Бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «Агромонтаж»

г) объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий  ПБУ 6/01 не выполняется, то приобретённые  активы не подлежат учёту в составе  основных средств.

К основным средствам  относятся:

– собственное имущество, которое служит больше 12 месяцев, не предназначено для перепродажи, способно приносить доход и используется для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг или управленческих нужд;

– объекты, которые  принадлежат предприятию на праве  хозяйственного ведения или оперативного управления;

          – имущество, полученное в лизинг (когда предмет договора лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя). В этом случае стоимость арендованных основных средств также будет показана по строке 120. Кроме того, ещё и справочно по строке 911 «Арендованные основные средства: в том числе по лизингу».

В балансе отражают стоимость  всех основных средств, которые эксплуатируются или находятся на реконструкции, модернизации, в ремонте, на консервации и в запасе. В балансе ОАО «Агромонтаж»» по строке 120 сумма на начало отчётного года составила 37036 тыс. руб., на конец отчётного периода 25053 тыс.руб.

Незавершенное строительство (строка 130). Незавершённое  строительство включает в себя следующий  перечень затрат:

– покупку  основных средств, которые не введены  в эксплуатацию;

 – на покупку нематериальных активов, не принятых на учёт;

 – на покупку оборудования, требующего монтажа или переданного для монтажа, но не смонтированного;

– по незаконченному капитальному строительству;

 – на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

Такие затраты  подлежат учёту на счетах 07 « Оборудование к установке» и 08 « Вложения во внеоборотные активы». Дебетовое сальдо по этим счетам нужно указать по строке 130 баланса.

Если недвижимость включена в состав основных средств  с момента, когда поданы документы  на регистрацию, её стоимость показывают по строке 120. Если же недвижимость до получения свидетельства о праве собственности продолжает числиться на счете 08, то ее надо будет отразить по строке 130 «Незавершенное строительство». В балансе ОАО «Агромонтаж» по строке 130 сумма на начало отчётного года составила 1554 тыс.руб., на конец отчётного периода 838 тыс. руб.

Доходные  вложения в материальные ценности (строка 135)

Доходные  вложения в материальные ценности –  имущество, которое фирма собирается использовать для сдачи в аренду, лизинг или прокат. Учитывается оно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», амортизацию же по нему накапливают на счете 02 на отдельном субсчете. В балансе такое имущество отражается по остаточной стоимости.

С 2006 года доходные вложения в материальные ценности следует  учитывать при расчёте налога на имущество ( письмо Минфина России от 14 февраля 2006 года №03-06-01-04/36). При этом, объекты, изначально приобретённые для сдачи в аренду, прокат или лизинг, по-прежнему отражаются на счёте 03 ( п.5 ПБУ 6/01). В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 135 отсутствует.

Долгосрочные  финансовые вложения (строка 140). По строке «Долгосрочные финансовые вложения» показывают:

 – вклады в уставные капиталы других организаций;

           – инвестиции в ценные бумаги (векселя, акции, облигации);

           – дебиторскую задолженность, полученную по договору уступки права требования;

– средства, вложенные в совместную деятельность;

– деньги на депозитных счетах в банках (если по ним начисляют проценты);

– займы, предоставленные  другим организациям.

 Стоимость  облигаций, акций приводят за  минусом созданного резерва под обесценение ценных бумаг (если создание такого резерва предусмотрено учётной политикой фирмы). Не являются финансовыми вложениями:

 – собственные  акции, выкупленные у акционеров, – их стоимость показывают по строке 411;

  – долгосрочные  займы, выданные работникам (в  балансе их приводят по строке 230 в составе дебиторской задолженности).

По строке 140 отражают стоимость финансовых вложений, если они произведены на срок свыше одного года. Если этот срок не превышает года, то их сумму указывают по строке 250 баланса. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 140 на начало отчётного года отсутствует.

Отложенные  налоговые активы (строка 145).Если расходы  в бухгалтерском учёте признаются раньше, а доходы позже, чем в налоговом, у организации образуются вычитаемые временные разницы.

Чтобы рассчитать отложенный налоговый актив, ставку налога на прибыль умножают на вычитаемую временную разницу (п. 14 ПБУ 18/02). Для учета таких активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы». В балансе остаток по этому счету отражается по строке 145. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 145 на начало отчётного года и на конец отчётного периода отсутствует.

По статье «Прочие  внеоборотные активы» (строка 150) отражаются другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим строкам. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 150 на начало и конец отчетного периода отсутствует.

ИТОГО по разделу I (строка 190) отражает общую суммированную величину внеоборотных активов предприятия. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 190 на начало отчётного года составила 1554 тыс. руб., на конец отчётного периода 838итыс. руб.

Содержание показателей  раздела I «Внеоборотные активы» баланса

можно представить в  виде таблицы. ( таблица 2.1)

Таблица 2.1– Формирование показателей строк раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код строки баланса	Формирование показателей  баланса
Нематериальные активы	110	Разница между дебетовым  сальдо счёта 04 и кредитовым сальдо счёта 05 (либо сальдо счёта 04- если амортизация  по НМА отражается также на счёте 04)
Основные средства	120	Разница между дебетовым  остатком счёта 01 и кредитовым остатком счёта 02(в расчёт не берётся субсчёт  «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование»)
Незавершённое строительство	130	Остатки по счетам 07, 08
Доходные вложения в  материальные ценности	135	Сальдо счёта 03 за минусом  сальдо субсчёта «Амортизация по имуществу Предоставляемому другим организациям во временное пользование» счёта 02
Долгосрочные  финансовые вложения	140	Сальдо счёта 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом  сальдо счёта 59 в части созданных  по ним резервов
Отложенные налоговые  активы	145	Сальдо счёта 09
Прочие внеоборотные активы	150	Показатели, не указанные  в предыдущих строках раздела «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса
Итого по разделу I	190	Сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150

 

В разделе II « Оборотные активы» отражаются средства организации, которые используются менее 1 года. Структура данного раздела весьма неоднородна. К оборотным активам относятся следующие объекты бухгалтерского учёта: материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Приведём краткую характеристику основных статей раздела « Оборотные активы»

По строке 210 « Запасы»  отражаются сводные данные о запасах  и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217. . В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 210 на начало отчётного года составила 6361 тыс. руб., на конец отчётного периода 1410 тыс. руб.

Данные по строке 211 «  Сырьё, материалы и другие аналогичные  ценности в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счёту 10

«Материалы». Здесь указывают  стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары, и запасных частей, не списанных в производство. Организация может вести учёт сырья и материалов на счёте 10 по учётным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счёта 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонения фактических затрат от учётных– на счёте 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

При таком порядке  учёта при заполнении строки 211 к  остатку по счёту 10 нужно либо прибавить дебетовое сальдо по счёту 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учётную), либо отнять кредитовое сальдо по этому счёту ( если фактическая себестоимость материалов ниже учётной). В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 211 на начало отчётного года составила 6319 тыс. руб., на конец отчётного периода 1410 тыс. руб.

Строку 212 « Животные на выращивании и откормке» заполняют  в основном сельскохозяйственные организации. В неё записывают дебетовое сальдо по счёту 11 « Животные на выращивании и откормке». В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 211 на начало отчётного года отсутствует.

По строке 213 « Затраты  в незавершённом производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

– 20 « Основное производство»;

– 21 « Полуфабрикаты собственного производства»;

– 23 « Вспомогательные производства»;

– 29 « Обслуживающие производства и хозяйства»;

– 44 « Расходы на продажу»;

– 46 « Выполненные этапы по незавершённым работам».

В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма  по строке 213 отсутствует.

Для отражения в балансе  остатков готовой продукции и  товаров нужно заполнить строку 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (то есть за минусом торговой наценки). В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 214 отсутствует.

Строка 215 «Товары отгруженные» предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от продажи которой на какое -то время не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после оплаты. По этой же строке записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии. В балансе ОАО «Агромонтаж»» сумма по строке 215 отсутствует.

Затраты, уже понесенные организацией, но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учёте учитываются на счёте 97 «Расходы будущих периодов» и отражаются в балансе по строке 216 «Расходы будущих периодов». Например, к таковым носятся затраты на получение лицензии или расходы на покупку бухгалтерской программы. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 216 на начало отчётного года составила 42 тыс. руб., на конец отчётного периода 51 тыс. руб.

По строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы». В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 217 отсутствует.

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (строка 220). Остаток по счёту 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, ёще не поставлена к вычету. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 220.

Условия для получения  вычета по НДС прописаны в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 220 отсутствует.

В строках 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчётной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)» отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность. В составе дебиторской задолженности показывают долги:

            –покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

           –поставщиков за перечисленные  им авансы;

           –подотчётных лиц за выданные  им деньги;

           – работников по полученным  от фирмы займам.

        Задолженность покупателей и  заказчиков отражается отдельно  по строкам 231 и 241.

В балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 230 на начало и конец отчётного года отсутствует .По строке 240 сумма на начало отчётного года составила 9955 тыс. руб., на конец отчётного периода 8843 тыс. руб., в том числе по строке 241 на начало отчётного года 8881тыс. руб., на конец отчётного периода 8653 тыс. руб.