Бюджетирование деятельности организации

                                                                                                                 Таблица 1

Основные  экономические показатели.

 

       Анализ  приведённых в таблице данных показывает, что объём производства продукции в 2008 году увеличился по сравнению с 2006 годом на 23%. Это произошло благодаря инвестициям в основной капитал, а, следовательно, и к увеличению производственных мощностей завода.

       Однако  из-за большой конкуренции на рынке  молочной продукции, прирост выручки  от продажи продукции в 2008 году по сравнению с 2006 годом составил всего лишь 5%.

       Пропорционально объему выпущенной продукции также  на 24% возросла её себестоимость, это подтверждает приблизительно одинаковый коэффициент затрат на рубль товарной продукции в 2006 и 2008 годах.  Такие показатели свидетельствуют о том, что в процессе отладки нового оборудования для производства конкурентоспособной продукции на протяжении 2008 года, большое количество сырья и материалов было израсходовано на пробные выпуски и, что естественным образом отразилось на себестоимости продукции.

       Валовая прибыль предприятия в 2008 году, по сравнению с 2006 годом, снизилась на 55% и стала отрицательной величиной, так как себестоимость продукции оказалась выше, чем выручка от её продажи. 

       Отрицательные показатели прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли в 2008 году связаны с большой долей коммерческих расходов в структуре полной себестоимости продукции, большую часть из которых составляют потери от брака, расходы на оплату труда сотрудников службы сбыта и расходы на транспорт. Расходы на транспорт возросли в 2008 году из-за влияния внешнего фактора  - увеличения стоимости бензина.

       Среднегодовая стоимость основных фондов в 2008 году возросла на 44% благодаря вводу в эксплуатацию новых основных средств, стоимостью свыше 86 миллионов рублей.

       В связи с тем, что объем производства вырос на 23%, а стоимость основных средств на 44%, т.е. в 2 раза больше, фондоотдача снизилась на 15%. Объясняется такой низкий темп прироста объёма производства  неравномерностью введения в эксплуатацию основных средств, большая часть которых «заработала» только в ноябре-декабре 2008 года. Но, анализируя эту ситуацию, можно сделать вывод о недостаточной эффективности использования основных средств.  

       На 43% возросла среднегодовая стоимость оборотных средств в 2008 году, чему способствовала появившаяся в системе управления предприятием система бюджетирования, благодаря которой усилился контроль дебиторской и кредиторской задолженностей.

         Подсчитанный коэффициент оборачиваемости указывает на то, что оборотные средства, несмотря на это увеличение, стали на 15% использоваться менее эффективно. Что опять же объясняется более низким темпом роста объема производства по сравнению с ростом оборотных средств.

       И только благодаря тому, что численность работающих выросла менее низкими темпами, чем объем производства, мы имеем увеличение производительности труда на 3%  в 2008 году.

       Популярное  решение руководства об увеличении заработной платы привело к тому, что в 2008 году, по сравнению с 2006 годом, среднемесячная заработная плата работников выросла в 2 раза.  
 
 
 
 
 

       3. Организация учета расходов на производство и калькулирование себестоимости продукции.

       3.1. Оценка организации бухгалтерского учета

       Ведение бухгалтерского учета в ОАО «Сыродел»  возложена на бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером.

       В состав бухгалтерии входят участки  учета основных средств и нематериальных активов, сырья и материалов, затрат на производство и калькулирования себестоимости, учета готовой продукции и реализации, расчетов с рабочими и служащими,  сводного учета и отчетности, учета услуг.

       В соответствии с Положением о бухгалтерии предприятия ответственность за организацию бухгалтерского учета несет его руководитель, а всю  полноту  ответственности  за  качество  и  своевременность  выполнения  возложенных  этим  Положением  на  бухгалтерию  задач  и  функций  несёт  главный  бухгалтер.  
 

       

     

     

     

     

     

     

     

       

     Рисунок 2 – Структура бухгалтерской службы ОАО «Сыродел»

       Распределение обязанностей и полномочий сотрудников  отдела бухгалтерии отражено в их должностных инструкциях.

       Рабочий план счетов бухгалтерского учета  в ОАО «Сыродел» (приложение Г) разработан на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н [8]. Рабочий план счетов, помимо рекомендованных субсчетов, включает более подробную аналитику, в результате чего в бухгалтерском и управленческом учете используются семизначные счета. 

       В состав бухгалтерской отчётности входит бухгалтерский баланс (форма №1), отчёт о прибылях и убытках (форма №2), отчёт об изменениях капитала (форма №3), отчёт о движении денежных средств (форма №4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       3.2 Сущность, структуры и динамики затрат 
 

       Основными задачами учёта затрат на производство продукции являются:

       - правильное, полное и своевременное документальное отражение текущих расходов, направленных на указанные цели;

       - соблюдение в соответствии с учетной политикой выбранного метода учета затрат на производство и метода калькулирования себестоимости продукции;

       - выбор оптимального варианта распределения расходов на управление исходя из международной практики учета, отраслевых особенностей производства и выбранного варианта учетной политики;

       - правильное разграничение затрат в отчетном периоде по отдельным классификационным признакам (объектам калькуляции, видам расходов и пр.), позволяющим обеспечивать необходимой информацией соответствующих пользователей;

       - оперативная корректировка текущих расходов относительно показателей бизнес-плана и соблюдения налогового законодательства.

       При всём многообразии задач, организация  должна исходить из необходимости соблюдения одного из важных условий, а именно: чёткая постановка учёта затрат на производство отдельных видов продукции во многом определяется действующей их классификацией.

       В основу общепринятой классификации (по элементам расходов) положены следующие  признаки: центры ответственности; центры затрат; зависимость отдельных издержек от объёма производства; отношение к технологическому процессу; виды издержек; периодичность расходов; место в процессе производства; отношение к налогообложению; полезность [28, 725-726].

       Реализация  целей учёта затрат на производство достигается при ответе на вопрос: на что произведены расходы? Основная же цель учёта – правильно исчислить себестоимость произведённой продукции, выполненных работ или оказанных услуг.

       На  основании данных,  можно определить, удельный вес каждого вида затрат в структуре расходов по  обычным видам деятельности.  

       Таблица 2

 Состав и структура   расходов на производство по элементам затрат