Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Июня 2012 в 13:09, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы заключается в исследовании состояния учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками и изучении порядка проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере Лальского ПО «Хлебозавод» Лузского района, Кировской области

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………..3
1. Краткая экономическая характеристика Лальского ПО «Хлебозавод» Лузского района, Кировской области…………………………………...5
2. Анализ нормативных документов по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками………………………………………….…………………13
3. Планирование аудита…………………………………………………….28
3.1 Цель и задачи аудита. Источники информации при проверке…….28
3.2 Оценка существенности……………………………………………...29
3.3 Оценка внутреннего контроля и аудиторского риска……………...33
3.4 План и программа аудита…………………………………………….35
4. Процедуры получения аудиторских доказательств и результаты выборочного аудиторского обследования………………………………39
4.1 Анализ элементов учетной политики………………………………..39
4.2 Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками …………………………………………………………41
4.3 Аудит состояния задолженности поставщиков и подрядчиков……43
4.4 Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками…………..44
4.5 Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным синтетического учета……46
4.6 Результаты выборочной аудиторской проверки…………………….48
Выводы и предложения……………………………………………………49
Литература………………………………………………………………….51

Файлы: 1 файл

Курсовая по аудиту.doc

— 420.00 Кб (Скачать файл)

При проведении аудита было выявлено, что в конце месяца бух­галтер по расчетам производит сверку расчетов с отдельными контрагентами по телефону, документальное оформление отсутствует. Вся сумма кредиторской задолжен­ности, по которой истёк срок исковой давности, относится на прибыль пред­приятия путём отнесения на прочие доходы текущего периода.

Рекомендации аудитора: на дату проведения инвентаризации бухгалтеру необходимо составить справку о состоянии кредиторской задолженности пищекомбината. Этот документ нужно приложить к «Акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (форма ИНВ-17). Он должен содержать подробные сведения о сумме задолженности, дате возникновения задолженности  и причине ее возникновения.                          

Также в форме ИНВ-17 отдель­но указывают обязательства, срок исковой давности по которым подошел к концу. На основании составленного акта руководителю предприятия необходимо издать приказ о списании безнадежной задолженности.

 

 

 

4.4        Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками  и подрядчиками

 

При проверке бухгалтерских записей по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками необходимо проверить корректность отражения операций по приобретению товаров (работ, услуг).

Таблица 13 - Бухгалтерские проводки, отражающие приобретение

                        товаров (работ, услуг) в Лальском ПО «Хлебозавод»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Отражена задолженность организации по приобретенным материальным ценностям 

10

60

Отражена задолженность организации по приобретенным работам, услугам

20

60

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материальных ценностей (работ, услуг)

19.3

60

Произведена оплата поставщику за приобретенные ценности 

(работы, услуги), включая НДС

60

51

Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятым на учет материальным ценностям (работам, услугам)

     68.3

    19.3

Выводы аудитора: операции на счетах бухгалтерского учета отражены правильно.

В настоящее время часто используется предоплата.

В таблице 14 представлены бухгалтерские записи, которыми оформляется в учете хлебозавода авансы, выданные под поставку материальных ценностей.

 

Таблица 14 - Бухгалтерские проводки по отражению авансов   

                       выданных в Лальском ПО «Хлебозавод»

 

Содержание операции

Дебет

Кредит

Произведена предоплата поставщику

60авансы выданные

51

Отражено приобретение материальных ценностей за счет ранее перечисленного аванса

10

60

Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материальных ценностей (работ, услуг)

19.3

60

Отражен зачет суммы ранее выданного аванса

60

60авансы выданные

Также хлебозавод при расчетах с контрагентами применяет взаимозачёт­ные операции. В таблице 15 представлены типичные проводки, которыми оформляются взаимозачетные операции в учете предприятия. (Приложение Л)

Таблица 15 - Отражение на счетах бухгалтерского учета операций по зачету взаимных требований

Содержание операции

Дебет

Кредит

Оприходованы поступившие материалы

10

60

Отражен НДС по поступившим материалам

19

60

Отражена выручка за проданную продукцию

62

90.1

Начислен НДС с выручки

90.3

68.2

Списана себестоимость проданной продукции

90.2

43

Отражен зачет взаимных требований (на меньшую сумму)

60

62

Перечислена хлебозаводу сумма НДС

51

62

Хлебозавод перечислил контрагенту сумму НДС

60

51

НДС принят к зачету

68.2

19

           

Выводы аудитора: операции на счетах бухгалтерского учета по взаимозачету отражены правильно.                                                                           

       Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списы­ваются на прочие доходы. В учете бухгалтер делает следующие записи:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 91.1«Прочие доходы» - списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

 

4.5        Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным синтетического учета

 

              Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на предприятии ведут по каждому поставщику и подрядчику. Данные из регистров аналитического учета обобщаются в журнале-ордере по счету 60 (Приложение М), который является регистром син­тетического учета. На основании машинограмм по счету 60 в Лальском ПО «Хлебозавод» формируется оборотно-сальдовая ведомость и Главная книга. В оборотно-сальдовую ведомость (Приложение ) заносятся сальдо и обороты по счету 60 в разрезе каждого субсчета, то есть сальдо по счету 60 показано в развернутом виде. Также в оборотно-сальдовои ведомости подсчитаны в целом сальдо на начало и конец периода и обороты за период по счету 60.

В бухгалтерском балансе по строке 621 "Кредиторская задолженность, в том числе поставщики и подрядчики" показывается сальдо кредитовое по счету 60, в нашем случае должно показываться сальдо по счету 60.1. Но данную сверку провести не возможно, так как предприятие составляет  годовую отчетность и представит ее пользователям не позднее 31 марта 2009 года. Дебетовое сальдо по счету 60 в балансе отражается по строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)". Но так как данная строка не имеет расшифровки "Авансы выданные", то мы не можем проследить правильность занесения данной суммы.

Таким образом, в ходе проведения аудита правильности составления бухгалтерской отчетности, и соответствия ее данных данным синтетического учета не выявлено никаких отклонений и недочетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.6       Результаты выборочной аудиторской проверки

В процессе аудиторской проверки организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками были обнаружены ошибки, обобщенные в таблице  16 .

Таблица 16 - Результаты проверки по выборочному аудиторскому обследованию за август 2008г. (Рабочий документ аудитора)

 

Выявленные ошибки

Нормативный документ

1 Отсутствие печати в

первичном документе

п. 9 ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ

2Не заполняется «Акт

инвента­ризации расчётов с

покупателя­ми, поставщиками

и прочими де­биторами    и    кредиторами»  

по форме ИНВ-17

Постановление Госкомстата России от 18.09.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету

кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

3 Не утвержден график

докумен­тооборота на 2007г.

Положение о документах и документообороте в бухгал­терском учете (утверждено Министерством финансов СССР 29 июля 1983г. №105)

         

                Также аудитор дает следующие рекомендации по организации учета рас­четов с поставщиками и подрядчиками:

Информация о работе Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками