Бух учет дебиторской и кредиторской задолженности страховой компании ВСК

Рассмотрим учет расчетов с поставщиками и заказчиками.

Покупатель и заказчик - это лицо (физическое или юридическое), заинтересованное в выполнении исполнителем какого-либо объема работ или приобретении у продавца какого-либо товара или  услуги, осуществляющее оплату деньгами.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками  используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Форма расчетов с покупателями и заказчиками может осуществляться как наличным, так и безналичным  способом.

При расчете наличными  суммы по одной сделки не должна превышать 60000 рублей. Расчет с лицами, которые не связаны предпринимательской  деятельностью, производится наличными  деньгами без ограничения суммы.

Расчеты, проводимые в безналичном  порядке должны осуществляться только через банки и иные кредитные  организации, в которых у организаций  открыты соответствующие счета.

Расчеты с покупателями производятся на основе платежных поручений, платежных  требований-поручений, в виде товарооборотных операций (бартерные операции), в порядке уступки права требования, договора мены инкассовыми поручениями, векселями, чеками, аккредитивами.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - активно-пассивным. По дебету счета отражается уменьшение кредиторской задолженности и увеличение дебиторской задолженности. По кредиту этого счета учитывается увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность  отражает состояние расчетов предприятия  с покупателями и заказчиками  за проданную продукцию, товары, иное имущество, а также выполненные  работы и оказанные услуги, она  возникает в результате заключения организацией тех или иных сделок, оформляемых договором.

Договор обязывает одну сторону - кредитора - предоставить определенные виды продукции либо выполнить работы и услуги, а другую сторону - дебитора - оплатить в установленные договором  сроки, выполненные первой стороной обязательства. Следовательно, дебиторская  задолженность отражается в учете, как правило, после отгрузки продукции.

Дебетуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в  корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные  документы.

Кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, расчеты на суммы  поступивших платежей. Суммы полученных авансовых платежей учитываются  обособленно.

Метод учета реализации продукции  зависит от выбранного порядка учета  расчетов с покупателями и заказчиками.

Когда за момент реализации продукции принимается момент оплаты ранее отгруженной продукции, то дебиторская задолженность учитывается  по производственной себестоимости  по дебету счета 45 «Товары отгруженные». По мере оплаты продукции её списывают с кредита 45 «Товары отгруженные» в дебет 90 «Продажи», одновременно начисляя налог на добавленную стоимость по реализованной продукции: дебет 90 «Продажи» кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Когда за момент реализации продукции принимается момент её отгрузки, то дебиторская задолженность, отражается по цене реализации продукции  на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На сумму оплаты отгруженной продукции предприятие  предъявляет расчетные документы  покупателю и заказчику и отражает это бухгалтерская проводка: дебет  счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» кредит счета 90 «Продажи».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком сету, при  расчетах в плановом порядке - отдельно, по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет должен строиться  таким образом, чтобы обеспечить возможность получения необходимых данных о задолженности по:

- покупателям и заказчикам  по расчетным документам, срок  оплаты которых не наступил  и по неоплаченным в срок  расчетным документам;

- авансам полученным;

- векселям, срок поступления  денежных средств по которым  не наступил и дисконтированным (учтенным) в банках.

Следует отметить, что в  настоящее время часто используется взаиморасчеты между организациями, в которых участвуют три и  более партнера. Для взаимного  погашения задолженности они  составляют акты с подтверждением задолженностей и описанием порядка их погашения. Сделки по взаимозачету задолженностей можно классифицировать как передачу друг другу прав требований. Гражданский  кодекс Российской Федерации допускает  как полное, так и частичное  погашение взаимных требований при  проведении зачета.

От качества оценки расчётов с покупателями и заказчиками  зависит эффективность деятельности предприятия в целом.

 

2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогам

 

Расчеты с бюджетом осуществляются в процессе начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых предприятиями и физическими  лицами.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации:

- налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организации  и физических лиц в форме  отчуждения принадлежащих им  на праве собственности, хозяйственного  ведения или оперативного управления  денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства;

- сбор - это обязательный  взнос, который взимается с  организаций и физических лиц  и его уплата является одним  из условий совершения в отношении  плательщиков сборов государственными  органами, органами местного самоуправления  и должностными лицами юридически  значимых действий, включая предоставление  определенных прав или выдачу  разрешений и лицензий.

В соответствии с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации налоги делятся на три  группы:

- федеральные налоги и  сборы, обязательные к уплате  на всей территории Российской  Федерации (налог на добавленную  стоимость, акцизы, налог на прибыль);

- региональные налоги  и сборы, которые устанавливает  Налоговый кодекс и законодательство  субъектов Российской Федерации  и обязательные к уплате на  территории соответствующих субъектов  (налог на игорный бизнес, налог  на имущество);

- местные налоги и сборы  устанавливаются Налоговым кодексом  и нормативно-правовыми актами  представительных органов местного  самоуправления (земельный налог,  налог на рекламу).

Вторая часть Налогового кодекса регламентирует уплату многих налогов, устанавливая по каждому: объект налогообложения, налоговая база, налоговый  период, налоговая ставка, порядок  начисления и сроки уплаты, налоговые  льготы.

В бухгалтерском учете  для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организацией служит счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам» - активно-пассивный. По дебету счета отражается уменьшение кредиторской задолженности и увеличение дебиторской  задолженности. А по кредиту счета  учитывается увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской  задолженности.

Этот счет на конец отчетного  месяца может иметь развернутое  сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. При составлении  баланса дебетовый остаток по счету 68 «Расчеты с бюджетом» отражается в активе баланса, а кредитовый – в пассиве.

Синтетический учет по этому  счету ведется в Главной книге  в обобщенном виде.

Аналитический учет ведется  в учетных регистрах по видам  налогов. Возможно объединение синтетического и аналитического учета в журнале-ордере №8 или при условиях ведения автоматизированного учета составляется машинограмма по видам платежей при журнально-ордерной форме.

Кредитуется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» на суммы, причитающимся по налоговым декларациям  ко взносы в бюджеты в корреспонденции:

- со счетом 99 «Прибыли  и убытки» - на сумму налога  на прибыль;

- со счетом 70 «Расчеты  с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы  физических лиц.

Суммы, фактически перечисленные  в бюджет, суммы налога на добавленную  стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» отражаются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Уплата налога в бюджет отражается проводкой: дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредит счета 51 «Расчетные счета».

В организациях для каждого  налога, при уплате его в бюджет открывается отдельный субсчет.

Налог на добавленную стоимость  имеет статус федерального налога. Налог уплачивают все предприятия, если они не получили освобождение от его уплаты.

Учет налога на добавленную  стоимость ведется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям» по соответствующим субсчетам, 68 «Расчеты по налогам и сборам»  в субсчете «Расчеты по налогу на добавленную  стоимость».

В случае поступления от поставщика материальных ценностей, налог  на добавленную стоимость по оприходованным ценностям отражается в учете: дебет 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При продаже продукции  или другого имущества исчисленная  сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет «Расчеты по налогу на добавленную  стоимость» (при продаже «по отгрузке»), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по  оплате»).

После получения оплаты дебетуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а кредитуется  счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет «Расчеты по налогу на добавленную  стоимость».

Сумму налога на добавленную  стоимость начисляют с использованием счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» в корреспонденции  со счетом 68 «Расчеты по налогам и  сборам» в случаях, когда:

- предприятие выступает  в качестве налогового агента;

- предприятие начисляет  налог на добавленную стоимость  с суммы расходов по строительно-монтажным  работам, выполненных для собственных  нужд.

Начисленная сумма налога на добавленную стоимость может  уменьшаться на сумму налоговых  вычетов, например на суммы налога на добавленную стоимость:

- которые фирма заплатила  поставщикам за приобретенные  товары;

- уплаченные предприятием  при реализации товаров, при  возврате товаров;

- уплаченные в бюджет налоговыми агентами;

- уплаченные в бюджет  с ранее полученных авансов  после того, как были реализованы  товары, под которые получался  аванс.

Налог на добавленную стоимость  может приниматься только в том  случае, если приобретенные ценности оприходованы и приобретены для  осуществления производственной деятельности, стоимость товаров оплачена поставщикам  и в счете-фактуре выделен налог.

Отражение в учете налоговых  вычетов: по дебету счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет  «Расчеты по налогу на добавленную  стоимость», а кредиту счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям».

Доходы бюджетов формируются  в основном из налогов в соответствии с её бюджетным и налоговым  законодательством. Государственный  бюджет является финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием  Российской Федерации как закон. Бюджет - главное звено в формировании государственных финансов. С его помощью происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства.

Примерный образец журнала регистрации хозяйственных операций:

№  п/п	Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов согласно общему Плану счетов		Корреспонденция счетов согласно упрощенному Плану счетов		Сумма,  руб.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
Начисление  и уплата налогов и сборов
1	Уплачена стоимость  торгового патента	39	311	39	31/Н	3600,00
2	Списана в расходы  стоимость торгового патента	84	39	84/ПОР	39	3600,00
		93	84
3	Начислен коммунальный налог	84	641/КН	84/ПОР	64/КН	510,00
		92	84
4	Уплачен коммунальный налог	641/КН	311	64/КН	31/Н	510,00
5	Начислен сбор за загрязнение  окружающей среды за легковой автомобиль	84	642	84/ПОР	64/ЗОС	28,29
		92	84
6	Начислен сбор за загрязнение  окружающей среды за грузовой автомобиль	84	642	84/ПОР	64/ЗОС	48,74
		93	84
7	Уплачен сбор за загрязнение  окружающей среды	642	311	64/ЗОС	31/Н	77,03
8	Начислен налог  с владельцев транспортных средств  за грузовой автомобиль	39	641/ТН	39	64/ТН	1230,00
		84	39
		93	84	84/ПОР	39
9	Уплачен налог с  владельцев  транспортных средств	641/ТН	311	64/ТН	31/Н	1230,00
10	Уплачен налог на прибыль	641/приб	311	64/приб	31/Н	58750,00
11	Уплачен НДС	641/НДС	311	64/НДС	31/Н	45863,00