Аудит учета денежных средств в кассе на примере ООО "Луч" Новоспасского района

5) Проверка организации  материальной ответственности.

6) Документальное оформление движения денежных средств.

7) Выявление существенных  нарушений ведения учета денежных средств, подготовки отчетности и соблюдения законодательства. Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».

8) Выражение мнения  о достоверности отчетности в  части учета денежных средств.

Выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения  оцениваются аудитором с точки  зрения их влияния на финансовые (отчетные) показатели организации и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих  налогов. Последствия выявленных нарушений  существенный или несущественный характер, что определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.

Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется  оформить в виде следующего протокола нарушений.

План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений  являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами  они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.

1)     Общая характеристика бухгалтерского учёта ООО «Луч».

Бухгалтерский учёт на ООО  «Луч» строится с применением  журнально-ордерной формы учёта  с использованием ПЭВМ. Все участки  учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость системы внутреннего контроля организации.

Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся  по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и  порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте».

Преемственность баланса  обеспечивается, расхождения между  данными первичных документов и  бухгалтерских регистров по проверенным  участкам учёта не выявлено. Данные учёта по синтетическим регистрам тождественны показателям отчётности предприятия.

2) Аудит учётной политики.

Учётная политика ООО  «Луч» на 2008 год определена приказом № 1 от 31.12.2002г., в основу которого положены действующие нормативные материалы  и документы. В приказе отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие серьёзное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния организации.

Изучив учётную политику открытого общества с ограниченной ответственностью, необходимо отметить методологические недочёты:

- В приказе об учётной политике не определены способы группировки затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции, а также не указана база распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

- За счёт себестоимости  в организации создаётся два  вида резервов: резерв на выплату  вознаграждений по итогам работы  за год и за выслугу лет,  однако в приказе об учётной  политике начисление этих резервов не утверждено.

- Поскольку учёт реализации  продукции, работ, услуг в целях  налогообложения ведётся в обществе  согласно налоговой учётной политики  по мере отгрузки продукции  и предъявления расчётных документов  покупателю, необходимо предусмотреть в ней создание резерва по сомнительным долгам покупателей в конце отчётного года по результатам инвентаризации расчётов с покупателями. Начисление такого резерва позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сомнительной дебиторской задолженности покупателей.

- В развитии учётной  политики в части контроля  за сохранностью и движением  наличных денежных средств целесообразно  издать приказ об утверждении  сроков представления авансовых  отчётов о хозяйственных расходах  согласно п.11 Порядка проведения  кассовых операций в народном хозяйстве, утверждённого Центробанком РФ № 40 от22.09.1993г (в ред. на 26.02.1996г.), а также утвердить сроки ревизии кассовой наличности в соответствии с п. 37 указанного выше нормативного документа.

3)Аудит денежных средств.

Оценивая внутренний контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:

- обеспечена сохранность  наличных денежных средств; помещение  кассы оборудовано надлежащим  образом; с кассиром заключен  договор материальной ответственности;

- соблюдается порядок  инвентаризации наличных денежных  средств; инвентаризационная комиссия  назначается приказом руководителя  организации;

- кассовые документы  на выданные и поступившие  наличные денежные средства, в  частности , при внесении наличных денег в банк и при получении денег в банке, оформляются несвоевременно.

В финансовой отчетности отражены все денежные средства, принадлежащие  организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет  счетов в банках, не отраженных в  отчетности, был произведен опрос персонала клиента, ознакомление с протоколами заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в учете счета в банках могут быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и кредиторами организации.

В качестве мероприятий  по улучшению эффективности и  качества деятельности данного предприятия  возможны следующие предложения:

1) внести изменения  в учетную политику, дополнить  ее недостающими элементами;

2) исправить ошибки в первичных документах.

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложение

Каждый хозяйствующий  субъект, находящийся в определённых экономических взаимоотношениях, заинтересован  в получении достоверной информации о своих партнёрах. Владелец бизнеса  заинтересован в том, чтобы вкладчики, инвесторы, государство, т.е. лица, от которых зависит дальнейшее развитие деятельности, были уверены в объективности информации. Что касается пользователей информации, то они часто не имеют специальных навыков для проверки достоверности информации или времени и материалов для такой проверки. Поэтому основная цель аудита состоит в полной и всесторонней оценке деятельности объекта и платёжеспособности, достоверности показателей бухгалтерского баланса и финансовой отчётности, основываясь на принципах достаточности и убедительности аудиторских доказательств.

В данном контексте  становиться очевидной необходимость  тщательного предварительного планирования аудиторской проверки, чтобы получить необходимый объём аудиторских  доказательств при оптимальных  затратах времени на проверку.

Руководителю предприятия важно не только самому знать истинное финансовое положение организации, но и суметь убедить в этом третьи лица, с которыми организация вступает в партнерские отношения. Поскольку в рыночной экономике интересы администрации организации и пользователей информации о его финансовом состоянии объективно не совпадают, такое доказательство может быть представлено только независимым экспертом, каковым выступает аудитор.

На основании исследований, проведенных в данной работе, можно сделать следующие выводы:

1. Эффективность и надежность системы внутреннего контроля по учету основных средств в ООО «Луч» можно оценить как среднюю, т.к. основной формой внутреннего контроля является инвентаризация денежных средств, проводимая по окончанию отчетного года для составления бухгалтерской отчетности.
2. Не эффективно организована работа по хранению документации, что приводит к их потери, в свою очередь это свидетельствует о небрежном отношении со стороны руководителей.
3. Не все участки учетной работы автоматизированы, что повышает трудоемкость работников бухгалтерии.

На основании сделанных  выводов можно дать следующие  рекомендации руководству организации  по оптимизации учета основных средств  и улучшения их состояния:

1. Организовать систему внутреннего контроля на предприятии, что позволит не только предотвращать факты хищения, но будет способствовать принятию тех мер которые приведут к повышению производительности объектов основных средств.

        2.Организация недостаточно оснащена вычислительной техникой, которая к тому же не обновляется, поэтому руководству ООО «Луч» необходимо позаботиться об устранении этого недостатка и следить не только за физическим износом таких объектов основных средств, но и за моральным устареванием техники, а также необходимо следить за качеством и обновлением программного обеспечения.

3.Автоматизировать весь учет денежных средств, а не только отдельных его участков, что позволит сократить время обработки и, что немаловажно, поиска необходимой информации.

4.Создать архив на предприятии, который позволит хранить всю необходимую документацию и не приведет к ее потери и порче.

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

1. Федеральный закон  "Об аудиторской деятельности" N 307-ФЗ .

2. Федеральный закон  от 21.11.96 г. N129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

3. Закон РФ "Об акционерных  обществах" от 26.12.95 № 208 - ФЗ

4. Федеральные правила  (стандарты) аудиторской деятельности, утв. пост. Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696

5. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций, утв. Приказом Минфина  РФ от 31.10.2000 г. № 94Н

7. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утв. Приказом МФ РФ от 28.06. 2000

8. Барышников Н.П. Организация  и методика проведения общего  аудита. Изд. 4-е, перераб. и дополн.- М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", - 2009. - 352.

9. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты - М: ЮНИТИ, 2007.

10. Ковалева О.В., Константинов  Ю.П. Аудит. Организация аудиторской  деятельности. Методика проведения  аудиторской проверки. - М.: ПРИОР, 2007

11. Подольский В.И, Макарова Л.Г.,. Савин А.А, Сотникова Л.В. Аудит. Практикум. Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2007г.

12. Данилевский Ю.А., Шапигузов  С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В.  Аудит: Учебное пособие. - М.: ИД  ФБК - ПРЕСС, 2009г.

13. Хамзина О.И. , Лёшина  Е.А. Аудит. УМК: Часть1 –  Основы аудита. Ульяновск, 2008г.

14. Хамзина О.И. , Лёшина Е.А. Аудит. УМК: Часть2 – Практический  аудит. Ульяновск, 2008г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение