Аудит расчетов с внебюджетными фондами

Вид пособия

Документы, подтверждающие выплату пособия

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности      

- Медицинская справка, выданная врачом лечебного учреждения      

Единовременное пособие             
при рождении ребенка           

- Заявление о выплате пособия.       
- Справка о рождении ребенка (форма утверждена Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274).                         

- Справка с места работы другого родителя о том, что ему такое пособие не выплачивалось.          
- Выписка из решения об установлении над ребенком опеки (для лиц, заменяющих родителей)            

Единовременное пособие             
при передаче ребенка             
на воспитание в семью           

-Свидетельство о смерти родителей.  
-Решение суда о лишении родителей родительских прав (об ограничении в родительских правах), признании родителей недееспособными (ограниченно дееспособными), безвестно отсутствующими или умершими.                      
-Документ об обнаружении найденного (подкинутого) ребенка, выданный органом внутренних дел или органом опеки и попечительства.            
- Заявление родителей о согласии на усыновление (удочерение) ребенка, оформленное в установленном        
порядке.                           
- Справка о нахождении родителей под стражей или об отбывании ими наказания в виде лишения свободы, выданная соответствующим учреждением, в котором находятся  или отбывают наказание родители.   
- Медицинское заключение о состоянии здоровья родителей, выданное учреждением здравоохранения.       
- Решение суда об установлении факта оставления ребенка без попечения  родителей.                         
- Справка  органов  внутренних дел  о том, что место нахождения разыскиваемых родителей не установлено                   

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком       

- Заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и выплате пособия.                           
- Приказ о предоставлении отпуска.   
- Копия свидетельства о рождении     
ребенка

 Копии свидетельств о рождении всех детей, рожденных ранее (для расчета пособий по уходу за вторым и последующими детьми)

Возможные ошибки

На что следует обратить внимание

Определение объекта обложения

- Неправильное определение объекта обложения.

- Включение в объект обложения выплат, не являющихся таковыми, приводит к завышению облагаемой базы, и  наоборот, исключение из объекта обложения выплат, подлежащих обложению страховыми взносами, приводит к занижению базы     

Объект обложения страховыми взносами (ст. 7 ФЗ N 212-ФЗ) определен, как выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Плательщики будут начислять страховые взносы с выплат и иных вознаграждений независимо от того, уменьшают указанные выплаты базу по налогу на прибыль или нет.

Дополнительно подлежат обложению страховыми взносами:

- все сверхнормативные  компенсационные денежные выплаты, установленные в целях возмещения  работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренные ТК РФ и другими федеральными законами;

- прочие социальные выплаты (доплаты и надбавки социального  характера, премии к юбилею и  иные поощрительные выплаты, предусмотренные  трудовыми или коллективными договорами).

Подлежат обложению страховыми взносами (ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ):

- компенсация за неиспользованный  отпуск;

- материальная помощь, оказываемая  членам семьи умершего работника;

- материальная помощь  в размере, превышающем 4000 руб. на  одного работника за расчетный период.

Определение облагаемой  базы           

- Неправомерное завышение базы путем включения выплат, не подлежащих обложению СВ.       
- Неправомерное занижение базы путем исключения выплат, подлежащих обложению СВ.       
- Неправомерное завышение облагаемой базы по СВ ведет к неправомерному увеличению расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль     

База для начисления страховых взносов (п. 1 ст. 8 ФЗ N 212-ФЗ) определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. При этом согласно п. 3 данной статьи базу для начисления страховых взносов необходимо определять отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб.( в 2010 году) 463 000 руб. ( в 2011 году) нарастающим итогом с начала расчетного периода. С выплат, превышающих данную сумму, страховые взносы не взимаются.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации (п. 5 ст. 8 ФЗ N 212-ФЗ). Размер такой индексации должен определяться Правительством РФ.

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами перечислены в ст. 9 ФЗ N 212-ФЗ.

Изменится подход к расчету налоговой базы при выплате вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) по сравнению с ЕСН. В этом случае налоговая база будет определяться исходя из цен, указанных сторонами договора.

Определение возможности применения пониженных тарифов           

Необоснованное и документально не подтвержденное применение пониженных тарифов влечет уменьшение сумм СВ.  

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2014 годов применяются в соответствии со ст.58 ФЗ № 212-ФЗ.

Категории плательщиков:

- сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 части второй НК РФ;

- организации народных  художественных промыслов и семейные (родовые) общины коренных малочисленных  народов Севера, занимающиеся традиционными  отраслями хозяйствования;

- организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

- организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие ЕСХН;

плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

- общественные организации  инвалидов;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов .

Определение тарифа страхового взноса                      

Неправомерное применение сниженного тарифа приводит к занижению суммы взносов, подлежащей уплате во внебюджетные фонды.

Тариф страхового взноса определен как размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (п. 1 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ).

Взносы в ПФР распределяются согласно п. п. 19 и 29 ст. 27 Федерального закона N 213-ФЗ.

Арифметические ошибки                         

Данные ошибки могут встречаться на любом этапе исчисления налога, а также на этапе заполнения отчетности по формам РСВ и ФСС-4

Разъяснения приведены в ст.34 ФЗ № 212-ФЗ. Случаи, когда проверкой выявлены ошибки в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных плательщиком страховых взносов, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов, и полученным в ходе контроля.

Проводящее проверку должностное лицо органа контроля за уплатой страховых взносов сообщает об установлении таких обстоятельств плательщику страховых взносов с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Плательщик страховых взносов, представляющий в орган контроля за уплатой страховых взносов пояснения относительно выявленных ошибок в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов выписки из регистров бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам. Представление таких документов является правом, а не обязанностью плательщика страховых взносов.