Бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «Агромонтаж»

Полученные проценты учитываются проводкой:,

Дт 50 (51, 52) Кт 91 или

Дт 50 (51, 52) Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по причитающимся процентам»).

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям (250 ) по этой строке должны отражаться суммы возвращенных организации займов.

Для учета движения предоставленных  займов используется балансовый счет 58-3 «Предоставленные займы». Исключением  является заем, который организация предоставляет своим работникам.

Для займов, обеспеченных векселями заемщика, к счету 58 «Финансовые  вложения» может быть выделен  отдельный субсчет «Предоставленные займы, обеспеченные векселями».

После того как будут  заполнены строки, связанные с поступлением денежных средств от инвестиционной деятельности, вам необходимо приступить к формированию показателей следующих по порядку строк, в которых отражаются расходы по этой деятельности.

Как и прочие расходы  в форме № 4, все показатели, касающиеся использования денег, указываются в ней в круглых скобках.

Приобретение дочерних организаций (280).

Согласно ст. 105 ГК РФ хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом. Влиять «иным образом» можно путем предоставления займа, установления залога на имущество дочернего общества, направления своих представителей в его совет директоров (или в правление) и другими тому подобными способами. В соответствии со ст. 106 ГК РФ хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций акционерного общества или 20% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью.

С другой стороны, сам  по себе вклад в уставный капитал  другой организации, в том числе и дочерней,- это еще не приобретение данного предприятия, даже если куплена большая часть его акций (или долей).

Поэтому указанная строка в форме № 4 заполняется, если организация  приобрела дочернее предприятие  по договору продажи. Сумма, уплаченная по договору приобретения предприятия как имущественного комплекса, отражается проводкой:

Дт 60 (76) Кт 51 (52).

По этой строке нужно  отразить деньги, которые были потрачены  на приобретение контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации. Чтобы заполнить эту  строку, нужно использовать обороты по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Паи и акции», в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов (290).

Здесь должен отразиться кредитовый оборот по счетам учета денежных средств, если деньги были направлены на приобретение машин, оборудования, транспортных средств, нематериальных активов, а также на капитальное строительство.

По этой же строке должны быть учтены платежи, погашенные поставками, а также непогашенные суммы авансов и предварительной оплаты, предназначенные на указанные цели.

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений (300)

По данной строке отражается сумма денег, израсходованная на приобретение:

1. долговых ценных бумаг (в частности, облигаций и векселей);
2. акций;
3. дебиторской задолженности (по договору уступки права требования).

Чтобы найти требуемый  показатель, нужно сложить дебетовые  обороты счета 58 «Финансовые вложения» (по субсчетам «Паи и акции», «Долговые ценные бумаги», «Вклады по договору простого товарищества», «Приобретение дебиторской задолженности») в корреспонденции со счетами 50, 51 и 52.

Займы, предоставленные другим организациям (310)

Здесь должна быть показана сумма предоставленных денежных займов другим юридическим или физическим лицам (за исключением работников самой организации). Данная хозяйственная операция отражается проводкой:

Дт 58 субсчет 3 «Предоставленные займы» Кт 51, 50, 52.

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности (340)

Это итоговая строка, относящаяся  ко всему разделу «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности».

Показатель этой строки определяется как разница между  суммой денежных средств, поступивших  в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности. Если сумма выбывших средств превышает сумму полученных, то показатель строки 340 будет отрицательным. Тогда он должен быть указан в круглых скобках.

Часто по инвестиционной деятельности наблюдается отток денег, если организация осуществляет капитальное строительство.

Движение  денежных средств по финансовой деятельности

Финансовой деятельностью  для целей составления Отчета о движении денежных средств считается  деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации и ее заемных средств. В частности, поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств.

Если в результате этих хозяйственных операций увеличивается или уменьшается количество денег на счетах или в кассе организации, то эти сведения должны попасть в данный раздел.

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг (410)

Этой строкой должны пользоваться акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью.

Когда они размещают  акции (как первичный, так и дополнительный выпуск) или другие долевые ценные бумаги, то часть из этих бумаг (а чаще всего- все) оплачивается деньгами.

Такая операция отражается проводкой:

Дт 50 (51, 52) Кт 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Поступления сверх номинальной  стоимости акций (долей), выраженные деньгами, также отражаются по этой строке.

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями (420)

В этой строке следует  показать суммы займов и кредитов, полученные организацией от банков или  других организаций. Полученные заемные  средства, в зависимости от срока, на который берется кредит или  заем, учитываются следующими проводками.

Если средства краткосрочные, то делается проводка:

Дт 50 (51, 52) Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

Если средства долгосрочные, то делается проводка:

Дт 50 (51, 52) Кт 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

После того как в форме  № 4 будут указаны суммы поступлений в организацию денег по финансовой деятельности, необходимо заполнить строки, в которых отражается их расходование по этой деятельности. Само собой разумеется, что все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.

Погашение займов и кредитов (без процентов) (450)

Здесь показывается сумма  возвращенных кредитов и займов. Чтобы  заполнить эту строку, нужно взять  дебетовые обороты по счетам 66 и 67, которые корреспондируют со счетами  учета денежных средств.

Уже из названия самой  строки понятно, что уплаченные проценты в ней не отражаются. Эти суммы  указываются выше, они входят в  состав строки «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов и процентов» в разделе, относящемся  к текущей деятельности.

Погашение обязательств по финансовой аренде (460)

Другое название финансовой аренды- это лизинг. Поэтому данная строка понадобится тем организациям, которые уплачивают лизинговые платежи или выкупную стоимость полученного по договору лизинга имущества.

Здесь потребуется собрать  обороты по Дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами» (субсчет  «Задолженность по лизинговым платежам») в корреспонденции со счетами  учета денежных средств.

Чистые денежные средства от финансовой деятельности (490)

Как и в предыдущих разделах, находим нетто-поток денежных средств по финансовой деятельности.

Показатель этой строки формируется как разность между  суммами денежных средств, полученными  организацией от проводимой ею финансовой деятельности, и суммами денежных средств, израсходованными на эти цели. Другими словами, складываются все поступления (приток денег) и вычитают все выплаты (отток денег). Итог расчета отражается с учетом знака результата (отрицательный результат показывается в круглых скобках).

После определения показателей, характеризующих движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации, вам следует приступить к заполнению трех итоговых строк Отчета о движении денежных средств.

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (500)

Эта строка показывает итог, нетто-поток денежных средств от всех трех видов деятельности. Для  ее получения нужно результаты потоков  всех видов деятельности сложить. При  этом отрицательные показатели нужно  не прибавлять, а вычитать. Значение строки может быть как положительным, так и отрицательным. Если сформировалась отрицательная величина, ее заключают в круглые скобки.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода (510)

В этой строке должны быть отражены деньги, оставшиеся у организации в кассе, а также на расчетных, валютных, специальных и иных счетах в банках. Показатель этой строки рассчитывается как остаток денег на начало отчетного периода плюс (минус) значение строки «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов».

Данные в рассматриваемой  строке должны равняться сумме остатков, отраженных на конец отчетного года (то есть на конец года.) на счетах 50 (за исключением суммы на субсчете «Денежные документы»), 51, 52, 55 и 57.

С другой стороны, отчет будет составлен правильно, если показатель строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» окажется равен показателю строки 260 «Денежные средства» графы 4 бухгалтерского баланса (за минусом остатка на субсчете «Денежные документы» счета 50).

Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю (515)

Эта строка, хотя и вспомогательная, тем не менее, очень важная. Ее должны заполнить те организации, у которых  в отчетном году происходило движение денежных средств, выраженных в иностранной валюте. Дело в том, что по правилам бухгалтерского учета иностранная валюта пересчитывается в российские рубли как на дату совершения с ней операций, так и на последний день отчетного периода.

При отражении же в  отчете валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на последний день отчетного года.

Возникает разница между  суммами иностранной валюты, пересчитанными для формы № 4, и теми суммами, которые отражены в бухгалтерском  учете. Вот эта величина и должна быть показана по строке «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

Получившийся результат  может быть как положительным, так  и отрицательным. В последнем  случае он указывается в круглых  скобках.

Отчет по ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» расшифровывает данные ф. № 1 «Бухгалтерский баланс». Показатели, подлежащие отражению в форме №5, по решению организации могут формировать самостоятельные отчеты или включаться в пояснительную записку.

Форма № 5 состоит из семи разделов. Рассмотрим каждый из них.

Раздел «Движение  заемных средств»

В этом разделе  конкретизируется информация о заемных средствах. К заемным средствам относятся кредиты банков и займы, полученные предприятием от юридических и физических лиц. Следует отметить, что кредиты, которые предприятие получило для своих работников, тоже отражается в этом  разделе

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В этом разделе раскрывается движение кредиторской и дебиторской задолженностей в течение года. Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия перед другими организациями или физическими лицами. А под дебиторской задолженностью понимается задолженность контрагентов предприятия.

Раздел «Амортизируемое  имущество»

В этом разделе  приводится информация о первоначальной (или восстановительной) стоимости амортизируемого имущества. В графах 3 и 6 указываются остатки амортизируемого имущества соответственно на 1 января 2009 года и на 31 декабря 2009 года. В графе 4 отражается стоимость имущества, поступившего в течении 2009 года. А стоимость выбывшего имущества записывается в графе 5.

Подраздел 1 «Нематериальные  активы»

Этот подраздел посвящен нематериальным активам. Чтобы заполнить этот раздел, нужны данные по счету 04 «Нематериальные активы».

Подраздел 2 «Основные  средства»

Чтобы заполнить этот подраздел, используются данные счета 01 « Основные средства».

В данном подразделе отражается стоимость:

- земельных участков  и объектов  природопользования;

- зданий;

- сооружений;

- машин и оборудования