Аудит расчетов с подотчетными лицами

На предварительном этапе оценки системы внутреннего контроля получены следующие аудиторские доказательства:

а) при рассмотрении контрольной  среды установлено, что уровень  контрольной среды на проверяемом экономическом субъекте на 81% соответствует оптимальному. Стиль и основные принципы управления основаны на достижении поставленных руководством целей при любых обстоятельствах; организационная структура сформирована с учетом распределения несовместимых функций, однако фактическое выполнение функциональных обязанностей не перепроверяется; в соответствии с должностными инструкциями ответственность и полномочия распределены не оптимально; порядок подготовки бухгалтерской отчетности предусмотрен только для внешних пользователей, для внутренних пользователей официально утвержденных сроков нет; хозяйственная деятельность в целом соответствует требованиям законодательства;

б) при оценке системы бухгалтерского учета установлено, что операции в учете правильно отражают временной период их осуществления; операции в учете зафиксированы в правильных суммах; операции отражены в соответствии с учетной политикой, нормативными актами, на соответствующих счетах бухгалтерского учета; не всегда зафиксированы детали операции, имеющие существенное значение для учета и отчетности; не ограничена возможность злоупотреблений с первичными документами учета;

в) при изучении средств контроля установлено, что доступ к активам  возможен только с разрешения соответствующего руководства; инвентаризация проводится систематически.

Уровень системы внутреннего контроля определен как средний. Рекомендуется реформировать организационную структуру предприятия, создать постоянно действующую ревизионную комиссию, прибегать к услугам аудиторов и специалистов по ведению бухгалтерского учета.

По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправками, подлежащими отражению в бухгалтерской отчетности за 2012 год, достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО "Украинская дистрибуционная компания" по состоянию на 1 января 2013 г. и финансовых результатов его деятельности за 2012 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ

 

 

В результате проделанной  работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами.

В процессе написания курсовой работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно определены цели, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами; рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформлении расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете; рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами.

В процессе написания  работы было подтверждено, что расчеты  с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.

Цель аудита расчетов с подотчетными лицами —  установление правильности и достоверности данных операций и определение их влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. В связи с тем, что аудит расчетов с подотчетными лицами связан с проверкой порядка ведения кассовых операций, удобнее проводить их параллельно.

Основные задачи аудита расчетов с подотчетными лицами – подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными  документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: отчеты об использовании средств, выданных на командировку или под отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.

В работе также  были проанализированы различные методы получения аудиторских доказательств  при аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами для выявления типичных ошибок, допускаемых в данной области бухгалтерского учета. К таким методам относятся: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятиях при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками (подотчетными лицами). Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установленные лимиты и другие.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» № 996, с изменениями и дополнениями;
2. Закон Украины «Об аудиторской деятельности» № 3125 с изменениями и дополнениями;
3. Постановление Кабинета Министров Украины «Об утверждении Порядка представления финансовой отчетности» от 28.02.2000 г. № 419;
4. План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденный приказом Министерства финансов Украины;
5. Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций, утвержденная приказом Министерства финансов Украины;
6. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 1 «Общие требования к финансовой отчетности», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.03.1999 г. № 87, с изменениями и дополнениями;
7. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 2 «Баланс», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.03.1999 г. № 87, с изменениями и дополнениями;
8. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 3 «Отчет о финансовых результатах», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.03.1999 г. № 87, с изменениями и дополнениями;
9. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 28.05.1999 г. № 137, с изменениями и дополнениями;
10. Аудит и ревизия предпринимательской деятельности. Учебное пособие для студентов ВУЗов / Под ред. Проф. Бутенца Ф.Ф. – Ж.: ПП «Рута», 2005. – 416 с.;
11. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. - Знание, 2005. - 769 с.;
12. Витвицкая Н.С., Кузьминская О.Е. Контроль и ревизия: Учеб. - метод. пособие. - К.: КНЕУ, 2005. – 166 с.;
13. Кулаковская Л.П., Пича Ю.В. Основы аудита. Второе издание, доп. И перераб., К. «Каравелла», 2006. – 495 с.;
14. Кулаковская Л.П., Пича Ю.В. Организация и методика аудита: Учебное пособие. - К.: Каравелла, 2006. - 560 с.;
15. Усач Б.Ф. Душко З.О., Колос М.М. Организация и методика аудита. Учебник. - К.: Знание, 2006. - 295 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ