Бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «Агромонтаж»

По статье краткосрочные финансовые вложения (строка 250) отражаются краткосрочные (на срок не более года), инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и т.п.

В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 250 отсутствует.

По статье денежные средства (строка 260) показывается остаток денежных средств предприятия в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, а также переводы в пути. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 260 на начало отчётного года составила 849 тыс. руб., на конец отчётного периода 277 тыс. руб.

По статье «Прочие  оборотные активы» (строка 270) отражаются суммы оборотных активов, не нашедшие отражения, по другим статьям раздела II баланса. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 270 отсутствует.

Итого по разделу II (строка 290) данная строка является итоговой строкой раздела II баланса « Оборотные активы» и отражает общую суммированную величину оборотных активов предприятия. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 290 на начало отчётного года составила 17165 тыс. руб., на конец отчётного периода 10581 тыс. руб.

Строка 300 БАЛАНС представляет итог актива баланса (валюту баланса), определяемый как сумму показателей  итога разделаI баланса « Внеоборотные активы» (строка 190) и итога раздела II « Оборотные активы» (строка 290) и отображающий величину имущества предприятия по составу и размещению. Составим и оформим выводы относительно формирования показателей по разделу II баланса в таблице.

 

 

 

Таблица 2.2– Формирование показателей строк раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код строки баланса	Формирование показателей  баланса
Запасы	210	Сумма строк 211-217
Сырье, материалы и  другие аналогичные ценности	211	Остаток по счёту плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счёта 16
Животные на выращивании  и откормке	212	Сальдо счёта 11
Затраты в незавершённом  производстве	213	Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46
Готовая продукция и  товары для перепродажи	214	Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42
Товары отгруженные	215	Сальдо счёта 45
Расходы будущих периодов	216	Сальдо счёта 97
Прочие затраты и  запасы	217	Стоимость материально- производственных ценностей, которые  не вошли в предыдущие строки группы статей « Запасы»
Налог на добавленную  стоимость по приобретённым ценностям	220	Сальдо счёта 19
Дебиторская задолженность( платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчётной даты)	230	Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчёта« Расчёты производятся через 12 месяцев» за минусом кредитового  сальдо счёта 63 субсчёт «Резервы по долгосрочным долгам». Дебетовое сальдо счёта 62 субсчёт «Векселя полученные, сроком предъявления более чем через 12 месяцев». Дебетовое сальдо счёта 76 счёта «Расчёты с дочерними( зависимыми) обществами, которые производятся более  чем через 12 месяцев». Дебетовое сальдо счёта 60 субсчёт«Расчёты по авансам, выданным на срок больше года» Дебетовое сальдо счёта 73 субсчёт « Расчёты производятся более чем через 12 месяцев» Дебетовое сальдо счёта 76 субсчёт «Расчёты по претензиям, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев»
В том числе покупатели и заказчики	231	Дебетовое сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчёту счёта 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются  в течении 12 месяцев после отчётной даты	240	Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчёта « Расчёты в течении 12 месяцев» за минусом кредитового  сальдо счёта 63 субсчёт « Резервы  по краткосрочным долгам» Дебетовое сальдо счёта 62 субсчёт « Векселя полученные сроком предъявления в течение 12 месяцев»  Дебетовое сальдо  счёта 76 субсчёта« Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев» Дебетовое сальдо счёта 75 субсчёта«Расчёты по вкладам в уставный ( складочный) капитал» Дебетовое сальдо счёта 60 субсчёт « Расчёты по авансам  выданным на срок не более года» Дебетовое сальдо счёта 68 субсчёт «Задолженность налоговых  органов, погашение которой ожидается  в течение 12 месяцев». Дебетовое сальдо счёта 73 субсчёта « Расчёты в течение 12 месяцев» Дебетовое сальдо счёта 76 субсчёт               «Расчёты по претензиям, платежи по которым ожидаются  в течение 12 месяцев»
В том числе покупатели и заказчики	241	Остатки по счетам 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, за минусом сальдо субсчёта счёта 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Краткосрочные финансовые вложения	250	Сальдо счёта 58 по краткосрочным  финансовым вложениям за минусом сальдо счёта 59 в части созданных по ним резервов . Остаток по счёту 55 субсчёт  «Депозитные счета» по депозитам  на срок более года, если по ним не начисляют проценты.
Денежные средства	260	Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55( субсчёта « Аккредитивы» и « Чековые книжки», « Депозитные счета» – если по депозитным вкладам не начисляют проценты»– если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57.
Прочие оборотные активы	270	Показатели, не отражённые в предыдущих строках раздела  « Оборотные активы» баланса
Итого по разделу II	290	Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260и 270
Баланс	300	Сумма строк 190 и 290

 

В пассиве  баланса содержится три раздела: III» «Капитал и резервы», IV» Долгосрочные обязательства» и V « Краткосрочные обязательства».

Построение  пассива баланса также определяется степенью влияния на ликвидность  организации: вначале приводятся собственный  капитал и резервы предприятия, затем долгосрочные обязательства, то есть обязательства, срок погашения  которых отдалён во времени, наконец, краткосрочные обязательства, которые во многом определят степень платёжеспособности организации.

Источники образования  средств предприятия разделяются  на собственные и привлечённые.

Собственные средства предприятия  – это капитал и резервы, представляющие собой вложения акционеров, учредителей, резервы, образованные в соответствии с законодательством, в том числе и за счёт нераспределённой прибыли и сама нераспределённая прибыль.

Привлечённые средства предприятия – это кредиты, займы, и кредиторская задолженность, то есть средства, которые не находятся в собственности организации, используются временно в течение определённого срока, по окончании которого они возвращаются собственникам. Таким образом, пассив представляет собой сумму собственных и привлечённых средств. Проанализируем содержание пассива баланса построчно.

Третий раздел баланса  «Капитал и резервы» объединяет данные об уставном капитале организации; собственных  акциях, выкупленных у акционеров; добавочном капитале; резервном капитале; нераспределённой прибыли (непокрытом убытке).

По статье уставный капитал (строка 410) показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. Уставный капитал ОАО «Агромонтаж» равен 1 тыс. руб.

По статье « Собственные акции, выкупленные  у акционеров» (строка 411) отражается выкупная стоимость собственных  акций организации, учитываемых  на счёте 81 « Собственные акции (доли)». Она записывается в круглых скобках, поскольку счёт 81 имеет дебетовое сальдо. Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 411 отсутствует.

Сумма добавочного капитала фирмы отражается по строке 420. Сюда нужно перенести кредитовый остаток по счёту 83 «Добавочный капитал».

Добавочный  капитал формируется за счет:

           – дооценки основных средств;

 – эмиссионного дохода. Такой доход возникает только у открытых акционерных обществ, если собственные акции фирмы продаются выше их номинала. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 420 на начало года составляет 845 тыс.руб. и на конец отчётного года 400 тыс.руб.

Строку 430 заполняют фирмы, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества (ст. 35 ФЗ от 26 декабря 1995г. №208-ФЗ « Об акционерном обществе»). Согласно этой статье акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов от своей чистой прибыли. Прекращаются же эти отчисления, когда резервный фонд достигает размера, предусмотренного уставом. При этом размер фонда не может быть меньше  процентов от уставного капитала. Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервный фонд. При этом его величину и порядок формирования они определяют самостоятельно. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 430 на начало и конец отчётного года отсутствует, в том числе по строке 431 резервы образованные в соответствии с законодательством .

 По статье « Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток») (строка 470) отражается сумма нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) за всё время деятельности организации, которая представляет собой сальдо счёта 84 « Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)». Если сальдо по счёту 84 дебетовое, то финансовым результатом деятельности организации является прибыль. Непокрытый убыток показывается по строке 470 в круглых скобках. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 470 на начало отчётного года составила 8059 тыс.  руб., на конец отчётного периода 7752 тыс. руб.

ИТОГО по разделу III (строка 490). Эта строка является итоговой строкой раздела III баланса и отражает общую суммированную величину капиталов и резервов предприятия. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 490 на начало отчётного года составила 8899 тыс. руб., на конец отчётного период 8153 тыс. руб. Составим таблицу формирования показателей раздела III баланса.

Таблица 2.3– Формирование показателей строк раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код строки баланса	Формирование показателей  баланса
Уставный капитал	410	Сальдо счёта 80
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	411	Сальдо счёта 81
Добавочный капитал	420	Сальдо счёта 83
Резервный капитал	430	Сумма строк 431 и 432
Резервы, образованные в  соответствии с законодательством	431	Сальдо субсчёта 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством  РФ
Резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами	432	Сальдо субсчёта 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами
Нераспределённая прибыль( непокрытый убыток)	470	Сальдо счетов 84, 99
Итого по разделу III	490	Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411

 

В разделе IV « Долгосрочные обязательства» обобщены показатели о долгосрочных займах и кредитах, отложенных налоговых обязательствах и прочих долгосрочных обязательствах.

По статье «Займы и кредиты»(строка 510) показываются непогашенные суммы займов и кредитов, которые фирма должна погасить более чем через 12 месяцев. Они учитываются на счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» Сальдо этого счёта записывается в балансе по строке 510. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 510 отсутствует.

Отложенные налоговые обязательства (строка 515), согласно ПБУ 18/02, появляются, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом,. При этом сумма налога на прибыль, которую предприятие должно «доплатить», называется отложенным налоговым обязательством. Для того чтобы посчитать этот показатель, налогооблагаемую временную разницу нужно умножить на ставку налога на прибыль. Вести учёт отложенных налоговых обязательств нужно на счёте 77 «Отложенные налоговые обязательства». Кредитовое сальдо по этому счету и нужно показать по строке 515 баланса. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 515 на начало  и конец отчётного года отсутствует.

По статье «Прочие  долгосрочные обязательства» (строка 520) представляются иные виды долгосрочной кредиторской задолженности, отличной от полученных кредитов и займов. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 520 составляет 210 тыс. руб. и 134 тыс. руб. соответственно.

ИТОГО по разделу IV ( строка 590) является итоговой строкой раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» и отражает общую суммированную величину долгосрочных обязательств предприятия.

В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 590 на начало отчётного года составила 210 тыс. руб., на конец отчётного периода 134 тыс. руб. Составим таблицу формирования показателей раздела IV баланса.

Таблица 2.4– Формирование показателей строк раздела IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса

Строка баланса	Код строки баланса	Формирование показателей  баланса
Займы и кредиты	510	Остаток по счёту 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним
Отложенные налоговые  обязательства	515	Сальдо счёта 77
Прочие долгосрочные обязательства	520	Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV « Долгосрочные обязательства»
Итого по разделу IV	590	Сумма строк 510, 515 и 520

 

Раздел V «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о краткосрочных займах и кредитах, краткосрочной задолженности по её видам, задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов, доходах будущих периодов, резервах предстоящих расходов, прочих краткосрочных обязательствах. Строка 610 «Займы и кредиты» посвящена кредитам и займам, которые фирма получила на срок не более года. В эту строку записывается сальдо по счёту 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом в балансе нужно показать не только саму сумму кредитов и займов, но и проценты, которые по ним должна заплатить организация. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 610 отсутствует.

Общая сумма  кредиторской задолженности отражается по строке 620, а далее расшифровывается по строкам 621-625.

По строке 621 показывают задолженность перед поставщиками и

подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы и т.п.

По строке 622 записывают сумму начисленной, но ещё не выданной заработной платы.

По строке 623 отражают задолженность предприятия по ЕСН, а также по взносам на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 624 показывают задолженность организации перед

бюджетом  по налогам, сборам и штрафным санкциям.

По строке 625 записывают суммы прочей кредиторской задолженности  организации. Например, полученные от покупателей авансы, не «закрытые» на отчетную дату. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 620 на начало отчётного года составила 9510 тыс. руб., на конец отчётного периода 3132 тыс. руб.

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630). Задолженность фирмы по начисленным, но не выплаченным дивидендам указывается в строке 630 баланса. Сумма такой задолженности отражается по кредиту счета 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 630 отсутствует.

Доходы будущих периодов (строка 640). Это доходы организации, которые получены в отчётном году, но относятся к будущим периодам:

             – разница между суммой, которую следует взыскать с виновных лиц за недостачу, и балансовой стоимостью пропавших ценностей;

             – стоимость безвозмездно полученного имущества;

              –деньги, вырученные от продажи проездных билетов;

              –арендная и абонентская плата, полученная за несколько месяцев вперед;