Бухгадтерскийучет аудит в бюджетном предприятии

Продукти харчування, що надходять до установи, як складова запасів підлягають предметно-сортовому  обліку на складі. У бухгалтерії  облік надходження продуктів  харчування здійснюється в накопичувальній  відомості (ф. З-12), яка складається  за матеріально відповідальними  особами на підставі первинних документів у кількісному й сумарному  виразі та є основою для заповнення зведення накопичувальних відомостей про надходження продуктів харчування ф. 398 – меморіальний ордер 11 [Додаток 28].

Облік витрачання продуктів  харчування ведеться також у накопичувальній  відомості (ф. З-13) за матеріально відповідальними  особами (обслуговуючими установами) на підставі меню-вимог та вимог на видачу продуктів харчування. На їх підставі формується Зведення накопичувальних  відомостей з витрачання продуктів  харчування (ф. 411 – меморіальний ордер 12) [Додаток 29].

До малоцінних і швидкозношуваних предметів (МШП) відносять предмети, термін експлуатації яких не перевищує  року.

МШП, як і інші види запасів, підлягають попредметному обліку. Оприбуткування та вибуття малоцінних і швидкозношуваних предметів здійснюється в загальному щодо запасів порядку за раніше зазначеними первинними документами, такими як рахунки, накладні, товарно-транспортні накладні, накладні (вимоги), акти тощо.

Для відображення вартості МШП, що належать установі, щодо системи  характеристик джерел утворення  активів, у плані рахунків передбачено  пасивний субрахунок № 411 «Фонд у  малоцінних та швидкозношуваних предметах».

Інвентаризацію матеріалів, продуктів харчування, палива та інших  матеріальних засобів за місцем зберігання і окремо за матеріально відповідальними  особами проводять члени інвентаризаційної  комісії за допомогою огляду, підрахунку, зважування та інших вимірювань. Підлягають перевірці й запаси, які знаходяться  в ній на відповідальному зберіганні.

Записи під час інвентаризації здійснюються в описах за кожним окремим  найменуванням із зазначенням номенклатурного  номера, субрахунка та одиниць виміру.

Інвентаризаційна комісія  перевіряє правильність результатів  інвентаризації та свої висновки та пропозиції відбиває у протоколі          [Додаток 30].

В ЦМЛ №17 складають наступні бухгалтерські проводки з руху запасів.

Таблиця 6.1

Бухгалтерські проводки з руху запасів

№	Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн.
1.	Отримано МШП на умовах передплати   ПДВ	22 802 802	364 411 364	150,0 150,0 30,0
2.	Отримано господарські матеріали  від підзвітної особи ПДВ	234   802	362   362	1 000,0   200,0
3.	Отримано медикаменти ПДВ	233 802	675 675	2 000,0 400,0
4.	Отримано продукти харчування, що сплачені в порядку планових платежів	232 802	361 361	20 000,0 4 000,0
5.	Списано МШП, які стали  непридатними	411	221	500,0
6.	Списано витрачені медикаменти	802	233	2 500,0
7.	Уцінено МШП	411	22	100,0
8	Видані зі складу по меню-вимозі продукти харчування	802	232	2 300,0

Схема документообігу з обліку матеріальних цінностей представлена на рис. 6.1.

Рис. 6.1 Схема документообігу з обліку матеріальних цінностей

 

 

7. ЗВІТНІСТЬ  БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ

Бухгалтерська звітність  ЦМЛ №17 складається на підставі даних облікових регістрів про  господарські операції з виконання  кошторису доходів і видатків установи за звітний період або про  стан її коштів та розрахунків на звітну дату.

Склад місячної і квартальної  фінансової звітності ЦМЛ №17 регламентується  «Порядком складання місячної та квартальної фінансової звітності  установами та організаціями, які отримують  кошти з державного або місцевих бюджетів», який щорічно затверджує наказом ДКУ.

Згідно з цим Порядком квартальна звітність бюджетних  установ включає такі форми:

1. Баланс (№1) [Додаток 15];
2. Звіт про надходження та використання коштів загального фонду установи (№2д, №2м). Складає установа при отриманні коштів загального фонду або місцевих бюджетів [Додаток 31];
3. Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються установою (№4-1д, №4-1м). Складається у розрізі видів спеціальних коштів: плата за послуги, суми за дорученнями, депозитні суми та ін. [Додаток 32];
4. Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень установи (№4-2д, №4-2м). Складається при  отриманні коштів від юридичних, фізичних осіб та благодійних фондів для виконання окремих доручень згідно із затвердженим кошторисом [Додаток 33];
5. Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (№4-3д, №4-3м) [ Додаток 34];
6. Звіт про рух необоротних активів (№5). Інформує про наявність необоротних активів відповідно на початок року та на кінець року;
7. Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування (№6). Відображає рух матеріалів та продуктів харчування протягом року та їх залишки на початок і кінець року;
8. Звіт про заборгованість за бюджетними коштами (№7д, №7м). Складаються на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську і кредиторську заборгованість на звітну дату [Додаток 35];
9. Звіт про результати фінансової діяльності (№9). складається установою для відображення результату їхньої фінансової діяльності за звітний рік. [ Додаток 36];
10. Пояснювальна записка (включає текст та додатки).

Звітним періодом для фінансової звітності є календарний рік, що починається з 1 січня і закінчується 31 грудня. Проміжну звітність лікарня  складає щоквартально наростаючим  підсумком з початку звітного року в складі балансу та інших  установлених звітів і щомісячно. Баланс установи складається за станом на кінець останнього дня кварталу (року).

Проаналізував дані балансу  ЦМЛ №17 за 2011 рік, можна зробити  висновки. Баланс лікарні на кінець 2011 року, в порівнянні з початком року збільшився на 6 589 866,74 грн. Це є позитивним моментом діяльності лікарні.

Зокрема збільшились необоротні активи на 6 864 636 грн., фонд у необоротних активах – на 6 478 684 грн. Зменшилась дебіторська та кредиторська заборгованість на 27 447,41 грн. та 15 073,67 грн. відповідно.

Проаналізував дані Звіту  про результати фінансової діяльності ЦМЛ №17 за 2011 рік можна зробити  наступні висновки.

У звітному році простежується  позитивний фінансовий результат за загальним фондом. Доходи перевищили видатки лікарні на 10 564,05 грн., а у попередньому році, навпаки, видатки були більше отриманих доходів на 328 225,18 грн.

За спеціальним фондом у звітному 2011 році також вистачило  доходів, щоб покрити видатки. Звідси фінансовий результат лікарні за спеціальним фондом +132 034,89 грн.

Таблиця 7.1

Кореспонденція рахунків з обліку операцій з річного закриттю рахунків з обліку доходів  та видатків

№	Зміст операції	Дт	Кт	Сума, грн.
1.	Списано отримані за поточний рік асигнування	701	431	16 344 429,23
2.	Списано отримані за поточний рік доходи спеціального фонду	711	432	1 405 258,54
3.	Списано проведені за поточний рік видатки загального фонду	431	801	16 283 567,78
4.	Списано проведені за поточний рік видатки спеціального фонду	432	811	1 423 645,74
5.	Списано виробничі витрати  навчальних майстерень	431	821	150 000,0

Рис.7.1 Схема документообігу по складанню звітності

8. ПІДСИСТЕМА  ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПІДЗВІТНИМИ  ОСОБАМИ У ПРОГРАМІ «1С:БУХГАЛТЕРІЯ  8.0 ДЛЯ УКРАЇНИ»

Облік розрахунків з підзвітними  особами конфігурації «1С:Бухгалтерія 8.0 для України». У наведеній таблиці 1 подано фрагмент робочого плану рахунків із конфігурації розрахунків з дебіторами.

Таблиця 8.1

Робочий план рахунків ЦМЛ  №17

Код	Найменування	Заб.	Акт	Вал	Кол	Субконто 1	Субконто 2	Субконто 3
3	Кошти, розрахунки та інші активи		АП
…
36	Розрахунки з різними  дебіторами		АП
362	Розрахунки з підзвітними  особами		АП			Працівники організацій
3621	Розрахунки з підзвітними  особами в національній валюті		АП			Працівники організацій
3622	Розрахунки з підзвітними  особами в іноземній валюті		АП	х		Працівники організацій

 

Авансові звіти зберігаються й редагуються в журналі «Авансові  звіти».

Документ авансовий звіт оформляється в тій валюті, що визначена  для співробітника при видачі йому коштів (документи «Видатковий касовий ордер», «Платіжне доручення вихідне», «Платіжний ордер на списання коштів») , як валюта підзвітної особи.

Документ має кілька табличних  частин, які розташовуються на відповідних  закладках.

Інформація про кошти, отриманих підзвітною особою, відображається на закладці «Аванси».

Кошти, видані підзвітній особі  можуть бути витрачені на:

1. Закупівлю товарів і тари (закладки «Товари» і «Тара»)
2. Оплату постачальникам (закладка «Оплата»)
3. Інші (додаткові) витрати (закладка «Інше»).

Дані про витрату коштів заповнюються в документі «Авансовий звіт» на відповідних закладках  табличної частини.

Закупка товарів.

Інформація про закуплений підзвітною особою товарів фіксується на закладці «Товари», інформація про одержання поворотної тари фіксується на закладці «Тара».

Інформація про витрачені  підзвітною особою суми заповнюються відповідно до наданих підзвітною особою друкованими формами документів 
При заповненні інформації про придбаний підзвітною особою товарів сума, що була витрачена  підзвітною особою, відображається у двох валютах: валюті, зазначеної в друкованій формі документа, на підставі якого оформляється запис про закупівлю товарів, і у валюті взаєморозрахунків підзвітної особи.

Якщо закуплений підзвітною особою товар відразу надходить на склад, то в документі вказується вид надходження «На склад» і вказується склад, на який надійшов товар

Оплата постачальникам.

Витрати підзвітної особи  на оплату постачальникам фіксуються на закладці «Оплата».

Сума фіксується у двох валютах: валюті, у якій підзвітна  особа реально розплатилася з  постачальником і у валюті взаєморозрахунків, зазначеної в договорі постачальника.

При проведенні авансового звіту автоматично коректується сума заборгованості перед постачальником.

Додаткові витрати

До додаткових витрат підзвітної особи можуть ставитися відрядні витрати, витрати на проїзд, витрати  на  бензин і т.д. Ця інформація заповнюється на закладці «Інше». Як додаткова інформація може бути зазначена та стаття витрат, на яку треба віднести інші витрати підзвітної особи.

У конфігурації передбачений друк авансового звіту по регламентованій друкованій формі.

Бухгалтерський облік.

Для коректного відображення операцій необхідно вказати в  табличній частині документа  рахунок і аналітику бухгалтерського  обліку об'єктів, що закуповуються, (або  рахунок обліку розрахунків з  постачальниками, яким зроблена оплата). Первісна установка рахунків бухгалтерського  обліку може бути виконана автоматично (виходячи з даних, наявних у регістрах  відомостей).

При проведенні документа  формуються бухгалтерські записи по дебету рахунків, зазначених у табличній  частині документа , і кредиту  рахунку «Розрахунки з підзвітними  особами».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9. КОНТРОЛЬ (АУДИТ) ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Відповідно до п. 1.3.2.7 Плану  контрольно-ревізійної роботи Контрольно-ревізійного  відділу в м. Донецьк на III квартал 2010 року та на підставі направлень на проведення ревізії, виданих заступником начальника управління – начальником КРВ в м. Донецьк І.Б. Бєліком, проведена планова ревізія фінансово-господарської діяльності Комунального лікувально-профілактичного закладу Центральна міська лікарня №17 м. Донецька (КЛПЗ ЦМЛ №17 ) за період 01.01.09 – 30.06.10.