Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

  2.4 Аудиторское заключение

Таким образом, по результатам  аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются  своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается  форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками в полной мере соответствуют  реальной задолженности. Также отсутствует  утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.

В целом учет расчетов поставлен  достаточно четко и эффективно, состояние  расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых  операций и операции своевременно и  в полном объеме отражаются на соответствующих  счетах бухгалтерского учета.

Все выявленные нарушения  в суммарном выражении не привели  к существенному искажению отчетности. Вместе с тем, при повторении в  будущем существующих методологических ошибок сумма искажений может  уже оказаться существенной.

Поскольку существенные искажения  в отчетности отсутствуют, в части  расчетов с поставщиками и подрядчиками ничто не препятствует выпуску чистого  аудиторского заключения.

При отсутствии существенных искажений в статьях отчетности ООО «ЦентрТелеком» может претендовать на безоговорочно-положительное аудиторское заключение.

Ошибки, допущенные в учете  расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «ЦентрТелеком», относятся  к разряду методологических. Порядок  исправления ошибок в учете и отчетности изложен в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Методы исправления ошибок зависят от того, когда они были обнаружены по отношению к моменту формирования отчетности.

Ошибки, допущенные и обнаруженные в одном и том же отчетном периоде, исправляются последним числом этого  отчетного периода. В зависимости  от характера ошибки исправления  можно внести методом сторно, дополнительной или обратной записью в бухгалтерском учете.

Ошибки, обнаруженные после  утверждения бухгалтерской отчетности правятся уже в отчетности, составляемой за тот отчетный период, в котором были обнаружены эти ошибки. Изменения в утвержденную и представленную пользователям бухгалтерскую отчетность не вносятся. Методы исправления таких ошибок также могут включать сторнировочные записи, дополнительные проводки и т.д.

Предприятию рекомендуется  усилить контроль за соблюдением предпосылки временной определенности фактов хозяйственной деятельности. С этой целью рекомендуется утвердить формальный график документооборота с тем, чтобы все первичные документы поступали в бухгалтерию без задержек.

Кроме того, руководству ООО «ЦентрТелеком» необходимо усилить контроль над правильностью оформления первичных документов. В противном случае могут возникнуть разногласия с налоговыми органами в случае камеральной, выездной или встречной проверки.

 

Заключение

 

В рыночных условиях особую важность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку  денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов. А для  того, чтобы ускорить оборачиваемость  оборотных средств и обеспечить своевременное поступление денежных средств необходимо четко организовать расчеты между поставщиками и  подрядчиками.

Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные  товарно-материальные ценности (готовую  продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные и др.).

Проанализировав работу предприятия  за 2010 год, было выяснено, что в целом  предприятие работало не стабильно, поскольку, не смотря на то, что чистая прибыль отчетного года гораздо  выше, чем в предыдущем, ликвидность  активов уменьшилась, в результате чего к концу 2010 г. организация могла  оплатить лишь 0,5% своих краткосрочных  обязательств. К тому же за год увеличилось незавершенное строительство на 23591 тыс. р., и основные средства на 2834 тыс. р., а денежные средства наоборот уменьшились на 1439 тыс. р. Статья незавершенное производство не участвует в производственном обороте, следовательно, в определенных условиях увеличение ее доли можно рассматривать как негативное влияние на результативность финансово-хозяйственной деятельности.

На предприятии бухгалтерский  учет ведется в соответствии с  Учетной политикой предприятия, Федеральным законом и положениями  по бухгалтерскому учету. В целом  учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние  расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых  операций и операции своевременно и  в полном объеме отражаются на соответствующих  счетах бухгалтерского учета.

Таким образом по результатам плановой аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота.

При проверке состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками особое внимание было уделено инвентаризации расчетов, т.е. на выявление по соответствующим  документам остатков по счетам бухгалтерского учета и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на этих счетах.

Инвентаризация расчетов проводилась в разрезе каждого  отдельного контрагента, в ходе проверки были составлены необходимые документы  и направлены на согласование конкретному  контрагенту. При инвентаризации расчетов были выявлены нарушения, которые на основании разработанных рекомендаций были немедленно исправлены (например, отсутствие приказа руководителя о назначении членов инвентаризационной комиссии).

В результате проведения аудиторской  проверки было выявлено, что на предприятии  отсутствует утвержденный график документооборота.

Существенных замечаний  обнаружено не было, на основе данного  исследования руководству предприятия  в целях повышения производительности труда и сокращения времени на обработку документов бухгалтерскими работниками было предложено внести изменения в Учетную политику, касающиеся внедрения в действующий  План счетов дополнительных субсчетов  по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 19 «НДС по приобретенным  ценностям». Данные рекомендации позволят сделать учет расчетов с поставщиками и подрядчиками более прозрачным, наладить и систематизировать систему расчетов.

Предполагается, что в  связи с этими нововведениями объем работ бухгалтерских работников существенно сократится, при этом отпадет необходимость в наборе дополнительных специалистов в бухгалтерскую  службу как предполагалось ранее.

В целях повышения производительности труда и эффективности управления учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками рекомендуется разработать  учетный регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий  сгруппировать учетные данные в  разрезе каждого контрагента.

На основе разработанного регистра бухгалтеру будет наглядно представлено, какие операции и когда  были произведены с конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить реальную задолженность  предприятия за период.

Необходимо производить  анализ состава и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования  задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность  и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот, так как  данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными  и оперативными.

Применение рекомендаций в кратчайшие сроки позволит работникам предприятия, особенно бухгалтерской  службы более рационально использовать трудовые ресурсы, повысить производительность труда и максимально усовершенствовать действующую систему учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «ЦентрТелеком».

 

 

Список использованной литературы

1. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие.– М.: Издательство «Дело и Сервис», 2008. – 464с.

2. Андреев В.Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика. 2007. – 464с.

3. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное и дополненное. – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2008. – 960 с.

4. Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. -260с

5. Войко А.В. Аудиторская проверка учета кредиторской задолженности организации.// Аудиторские ведомости. – 2008. - №7. – С.14-19.

6. Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) в части I от 30 ноября 1994 года №51-ФЗ, части II от 26 января 1996 года №14-ФЗ и части III от 26 ноября 2001 года №146-ФЗ (действующие редакции).

7. Данилевский Ю.А., Аудит: учебное пособие. – М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2007. -234 с .

8. Зеленин В.А. Аудиторский риск и его оценка // Бухгалтерский учет. - 2007. - № 2. - С. 8-10.

9. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: Юристъ, 2003. - 618 с.

10. Интернет-портал о бухгалтерском учете и аудите: http://www.audit-it.ru/

11. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. 2006. – 679с.

12. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 720 с.

13. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистики, 2007. – 592с.

14. Макарова В.И. Учет расчетов. - М.: Бератор-Пресс. 2006. - 654с.

15. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в части I от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ и части II от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (действующие редакции).

Размещено

16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфро – М, 2007. – 345 с.

17. Скобара В.В. Аудит: методология и организация. – М.: Инфра-М, 2008. -212с.

18. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов

А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. – М.: КноРус, 2008. – 496 с.

19. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2008 г.).

20. Федеральный закон от 30 декабря 2008 № 307-ФЗт «Об аудиторской деятельности» (действующая редакция).