Бухгалтерская отчетность предприятия и ее роль в рыночной экономике

Организационная структура  ОсОО «Кыргызстальконструкция» представлена на рис.2.1

Рис. 1.1 Структура управления ОсОО «Кыргызстальконструкция»

По данным рис. 1.1 можно сказать, что ОсОО «Кыргызстальконструкция» имеет линейную структуру управления. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя Генералтный директор. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений (программ, планов) помогают руководители отделов.

Рассмотрим основные экономические показатели предприятия (табл. 2.2).

Таблица 2.1

Основные экономические  показатели ОсОО «Кыргызстальконструкция» за 2009-2011 гг.,(тыс. сом)

Показатели	Год			Абсолют. изм-ние 2009 по сравнен. с 2011 г	Абсолют. изм-ние 2011 по сравнен. с 2010 г
	2009	2010	2011
1. Выручка от реализуемой  продукции	108367	216918	202941	+108551	-13977
2.Себестоимость реализуемой  продукции	-	-	175295	-	+175295
3. Операционные расходы (коммерческие и административные)	28075	209575	21314	+181500	-188261
4. Прибыль от продаж	80292	7343	6332	-72949	-1011
5.Рентабельность продаж
6.Рентабельность реализуемой  продукции

 

По данным таблицы 2 можно  сказать следующее: за 2006 г. по сравнению  с 2005 г. ухудшилась все показатели, за исключением показателей рентабельности. Это связано с тем, что уменьшился объем реализованной продукции  за счет роста цены реализации.

Рентабельность продаж увеличилась  на 3%, а реализуемой продукции  на 7%. Это произошло за счет снижения себестоимости реализуемой продукции.

Рассмотрим показатели финансовой устойчивости и ликвидности организации:

2.2 Порядок формирования бухгалтерской отчетности ОсОО «Кыргызстальконструкция»

 

Бухгалтерский учет организации  ведется с применением журнально-ордерной формы счетоводства.

Техника составления бухгалтерского баланса предполагает его заполнение на основе счетных записей, подтвержденных оправдательными документами или  приравненными к ним техническими носителями информации. Составлению  баланса должна предшествовать проверка оборотов и остатков по счетам аналитического учета с оборотами и остатками  по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество

Месячные итоговые данные журналов-ордеров переносятся в  Главную книгу (ГК). Для проверки правильности сделанных записей  в счетах синтетического учета составляется сальдово-оборотная ведомость по счетам синтетического учета. Затем на основании сальдово-оборотной ведомости составляется бухгалтерский баланс.

При разработке форм отчетности ОсОО «Кыргызстальконструкция»

было принят во внимание, что в структуре формы № 2 для  чрезвычайных доходов и расходов, а также для отражения сумм начисленных пеней и штрафов  в бюджет отдельных строк не предусмотрительно. Поэтому было принято решение о следующем: для отражении суммы чрезвычайных расходов и суммы на численных пеней и штрафов в бюджет ввести отдельные строки Соответствующая структура формы № 2 утверждена приказом директора.

В состав отчетности входят следующие документы:

- Бухгалтерский баланс - форма № 1. Баланс Общества  представлен в Приложении 1.

- Отчет о прибылях и  убытках - форма № 2. Отчет о  прибылях и убытках Общества представлен в Приложении 2.

Налоговые декларации (отчеты по начислению и уплате налогов, сборов и т.п.):

- расчет по НДС;

- расчет по налогу на  прибыль;

- налог с доходов физических  лиц;

- налог на имущество;

- отчисления в фонды  социального страхования.

Бухгалтерская отчетность Общества представляется за квартал, полугодие, 9 месяцев и год в налоговый орган Аламудунского района Чуйской области в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Рассмотрим организационно-подготовительную работу по составлению бухгалтерского баланса

Подготовительная работа: закрытие счетов, распределение затрат по смежным отчетным периодам, подсчет  и сверка итогов в различных учетных  регистрах и обобщающих ведомостях, проведение инвентаризации, подтверждающей реальность остатков; сверка расчетов с дебиторами и кредиторами, а  также расчет с банками по расчетному счету; по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам.

Этапы подготовительной работы:

1. Проведение инвентаризации  всех статей баланса, после  чего остатки по всем счетам  корректируются в соответствии  с результатами инвентаризации.

2. Проверка расчетов с  покупателями, поставщиками. Такая  проверка может вызвать появление  дополнительных или сторнированных  записей.

3. Уточнение доходов и  расходов, а также их распределение  между отчетными периодами.

4. Уточнение финансовых  результатов, а также суммирование  отдельных результатов.

5. Закрытие счетов.

6. Составление оборотной  ведомости и главной книги.

7. Составление отчетности.

Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса:

- имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фактических затрат на приобретение;

- безвозмездно полученное имущество отражается в балансе по рыночной стоимости на дату принятия к учету, подтвержденной документально или экспертным путем;

- стоимость основных средств и нематериальных активов показывается в оценке по остаточной стоимости;

- применение иных методов оценки имущества и обязательств допускается в случаях, не противоречащих действующему законодательству и нормативным актам.

В мировой практике общепринятой является оценка активов по рыночной стоимости.

Оценка отдельных видов  имущества и обязательств регулируется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Основные средства, как и нематериальные активы, отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

Сырье, материалы, топливо, комплектующие  изделия, покупные полуфабрикаты, запасные части, тара и другие материальные ресурсы показываются в балансе по их фактической себестоимости, включающей фактические затраты на их приобретение и заготовление.

Расходы будущих периодов отражаются в сумме фактических затрат, связанных с осуществлением мероприятий в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах (расходы на подготовку кадров и т. п.).

Денежные средства в кассе  и на счетах в банках в иностранной  валюте отражаются в отчетности в валюте, действующей в КР, в суммах, исчисленных путем пересчета соответствующей иностранной валюты по курсу НБ КР на 31 декабря отчетного года.

Дебиторская и кредиторская задолженности раскрываются в балансе в суммах, согласованных сторонами.

Нереальная к взысканию  дебиторская задолженность с  истекшими сроками исковой давности относится на финансовые результаты организаций или за счет резерва  по сомнительным долгам, если он создается  как вариант учетной политики. На финансовые результаты относится  также сумма кредиторской задолженности  с истекшими сроками исковой  давности. По полученным займам и другим заемным средствам, в первую очередь  кредитам, задолженность указывается  на конец отчетного периода с  учетом процентов.

Уставный капитал показывается в балансе в размере совокупности вкладов (паевых взносов) учредителей (участников) организации. Его размер, а также размер фактической задолженности учредителей (участников) приводятся в бухгалтерском балансе раздельно.

Финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный в отчетном году, но относящийся к операциям прошлых лет, подлежит включению в баланс данного отчетного года.

В то же время доходы, полученные в отчетном году, но относящиеся  к следующим отчетным периодам, рассматриваются  как доходы будущих периодов и отражаются в бухгалтерском балансе самостоятельной статьей. Включение их в финансовый результат организации в соответствующей доле производится при наступлении отчетного периода, к которому относится такая часть доходов.

Таким образом, в балансе  финансовый результат отчетного года организации показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т. е. конечный результат, исчисленный за отчетный период, за вычетом налогов и других обязательных платежей, включая различные санкции за нарушение правил налогообложения, возмещаемых за счет прибыли.

 

3.3 Экспресс-анализ  бухгалтерской отчетности

Рассмотрим показатели баланса в динамике за три года:²¹

В структуре активов баланса  ОсОО «Кыргызстальконструкция» значительная доля принадлежит оборотным активам. На начало 2011 года величина их составила 94,613 %, а на конец года 89,587 %. Прослеживается тенденция снижения доли этого вида активов. В структуре оборотных активов преобладают денежные средства, доля которых на начало 2011 года составляла 7,867%, на конец года произошло значительное увеличении до 49,407 %. Рост доли денежных средств свидетельствует, с одной стороны об увеличении ликвидности предприятия, а с другой стороны, о недостаточно эффективном их использовании в производственном процессе. Удельный вес дебиторской задолженности

Рассмотрим обеспеченность организации чистыми активами.

Чистые активы определяются в результате разницы между активами предприятия и текущими пассивами. Сумма чистых активов показывает -какая часть активов сохранится на предприятии после погашения всех краткосрочных обязательств.

В результате проводимого  анализа мы можем проследить и  определить:

1) динамику изменения  чистых активов по анализируемым  периодам;

2) удельный вес чистых  активов в стоимости имущества  (высокий, средний, низкий). Критическое  значение этого показателя - не  ниже 0,40;

3) уровень обеспеченности  чистыми активами (высокий, средний  низкий). Как расценивать соотношения  актива и пассива на уровне 1,50 и более, при условии, что  коэффициент соотношения чистых  активов и уставного капитала  более 1,00.

4) уровень соотношения  чистых активов и уставного  капитала (критический, оптимальный,  нежелательно высокий). Данное соотношение  очень важно для акционерных  обществ. Если коэффициент соотношения  менее единицы, то общество  ставит вопрос об уменьшении  стоимости уставного капитала, если  больше в 3-5 раз, то ставиться  вопрос о целесообразности увеличения  суммы уставного капитала с  целью повышения рейтинга организации  на рынке;

5) качество собственного  капитала (высокое, среднее, низкое). Высокое качество собственных  средств, когда коэффициент соотношения  чистых активов и собственных  средств 0,90 и более.

Результаты расчетов представлены в таблице 8.

Таблица 8

Обеспеченность чистыми  активами, тыс.руб.

Показатель	2005 г.	2006 г.	Абсолют. изм.
Чистые активы	3701	3388	-313
Уставный капитал	2055	2055	-
Собственный капитал (собственные  средства)	4083	4528	+445
Валюта баланса	9839	9971	+132
Удельный вес чистых активов  в стоимости имущества	0,6	0,5	-0,1 -
Коэффициент соотношения  чистых активов и уставного капитала	3,7	3,1	-0,6
Коэффициент соотношения  статей актива, взятых для исчисления чистых активов, к аналогичным пассивам	2,8	2,3	-0,5
Коэффициент соотношения  чистых активов и собственного капитала	1,0	0,9	-0,1

 

Полученные показатели (табл.8) указывают на снижение чистых активов  в общей стоимости имущества  предприятия, что указывает на недостаточный  уровень обеспеченности чистыми  активами.