора в клинике;

2) включение расходов  на проведение официального приема  компаньонов из Тайланда в состав прочих расходов для исчисления налога на прибыль в размере, превышающем максимальный.

Следовательно, была завышена величина прочих расходов и занижена величина налога на прибыль. Рекомендуется  скорректировать величину прочих расходов и пересчитать величину налога на прибыль.

 

4.5 Обобщение результатов  проверки

 

Необходимо проанализировать, как повлияли выявленные ошибки на отчетность предприятия, данная процедура  проводилась с помощью рабочего документа, табличная часть которого представлена далее.

 

Таблица 14 – Расчет влияния  выявленных ошибок на отчетность аудируемой организации

Показатель, руб.

По данным ООО "Вокруг света"

По данным аудитора

Отклонение

Величина представительских расходов

240000,00

145400,00

+94600,00

Себестоимость выполненных работ  и оказанных услуг

569784000,00

569784000,00

0,00

Проценты к получению

786000,00

786000,00

 

Проценты к уплате

1300000,00

1300000,00

0,00

Прочие доходы

3909000,00

3909000,00

 

Прочие расходы

3367000,00

3272400,00

+94600,00

Налогооблагаемая прибыль

569812000,00

569906600,00

-94600,00

Сумма налога на прибыль

136754880,00

136777584,00

-22704,00

Чистая прибыль

433057120,00

433129016,00

-71896,00


Произведенные расчеты позволили  выявить, что в результате допущенных ошибок в учете представительских  расходов величина налогооблагаемой прибыли  была занижена, что повлекло за собой  ошибку в величине налога на прибыль  и чистой прибыли.

 

4.6 Аудиторское  заключение по финансовой бухгалтерской  отчетности ООО «ВОКРУГ СВЕТА»

 

1. Аудитор: общество с  ограниченной ответственностью  «Аудит сервис»

Место нахождения: 660099, г.Красноярск, ул. Железнодорожников, 27.

Государственная регистрация: №23476348 от 12.02.1999 г.

Лицензия: №157935486 от 17.01.2005 г., выдана Министерством финансов РФ, действительна до 12.01.10.

Является членом «Объединения профессиональных аудиторов Сибири».

2. Аудируемое лицо: общество с ограниченной ответственностью «ВОКРУГ СВЕТА».

Место нахождения: 660097, г. Красноярск, проспект Мира, 129.

Государственная регистрация: № 574369145 от 24. 08.2003.

Мы провели аудит прилагаемой  финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО "ВОКРУГ СВЕТА" за период с 1 января по 31 декабря 2006 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "ВОКРУГ СВЕТА" состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган  организации "ВОКРУГ СВЕТА". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности  во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в  соответствии с:

  • Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
  • федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696);
  • внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Объединения профессиональных аудиторов Сибири»;
  • правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
  • нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В результате проведенной  проверки были выявлены следующие ошибки:

1) в «Отчете о прибылях  и убытках» по строке 100 завышена  величина прочих расходов на  сумму 96400 руб. (ошибочно отнесенные  к ним представительские расходы,  а также отнесение в прочие  расходы представительских расходов  в сумме, которая превышает  4% от величины затрат на оплату  труда в соответствующем периоде). Следовательно, по строке 140 указана  заниженная на 96400 руб. прибыль  до налогообложения, что в дальнейшем  ведет к искажению данных по  налогу на прибыль и чистой  прибыли;

2) в «Бухгалтерском балансе»  по строке 470 также указана неверное значение нераспределенной прибыли в связи с вышеназванной причиной.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО "ВОКРУГ СВЕТА", за исключением вышеперечисленных  ошибок, отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 г. и результаты финансово-хозяйственной  деятельности за период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2007 г. включительно и отвечает требованиям законодательства (ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации», ФЗ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», и др.).

 

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских  заключений от ее имени:

____________

Ю.С. Турова

     

Руководитель аудиторской группы

____________

Ю.С. Турова


 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

    1. Вещунова, Н.Л., Фомина, Л.Ф. Бухгалтерский учет [Текст] – учебник, 2-е изд., перераб. и доп. / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект. – 2006. – 672 с.
    2. Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях. [Текст] – 5-е изд. – М,: «Ось-89», 2006. – 608 с.
    3. Инструкция Банка России от 25.06.97 г. № 62 "Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов".
    4. Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов [Текст] / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. В.И. Подольского. – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. – 583 с.
    5. Практический аудит [Текст] - учебное пособие / под ред. доктора эк. наук, проф. Я.В. Соколова. – СПб: Издательство «Юридический центр Пресс», 2004. – 864 с.
    6. Аудит. Практикум [Текст] – учебное пособие для вузов / В.И. Подольский, Л.Г. Сотникова и др., под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит. – 2004. – 606 с.
    7. Пупко, Г.М. Аудит и ревизия [Текст] – учебное пособие / Г.М. Пупко. – М.: Книжный Дом, Миксанта. – 2004. – 429 с.
    8. Программа информационной поддержки российской науки и образования «КонсультантПлюс: Высшая школа» [Электронный ресурс] – учебное пособие. – выпуск 9, к весеннему семестру 2008 года.

Информация о работе Аудит расчетов с подотчетными лицами