Бухгадтерскийучет аудит в бюджетном предприятии

Ревізію проведено з 23.07.10 по 21.09.10 (ревізію продовжено до 03.09.10, з 31.08.10 ревізію призупинено, з 16.09.10 відновлено) у відповідності до питань програми ревізії та робочого плану  з відома головного лікаря КЛПЗ ЦМЛ  №17 Чудіна О.Ш., головного бухгалтера КЛПЗ ЦМЛ №17       Гізатулліної Л.А., та відповідно до Закону України від 26.01.93 №2940-ХІІ «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні» зі змінами та доповненнями, в т.ч. від 15.12.05. №3202 та від 15.03.06. №3541, «Порядку проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою», затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.06. №550, Бюджетного Кодексу України від 21.06.2001 №2542-III, Стандарту державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного та комунального майна №4 «Документування результатів та формування матеріалів контрольних заходів, порядок їх опрацювання і використання», затвердженого наказом ГоловКРУ України 09.08.02. №168.

У періоді, що підлягав ревізії  КЛПЗ ЦМЛ №17 з бюджету Куйбишевського району одержано бюджетних коштів загального фонду у сумі 21 037 296,65 грн. та надходження до спеціального фонду у сумі 895 675,40 грн. Охоплено контролем бюджетних коштів у сумі 13 674 242,82 грн.

Ревізія проводилась шляхом перевірки дотримання чинних законодавчих та нормативних актів; уважного і  всебічного контролю за грошовими коштами  і матеріальними цінностями; перевірки  зберігання грошових коштів і матеріальних цінностей, організації їх інвентаризації; ретельної перевірки розрахунків з бюджетом; перевірки дотримання методики оцінки майна при списанні з балансу, проведення індексації.

Проведено ревізію дотримання законодавства при встановленні, нарахуванні та виплаті посадових окладів, надбавок та доплат в КЛПЗ ЦМЛ №17 м. Донецька за період з 01.02.10 по 30.06.10 шляхом співставлення тарифікаційних списків з особистими рахунками та з нормами чинного законодавства.

У результаті виявлено випадки  виплати надбавки за вислугу років  працівникам КЛПЗ ЦМЛ № 17 за фактично невідпрацьований час на загальну суму 373,80 грн., чим порушено п.7 «Порядку виплати  надбавки за вислугу років лікарям  і фахівцям з базовою та неповною вищою медичною освітою державних  та комунальних закладів охорони  здоров'я» та недоотримання надбавки за вислугу років працівниками КЛПЗ ЦМЛ 17 на загальну суму 291,60 грн.

Відповідне порушення  призвело до матеріальної шкоди (збитків) фізичних осіб у сумі 291,60 грн.

Внаслідок зазначеного зайво  проведено нарахувань на заробітну  плату та перераховано внесків до державних цільових фондів на суму 136,06 грн.

Відповідне порушення  призвело до матеріальної шкоди (збитків) закладу на суму 509,86 грн.

Крім того, за період січень, травень, червень 2009 внаслідок допущеної  помилки, не нараховано та не сплачено 25% доплати за розширену зону обслуговування лікарю - кардіологу в сумі 777,01грн., (2009 КФК 080101, КЕКВ 1110) чим порушено ст.1 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.95. №108/95-ВР, п.1.5 Умов оплати прані працівників закладів охорони здоров'я та установ соціального захисту населення [Додаток 37].

Згідно з інструкцією  з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу  встановлено єдині вимоги щодо порядку  інвентаризації установами і організаціями, які утримуються за рахунок коштів бюджетів усіх рівнів, зокрема, це стосується і установ Міністерства охорони здоров¢я.

Інвентаризація – метод  перевірки стану і зберігання сировини, матеріалів, готової продукції  та інших цінностей, що є важливим засобом контролю за роботою матеріально  відповідальних осіб.

Визначення результатів  інвентаризацій продукції проводиться  шляхом складання порівняльної відомості, в якій облікові залишки кожного  виду, найменування і сорту цінностей  співставляються з фактичними даними.

За виявленими нестачами  та лишками цінностей, а також  сумарними різницями від їх пересортиці матеріально відповідальні особи зобов’язані в письмовому вигляді дати вичерпне пояснення щодо отриманих розходжень.

Висновки, пропозиції та рішення  комісії оформляють протоколом, який підписується всіма членами інвентаризаційної  комісії [Додаток 30].

ВИСНОВКИ  І ПРОПОЗИЦІЇ

Комунальний Лікувально-Профілактичний Заклад Центральна Міська Лікарня № 17 м. Донецька є лікувально-профілактичним закладом охорони здоров'я.

Основна діяльність – надання першої медичної допомоги мешканцям ділянки.

ЦМЛ №17 веде самостійний баланс, має рахунки в банку, печатку та штамп зі своїм найменуванням.

ЦМЛ №17 здійснює бухгалтерський, оперативний облік та веде статистичну звітність згідно з чинним законодавством. Ведення бухгалтерського обліку здійснюється за меморіально-ордерною формою обліку.

Кошти з бюджету на утримання  установи та проведення різних заходів  виділяються на підставі затвердженого  кошторису витрат. Передбачені у кошторисах асигнування є граничними і витрачання коштів понад ці суми не дозволяється.

Облік касових видатків ведеться за кодами економічної класифікації, тому в первинних документах на списання грошей з бюджетних (реєстраційних) рахунків обов'язково вказується цільове  призначення (код) видатків.

Фактичні видатки, на відміну від касових, це дійсні видатки для виконання кошторису, що підтверджені відповідними первинними документами.

Облік касових видатків забезпечує інформацію про касове виконання  кошторису та залишки невикористаних асигнувань на кожну конкретну дату.

Основним  джерелом інформації про використання робочого часу в ЦМЛ №17 є дані табельного обліку.

Табельний облік забезпечує контроль за своєчасним виходом на роботу й часом залишення  роботи, виявлення причин запізнення і невиходів на роботу, отримання  даних про фактично відпрацьований час кожним працівником.

Необоротні активи являють  собою сукупність матеріально-речових  цінностей та об’єктів, які належать установі, забезпечуючи її функціонування, і мають очікуваний термін корисної дії чи експлуатації понад один рік.

У  2010р. ЦМЛ проводилась інвентаризація та перевірка Державною контрольно-ревізійною службою України  в Донецькій області.

Головним завданням ревізії і перевірки було здійснення державного контролю за витрачанням коштів і матеріальних цінностей, їх збереженням, станом і достовірністю бухгалтерського обліку і звітності.

Пропозиції.

ЦМЛ має застарілий наказ  про облікову політику. Наказ про  облікову політику був затверджений 20 серпня 2004р. і з того часу жодного  разу не переглядався. Мої рекомендації, щодо редагування наказу визвані тим, що посаду головного бухгалтера займає не Брагар Є. І., а Гізатулліна Л. А., також згідно внесених змін до Наказу Державного Казначейства України №64 від 17.07.2000р. повинен бути переглянутий облік основних засобів, з внесенням відповідних змін до окремих положень облікової політики.

Під час перевірки Державною контрольно-ревізійною службою були виявлені деякі порушення.

Пропоную наступні заходи щодо усунень порушень:

1. посилити контроль за перевіркою графіків і табелів сумісників;
2. посилити контроль за перевіркою табелів та графіків праці;
3. посилити контроль за видатками, пов’язаними з проведенням платних послуг;
4. вести постійний контроль за підвищенням кваліфікації працівників установи;
5. вести жорсткий контроль за обліком товарно-матеріальних цінностей;
6. посилити контроль за правильним використанням виділених з бюджету асигнувань і підвищити ефективність використання коштів;
7. ввести контроль якості медичних послуг, який передбачає оцінку кінцевого результату всіх видів надання медичних послуг;
8. переглянути правила зберігання в державних резервах лікарських засобів, виробів медичного призначення, медичної техніки та інструментів;
9. запровадити <span class="Body_0020Text_0020Indent__Char" style=" font-family: 'Ti