Аудит расчетов с подотчетными лицами

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................3

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ..............................................................................5

1.1. Обзор литературы относительно  аудита расчетов с подотчетными  лицами......................................................................................................................5

1.2. Нормативно-правовое обеспечение  аудита расчетов с подотчетными лицами......................................................................................................................9

РАЗДЕЛ 2. АУДИТОРСКАЯ ОЦЕНКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО "УКРАИНСКАЯ ДИСТРИБУЦИОННАЯ КОМПАНИЯ"..............................................................11

2.1. Экономическая характеристика  предприятия.............................................11

2.2. Внутренний аудит расчетов  с подотчетными лицами................................17

2.3. Методика аудита расчетов  с подотчетными лицами..................................22

РАЗДЕЛ 3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ............................................................................35

ВЫВОДЫ...............................................................................................................40

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ............................................42

ПРИЛОЖЕНИЯ.....................................................................................................44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Хозяйственная деятельность предприятий сопряжена  с расчетами с работниками  по суммам денежных средств, выданных на выполнение операционно-хозяйственных  задач (заключающихся в покупке  за наличный расчет товаров у других организаций, оплате за выполненные работы, оказанные услуги) и для компенсации расходов на служебные командировки.

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации часто  возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, так как включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Украины и за границу; представительские расходы.

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам организации на выполнение операционных и хозяйственных  задачи и для компенсации расходов на служебные командировки. Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.

Практика аудиторских  проверок показывает, что из всех проверяемых  объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители предприятий.

Целью курсовой работы является изучение аудита расчетов с подотчетными лицами.

Основными задачами курсовой работы являются:

1) определить цель, задачи, предмет, объект, источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами;

2) определить нормативные  и законодательные документы  учета расчетов с подотчетными лицами;

3) оценить уровень существенности, внутренний контроль и аудиторский риск;

4) рассмотреть организацию внутреннего аудита расчетов с подотчетными лицами;

5) рассмотреть методику внешнего аудита расчетов с подотчетными лицами;

6) проанализировать  полученный материал и сделать  выводы.

Предметом работы является организация и методика аудита расчетов с подотчетными лицами.

Объектом курсовой работы является аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО "Украинская дистрибуционная компания".

Методами исследования курсовой работы послужили обзор  нормативно-законодательной базы, обзор  учебно-практической и периодической  литературы, анализ, синтез, индукция, дедукция.

Информационной  базой исследования курсовой работы является нормативная, законодательная, специальная, периодическая литература

Курсовая работа состоит из введения, трех разделов, выводов, списка использованных источников и приложений.

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

 

 

1.1. Обзор литературы относительно аудита расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными  лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы  денежных средств на предстоящие  операционные, административные и командировочные  расходы.

Подотчетными считаются работники и служащие предприятия, которые получили деньги авансом под отчет для проведения некоторых мелких операционно-хозяйственных затрат, а также на командировку.

Все работники предприятия, которые получают деньги под отчет, должны придерживаться  правил  работы  с наличностью, которые утверждены Положением о ведении кассовых операций в Украине № 637 от 15.12.2004 г.

Через подотчетных лица предприятие рассчитывается с другими субъектами за полученные неденежные активы в случаях, когда прямые расчеты между хозяйствующими субъектами невозможны.

Право получать денежные средства под отчет имеют только те сотрудники, чьи фамилии есть в перечне подотчетных лиц. Этот перечень утверждается приказом руководителя предприятия. В приказе нужно не только перечислять подотчетных сотрудников, но и указать, какую сумму каждый из них может получить за один раз, на какой срок и когда они должны сдавать отчеты об использовании средств в бухгалтерию.

Аудит заключается  в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

Цель аудита расчетных операций в целом и  расчетов с подотчетными лицами в  частности заключается в проверке достоверности статей дебиторской  и кредиторской задолженности и законности ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. В  процессе аудита решаются следующие задачи:

- инспектирование  документального оформления расчетов  с подотчетными лицами;

- оценка системы  внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

- установление  целевого использования подотчетных  сумм;

- соблюдение  установленного порядка возмещения  командировочных расходов;

- выявление  незаконных и нецелесообразных  с хозяйственной точки зрения  расходов;

- контроль организации  аналитического учета расчетов, своевременности выявления срочной  и просроченной задолженности;

- сверка данных  аналитического и синтетического  учета по расчетным операциям;

- сверка оборотов  и сальдо по счетам в регистрах  синтетического учета, Главной книге и бухгалтерском балансе;

- анализ состояния  дебиторской и кредиторской задолженности  с целью принятия эффективных  управленческих решений.

Аудит расчетов с подотчетными лицами производится сплошным порядком, то есть проверке подлежат все расчеты с подотчетными лицами в хронологической последовательности, и включает контроль за проведенными операциями по расходованию средств на операционные и хозяйственные нужды, а также на служебные командировки работников.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Цель аудита расчетов подотчетными лицами – установление правильности и достоверности данных операций и определение влияния  на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

В связи с  тем, что аудит расчетов с подотчетными лицами связан с проверкой порядка ведения кассовых операций, удобнее проводить их параллельно.

Внутренний  контроль расчетов с подотчетными лицами бухгалтером осуществляется на основании  приказов по учетной политике организации, о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет.

В качестве аудиторских  доказательств используется следующая  информационная база:

- нормативно-правовые  документы, регулирующие расчеты  организации с подотчетными лицами  и работниками, в том числе:

Трудовой кодекс;

Постановление Кабинета Министров Украины "О  нормах возмещения расходов на командировки в пределах Украины и за границей" от 23.04.99;

Инструкция  о служебных командировках в  пределах Украины и за границей; утвержденной приказом Минфина Украины от 13.03.98 № 59;

- локальные  нормативные документы организации,  регулирующие трудовые отношения  между работодателем и работниками,  порядок организации бухгалтерского  учета расчетных операций: коллективный  договор, положение об оплате  труда, положение о премировании, правила внутреннего трудового распорядка, учетная политика;

- учетные документы,  отражающие факт совершения хозяйственной  операции;

- учетные регистры  аналитического и синтетического  учета, отражающие бухгалтерские  записи по расчетным операциям;

- бухгалтерская  отчетность, подтверждающая суммы  сальдо по счетам расчетов;

- прочие документы,  отражающие законность совершения  расчетов: письма, приказы (распоряжения) руководителя, соглашения, трудовые  договоры, договоры возмездного  оказания услуг, подряда и пр.

Проверка расчетных  операций может иметь сплошной или  выборочный характер.

Аудит заключается  в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального  оформления и отражения в учете  всех видов расчетов с подотчетными лицами. При этом осуществляются следующие процедуры:

- оценивается  система внутреннего контроля  и бухгалтерского учета расчетов  с подотчетными лицами;

- подтверждается  достоверность выдачи и возврата  подотчетных сумм;

- устанавливается  законность и полнота возврата подотчетных сумм;

- проверяется  организация аналитического учета  расчетов с подотчетными лицами  и взаимосвязь аналитического  и синтетического учета;

- проверяется  соблюдение организацией налогового  законодательства по операциям,  связанным с расчетами с подотчетными лицами.

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами - составить  обоснованное мнение относительно достоверности  и полноты информации о состоянии  расчетов с подотчетными лицами, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности проверяемой организации и пояснениях к ней.

Выполняя процедуру  проверки расчетов с подотчетными лицами, аудитору необходимо ответить на следующие  вопросы:

Порядок, размеры  и условия возмещения расходов на командировки по территории Украины  соответствуют положениям нормативных актов?

Порядок, размеры  и условия возмещения расходов на зарубежные командировки соответствуют  положениям нормативных актов?

Налогообложение расходов на командировку соответствует  положениям нормативных актов?

Порядок выдачи и расходования средств на хозяйственные нужды соответствуют положениям нормативных актов?

Порядок выдачи и расходования средств на представительские  расходы соответствуют положениям нормативных актов?

Нередко в организациях допускаются ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за учетом расчетов данного вида. Данные ошибки значительно влияют на налогообложение организации, следует их избегать.

Основные нарушения - злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку.

Таким образом, практика аудиторских проверок показывает, что наибольшее количество ошибок и  нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета, а  также недостаточного контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают руководители организаций. Это связано с некоторыми особенностями учета данных операций, в частности с многообразием первичных документов, которые работник представляет в бухгалтерию для оправдания произведенных расходов, и сложностью и изменчивостью законодательства, особенно по  учету зарубежных командировок.