Аудит учета материально-производственных запасов

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 «Тульский государственный  университет»

Кафедра «Финансы и Менеджмент»

по дисциплине «Аудит»

 

Контрольно-курсовая работа на тему:

 

 «Аудит учета материально-производственных запасов»

 

 

 

 

Выполнил________________________________ ст. гр. 720681 Исхакова А.И.

Проверил______________________________________________ Самарин О.Е.

 

 

 

Тула 2011

 

Содержание

Приложение 1 «Бухгалтерский баланс»..………………………………..40

Приложение 2 «Отчет о  прибылях и убытках»..………………………..42

Приложение 3 «Отчет об изменениях капитала»………………………44

Приложение 4 «Отчет о  движении денежных средств»…………….…47

Приложение 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу»….…………49

Приложение 6. Пояснительная записка…………………………………55

 

Введение

Учет материально-производственных запасов в настоящее время является актуальной темой, так как они составляют значительную часть стоимости имущества предприятия. Также материалы, являясь предметами труда, обеспечивают вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором они используются однократно. Производственные запасы целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Материально-производственные запасы в значительной степени влияют на характеристики хозяйственной деятельности предприятия. Существенная ошибка при их учете приводит к искаженному отражению в бухгалтерской отчетности оборотных средств, себестоимости продаж, валовой и чистой прибыли. Данные бухгалтерского учета должны содержать информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности.

Цель данной работы заключается в изучении теоретических основ аудита учета материально-производственных запасов.

В соответствии и целью работы определены следующие задачи: изучить цели и задачи проведения аудиторской проверки МПЗ, источники информации и нормативную базу, а так же методологию проведения аудита материально-производственных запасов на предприятии.

Объектом исследования является аудит учета материально-производственных запасов.

Предметом исследования являются материально-производственные запасы.

В первой главе рассмотрены основные элементы бухгалтерского учета материально-производственных запасов, определено понятие материально-производственных запасов, их классификация и основные задачи учета. Далее рассмотрены правила оценки материально-производственных запасов и раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.

Во второй главе изучены цели и задачи проведения аудиторской проверки МПЗ, рассмотрены источники информации при проведении проверки и используемая нормативная база. В данной главе так же изучены план и программа аудиторской проверки материально-производственных запасов.

Третья глава курсовой работы посвящена  описанию характеристики предприятия ЗАО «Тулажелдормаш», организации бухгалтерского учета в данной организации и описывает общую методику проведения аудиторской проверки учета материально-производственных запасов на предприятии.

 

Глава 1. Бухгалтерский  учет материально-производственных запасов.

1.1. Понятие материально-производственных  запасов, их классификация и  основные задачи учета МПЗ.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

ПБУ 5/01 устанавливает, что к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;

- используемые для управленческих нужд организации.

В составе материально-производственных запасов должны, как правило, учитываться производственные запасы, готовая продукция и товары. [4]

Производственные запасы представляют собой различные вещественные элементы, используемые в качестве исходных предметов труда, потребляемых при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд.

Производственные запасы используются однократно в течение одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).

Производственные запасы в зависимости от назначения и  способа использования в процессе производства продукции подразделяются на следующие основные группы:

- сырье и основные материалы;

- покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

- вспомогательные материалы;

- возвратные отходы производства;

- инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Сырье и основные материалы — это предметы труда, предназначенные для использования в процессе производства продукции и представляющие собой материальную (вещественную) основу при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Сырье представляет собой  продукцию сельского хозяйства и добывающей промышленности (зерно, хлопок, древесина, руда, уголь, нефть и т. п.).

Материалы представляют собой продукцию обрабатывающей промышленности (мука, ткань, бумага, металл, бензин и т. п.).

Покупные полуфабрикаты — это те же сырье и основные материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией.

Комплектующие изделия — это изделия организации-поставщика, приобретаемые для комплектования продукции, выпускаемой организацией-изготовителем.

Вспомогательные материалы — это материалы, используемые для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукции определенных потребительских свойств или для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения процесса производства (смазочные и обтирочные материалы и т. п.).

В группе вспомогательных  материалов ввиду особенностей использования  выделяют топливо, тару и тарные материалы, а также запасные части.

Топливо — это углеродистые и углеводородистые вещества, выделяющие при сгорании тепловую энергию.

Топливо подразделяют на следующие виды:

- технологическое топливо  (используемое для технологических  целей в процессе производства продукции);

- двигательное топливо (горючее — бензин, дизельное топливо и т. д.);

- хозяйственное топливо (используемое на отопление). [3]

Тара и тарные материалы — это предметы, используемые для упаковки и транспортировки продукции, хранения различных материалов и продукции. Различают следующие виды тары: тара из древесины, тара из картона и бумаги, тара из металла, тара из пластмассы, тара из стекла, тара из тканей и нетканых материалов.

Запасные части — это предметы, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т. п.

Возвратные отходы производства — это остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, утратившие частично или полностью потребительские свойства исходного сырья и материалов (обрубки, обрезки, стружка, опилки и т. п.).

Не относятся к возвратным отходам остатки материалов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цеха, подразделения в качестве полноценного материала для производства других видов продукции.

Не относится к отходам также попутная (сопряженная) продукция, перечень которой устанавливается в отраслевых методических рекомендациях (инструкциях) по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции.

Инвентарь и хозяйственные принадлежности — это инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности и другие средства труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Для целей аналитического учета производственные запасы также  классифицируют по различным группам в зависимости от технических свойств. [3]

Внутри групп производственные запасы (в том числе материалы) подразделяют по видам, сортам, маркам, типоразмерами т. д.

Каждому виду материалов присваивается номенклатурный номер, разрабатываемый организацией исходя из их наименований и/или однородные групп (видов).

Номенклатурный номер  является единицей бухгалтерского учета  материалов и представляет собой краткое числовое обозначение, присваиваемое каждому наименованию, сорту, размеру, марке материалов.

Номенклатурные номера, присваиваемые материалам, записывают в специальный реестр, называемый номенклатурой-ценником.

С введением в действие ПБУ 5/01 при учете МПЗ разрешается использовать в качестве единицы бухгалтерского учета МПЗ не только номенклатурный номер, но и партию товара, однородную группу и т. п.

Выбор единицы бухгалтерского учета МПЗ осуществляется в зависимости от характера МПЗ, порядка их приобретения и использования.

Единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

Готовая продукция — это часть материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары — это часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи. [3]

Основными задачами учета материально-производственных запасов являются:

- формирование фактической себестоимости запасов;

- правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

- контроль за сохранностью запасов в местах их хранения и на всех этапах их движения;

- контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;

- своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения их в оборот;

- проведение анализа эффективности использования запасов. [4]

К бухгалтерскому учету МПЗ предъявляются  следующие основные требования:

- сплошное, непрерывное и полное отражение движения (прихода, расхода, перемещения) и наличия запасов;

- учет количества и оценка запасов;

- оперативность (своевременность) учета запасов;

- достоверность;

- соответствие синтетического учета данным аналитического учета на начало каждого месяца (по оборотам и остаткам);

- соответствие данных складского учета и оперативного учета движения запасов в подразделениях организации данным бухгалтерского учета.

Необходимыми предпосылками действенного контроля за сохранностью запасов являются:

- наличие должным образом оборудованных  складов и кладовых или специально приспособленных площадок (для запасов открытого хранения);

- оснащение мест хранения запасов весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой;

- размещение запасов по секциям  складов, а внутри их по отдельным группам, сортам и типоразмерам (в штабелях, стеллажах, на полках и т. п.) таким образом, чтобы была обеспечена возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия; в местах хранения каждого вида запасов следует прикреплять ярлык с указанием данных о находящемся запасе;

- применение централизованной  доставки материалов со складов организации в цеха (подразделения) по согласованным графикам, а на стройках — от поставщиков, базисных складов и комплектовочных участков непосредственно на объекты строительства по комплектовочным ведомостям; сокращение излишних промежуточных складов и кладовых;

- организация в случае необходимости и целесообразности участков централизованного раскроя материалов;