Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Декабря 2013 в 14:35, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение аудита расчетов с подотчетными лицами. Основными задачами курсовой работы являются: 1) определить цель, задачи, предмет, объект, источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами; 2) определить нормативные и законодательные документы учета расчетов с подотчетными лицами; 3) оценить уровень существенности, внутренний контроль и аудиторский риск; 4) рассмотреть организацию внутреннего аудита расчетов с подотчетными лицами; 5) рассмотреть методику внешнего аудита расчетов с подотчетными лицами; 6) проанализировать полученный материал и сделать выводы.
ВВЕДЕНИЕ..............................................................................................................3
РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ..............................................................................5
1.1. Обзор литературы относительно аудита расчетов с подотчетными лицами......................................................................................................................5
1.2. Нормативно-правовое обеспечение аудита расчетов с подотчетными лицами......................................................................................................................9
РАЗДЕЛ 2. АУДИТОРСКАЯ ОЦЕНКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО "УКРАИНСКАЯ ДИСТРИБУЦИОННАЯ КОМПАНИЯ"..............................................................11
2.1. Экономическая характеристика предприятия.............................................11
2.2. Внутренний аудит расчетов с подотчетными лицами................................17
2.3. Методика аудита расчетов с подотчетными лицами..................................22
РАЗДЕЛ 3. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ............................................................................35
ВЫВОДЫ...............................................................................................................40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ............................................42
1.2. Нормативно-правовое обеспечение аудита расчетов с подотчетными лицами
Экономико-правовой анализ действующей нормативной базы по учету и аудиту расчетов с подотчетными лицами, помимо представленной в предыдущем вопросе, представлен в таблице 1.1.
Таблица 1.1
Экономико-правовой анализ действующей нормативной базы по учету и аудиту расчетов с подотчетными лицами
№ п/п |
Наименование нормативного документа |
Краткое содержание |
1 |
Закон Украины
«О бухгалтерском учете и |
Правовые основы регулирования, организации, ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в Украине |
2 |
Закон Украины «Об аудиторской деятельности» от 22.04.1993 г. № 3125 |
Правовые основы
регулирования аудиторской |
3 |
Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VІ |
Регулирует отношения, что возникают в сфере производства налогов и сборов, в том числе и единый налог |
4 |
Постановление
Кабинета Министров Украины «Об
утверждении порядка |
Порядок предоставления финансовой отчетности в Украине |
5 |
План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержден приказом Министерства финансов Украины от 30.11.1999 г. № 291 |
Описание всех счетов, используемых в бухгалтерском учете на предприятиях и возможная корреспонденция счетов |
6 |
Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 1 «Общие требования к финансовой отчетности» от 31.03.1999 г. № 87 |
Цель, состав и принципы подготовки финансовой отчетности и требования к признанию и раскрытию ее элементов |
7 |
Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 2 «Баланс» от 31.03.1999 г. № 87, |
Содержание и форма баланса и общие требования к раскрытию его статей |
8 |
Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 3 «Отчет о финансовых результатах» от 31.03.1999 г., приказ № 87 |
Содержание и форма Отчета о финансовых результатах и общие требования к раскрытию его статей |
9 |
Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 15 «Доход» от 29.11.1999 г. № 290 |
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о доходах предприятия и ее раскрытия в финансовой отчетности |
10 |
Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 16 «Расходы» от 31.12.1999 г. № 318 |
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о расходах предприятия и ее раскрытия в финансовой отчетности |
На основании вышеизложенного можно констатировать, что основными нормативно-законодательными документами, регламентирующими организацию и методику проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, являются Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», Закон Украины «Об аудиторской деятельности», Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 16 «Расходы», Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 15 «Доход».
РАЗДЕЛ 2. АУДИТОРСКАЯ ОЦЕНКА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО "УКРАИНСКАЯ ДИСТРИБУЦИОННАЯ КОМПАНИЯ"
2.1. Экономическая характеристика предприятия
ООО "Украинская дистрибуционная компания" является юридическим лицом.
Предприятие ООО "Украинская дистрибуционная компания" зарегистрировано в Государственном комитете статистики Украины в Главном управлении статистики в АР Крым.
ООО "Украинская дистрибуционная компания" является плательщиком всех обязательных налогов и платежей.
Имеет автоматизированную форму учета.
Составляет пять форм годовой финансовой отчетности:
ООО "Украинская дистрибуционная компания" занимается дистрибуцией таких ТМ марок как: ТМ Хортица, ТМ Шустов, ТМ Ореанда.
Все работники предприятия ООО "Украинская дистрибуционная компания" подчиняются директору фирмы. Под его руководством, прежде всего, находится главный бухгалтер. В подчинении у главного бухгалтера расчетный отдел и бухгалтерия. В подчинении у бухгалтерии – кассир. Но кассир также подчиняется и главному бухгалтеру.
Также в подчинении у директора следующие отделы:
- Экономический отдел;
- Отдел сбыта;
- Отдел кадров;
- Маркетинговый отдел.
В отделе сбыта следующие работники:
- менеджеры по продаже;
- рекламные менеджеры.
Согласно Должностной инструкции главный бухгалтер предприятия ООО "Украинская дистрибуционная компания" должен исполнять следующие обязанности (таблица 2.1).
Таблица 2.1
Обязанности главного бухгалтера предприятия ООО "Украинская дистрибуционная компания"
№ п/п |
Обязанности |
1 |
2 |
1 |
Осуществлять
организацию бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной |
2 |
Формировать согласно законодательству о бухгалтерском учете учетную политику |
3 |
Организовать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, основных средств, денежных средств |
4 |
Обеспечивать законность, своевременность и правильность оформления документов |
5 |
Руководить работниками бухгалтерии |
6 |
Обеспечивать составление отчетности, предоставление ее в установленном порядке |
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с выбранной учетной политикой. Основными направлениями учетной политики предприятия ООО "Украинская дистрибуционная компания" являются (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Основные направления учетной политики предприятия ООО "Украинская дистрибуционная компания"
№ п/п |
Основные направления |
1 |
Ведение бухгалтерского учета согласно с принципами и методами, предусмотренными Национальными Положениями (стандартами) бухгалтерского учета |
2 |
Беспрерывность
отображения операций и достоверную
оценку активов, обязательств и капитала
в бухгалтерском учете с |
3 |
Использование
Плана счетов бухгалтерского учета,
утвержденного действующим |
Организационная структура предприятия ООО "Украинская дистрибуционная компания" представлена на рис. 2.1.
Рис 2.1 Организационная структура предприятия ООО "Украинская дистрибуционная компания"
Таким образом,
организационная структура
Учетный аппарат предприятия ООО "Украинская дистрибуционная компания" представлен на рис. 2.2.
Рис. 2.2 Учетный аппарат предприятия ООО "Украинская дистрибуционная компания"
Динамика основных
показателей хозяйственной
Таблица 2.3
Динамика основных
показателей хозяйственной
Показатели |
Единицы измерения |
Отчетные года |
Отклонения (+; -) |
Темп роста | ||||
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2012 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. | ||
Выручка от реализации продукции |
тыс. грн. |
6636,7 |
7049,5 |
7638,1 |
+1001,4 |
+588,6 |
+6,2 |
+8,3 |
Среднеучетная численность работников |
чел. |
23,0 |
25,0 |
25,0 |
+2,0 |
- |
+8,7 |
- |
Оплата труда и отчисления на социальное страхование |
тыс. грн. |
17,1 |
21,5 |
30,0 |
+12,9 |
+8,5 |
+25,7 |
+39,5 |
Материальные расходы |
тыс. грн. |
4000,9 |
4771,1 |
5247,9 |
+1247 |
+476,8 |
+19,3 |
+10,0 |
Основные средства |
тыс. грн. |
13320,9 |
13323,0 |
13110,2 |
-210,7 |
-212,8 |
+0,02 |
-1,6 |
Амортизация |
тыс. грн. |
13157,1 |
13625,2 |
14073,5 |
+468,1 |
+448,3 |
+3,6 |
+3,3 |
Оборотные активы |
тыс. грн. |
2752,3 |
3319,6 |
2697,2 |
-55,1 |
-622,4 |
+20,6 |
-18,7 |
Производительность труда |
тыс. грн. |
288,6 |
282,0 |
305,5 |
+16,9 |
+23,5 |
-2,3 |
+8,3 |
Материалоотдача |
грн. |
1,66 |
1,48 |
1,46 |
-0,18 |
-0,2 |
-10,8 |
-1,4 |
Фондоотдача основных средств |
грн. |
40,2 |
41,5 |
43,6 |
+3,4 |
+2,1 |
+3,2 |
+5,1 |
Фондоемкость продукции |
коп. |
2,5 |
2,5 |
2,3 |
- |
-0,2 |
- |
-8,0 |
Динамика показателей,
которые характеризуют
Таблица 2.4
Динамика показателей,
которые характеризуют
Показатели |
Единицы измерения |
Отчетные года |
Отклонения(+; -) |
Темп роста | ||||
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2012 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. |
2011 г. к 2010 г. |
2012 г. к 2011 г. | ||
1. Выручка от реализации |
тыс. грн. |
6636,7 |
7049,5 |
7638,1 |
+1001,4 |
+588,6 |
+6,2 |
+8,3 |
2. НДС, акцизный налог и другие отчисления с выручки |
тыс. грн. |
1106,1 |
1175,0 |
1273,0 |
+68,9 |
+98,0 |
+6,2 |
+8,3 |
3. Расходы производства и реализации |
тыс. грн. |
4000,9 |
4771,1 |
5247,9 |
+1247 |
+476,8 |
+19,3 |
+10,0 |
4. Прибыль от реализации |
тыс. грн. |
1529,7 |
1103,4 |
1117,2 |
-412,5 |
+13,8 |
-27,9 |
+1,3 |
5. Убыток от реализации |
тыс. грн. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
6. Другие доходы (операционные, внереализационные, финансовые) |
тыс. грн. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
7. Другие расходы (операционные, финансовые) |
тыс. грн. |
9,7 |
0,8 |
412,2 |
+402,5 |
+411,4 |
-91,8 |
+51425,0 |
8. Прибыль до налогообложения |
тыс. грн. |
1215,9 |
415,5 |
-401,6 |
-1617,5 |
-817,1 |
-65,8 |
-196,7 |
9. Убыток до налогообложения |
тыс. грн. |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
10. Налог на прибыль |
тыс. грн. |
304,0 |
103,9 |
- |
-304,0 |
-103,9 |
-100,0 |
-100,0 |
11. Чистая прибыль |
тыс. грн. |
911,9 |
311,6 |
- |
-600,3 |
-311,6 |
-65,8 |
-100,0 |
12. Чистый убыток |
тыс. грн. |
- |
- |
401,6 |
- |
+401,6 |
-100,0 |
+100,0 |