Бухгалтерский баланс

Строка 1120 «Результаты исследований и разработок».

НИОКР учитываются  в качестве внеоборотных активов по первоначальной стоимости исходя из фактических расходов, связанных с выполнением указанных работ.

Строка 1130 «Основные средства».

Основные  средства − это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, вычислительная и кассовая техника, мебель и т. п.

По строке 1130 баланса показывается остаточная стоимость основных средств − дебетовый остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом суммы амортизации, начисленной по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». Основные средства, которые по правилам бухгалтерского учета не подлежат амортизации, отражаются в строке 1130 по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Строка 1140 «Доходные вложения в материальные ценности».

В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в  аренду  или прокат. Это дебетовый  остаток по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом  суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».

Строка 1150 «Финансовые вложения».

К финансовым вложениям организации относятся: ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и сумма погашения (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том  числе дочерних и зависимых хозяйственных  обществ); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных  организациях; дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки  права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества и пр.

Финансовые  вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения превышает 12 месяцев.

По строке 1150 отражается сумма остатков по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные  счета» в части сумм, относящихся  к долгосрочным вложениям.

Строка 1160 «Отложенные налоговые активы»

По этой строке баланса отражается дебетовое  сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые  активы

Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы».

По строке 1170 указывают остаточную стоимость  активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. В составе прочих внеоборотных активов отражаются те активы, стоимость которых признается несущественной и информация, о которых не важна для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.

Строка 1100 «Итого по разделу 1»

Строка 1100 − итоговая для раздела 1 баланса. В ней отражается стоимость всех имеющихся в организации внеоборотных активов.

В разделе 2 «Оборотные активы» баланса приводятся сведения о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату.

Оборотными  признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость  на затраты.

Строка 1210 «Запасы».

Для строки 1210 «Запасы» в форме не предусмотрено расшифровочных строк. Но ввести дополнительные строки и таким образом детализировать данную строку организация может самостоятельно.

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»

По строке 1220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям».

Строка 1230 «Дебиторская задолженность».

Дебиторская задолженность − это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах – 60,62,76. Расчеты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счетах 71 и 73. На разных субсчетах этих счетов отражаются возникновение и погашение дебиторской и кредиторской задолженности. Данные по счетам учета расчетов в балансе приводятся развернуто: по субсчетам с дебетовым сальдо − в активе баланса, по субсчетам с кредитовым сальдо − в пассиве баланса.

Строка 1240 «Финансовые вложения».

К ним  относятся ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные займы, депозиты, дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки  права требования, вклады по договору простого товарищества и пр.

В строке 1240 показывают краткосрочные финансовые вложения, то есть финансовые вложения, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.

Показатель  строки 1240 баланса формируется аналогично сумме по строке 1150 «Финансовые вложения»  раздела 1 баланса − как дебетовый остаток по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений).

Строка 1250 «Денежные средства».

Показатель  этой строки формируется как сумма  дебетовых остатков по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений); 57 «Переводы в пути».

Строка 1260 «Прочие оборотные активы».

По этой строке баланса показывается стоимость  оборотных активов, не отраженных в других строках раздела 1. Следует учитывать, что в составе «прочих» отражаются только те показатели, которые не являются существенными для выделения их отдельной строкой.

Строка 1200 «Итого по разделу 2» − итоговая для раздела 2 «Оборотные активы».

Строка 1600 «Баланс».

В строке 1600 отражается сумма всех активов  организации − как внеоборотных, так и оборотных.

 

1.3.2. Содержание  пассива бухгалтерского баланса

 

Пассивы организации − это источники формирования ее активов.

Пассив  баланса состоит из трех разделов: раздела 3 «Капитал и резервы»; раздела 4 «Долгосрочные обязательства»; раздела 5 «Краткосрочные обязательства».

Раздел  3 «Капитал и резервы».

В этом разделе  баланса отражается величина собственного капитала организации.

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

По этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный  капитал».

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров».

В этой строке отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)».

Счет 81 − активный, но форма баланса, рекомендованная Минфином России, предписывает отражать остаток по нему в пассиве баланса. Поэтому величина, отраженная по строке 1320, носит отрицательное значение и указывается в круглых скобках. Таким образом, этот показатель приводит к уменьшению величины собственного капитала организации.

Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов».

В строке 1340 указываются суммы дооценки объектов основных средств и нематериальных активов в результате переоценки, зачисляемые в добавочный капитал организации.

Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)».

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал» без переоценки.

Строка 1360 «Резервный капитал».

В строке 1360 отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете  формируется резервный фонд и  иные аналогичные фонды, которые  создаются путем распределения  части полученной прибыли. Они предназначены  для покрытия убытков, погашения  облигаций организации, выкупа собственных  акций (долей) и т. п.

Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»: кредитовое − если у организации есть нераспределенная прибыль; дебетовое − если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 1370 приводится в скобках.

По строке 1370 отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного  периода, и прошлых лет.

Строка 1300 «Итого по разделу 3».

Строка 1300 − итоговая для раздела 3 «Капитал и резервы». В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации − уставный капитал, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль.

При этом показатель, приведенный по строке 1320 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров», вычитается. Если сумма  в строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заключена в  круглые скобки (т.е. убыток), она тоже вычитается, а не прибавляется.

Раздел  4 «Долгосрочные обязательства».

В этом разделе  отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату.

Строка 1410 «Заемные средства».

В этой строке отражается сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Это  остатки заемных средств, фактически полученных от банков и других организаций, и не погашенных на отчетную дату. При  этом срок их погашения согласно условиям договора должен превышать 12 месяцев.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства».

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Строка 1430 «Резервы под условные обязательства».

По строке 1430 отражаются суммы резервов, формируемых  в целях покрытия возможных оценочных  обязательств, которые будут подтверждены наступлением или ненаступлением будущих событий, находящихся вне контроля организации. Это долгосрочные обязательства с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения.

Строка 1450 «Прочие обязательства».

По этой строке отражаются суммы привлеченных средств, не указанные в строке 1410 «Заемные средства».

Строка 1400 «Итого по разделу 4» − итоговая для раздела 4 «Долгосрочные обязательства» баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

Раздел  5 «Краткосрочные обязательства».

В разделе  5 отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.

Строка 1510 «Заемные средства».

В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» − остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций.

По строке 1510 отражается остаток полученных займов (кредитов) вместе с начисленными процентами.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность».

В этой строке отражается сумма краткосрочной  кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

Строка 1530 «Доходы будущих периодов».

По строке 1530 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».

Строка 1540 «Резервы предстоящих расходов».

В строке 1540 баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов». На этом счете учитываются оценочные  обязательства, если предполагаемый срок их исполнения составляет менее 12 месяцев  после отчетной даты

Строка 1550 «Прочие обязательства».

В этой строке отражается сумма краткосрочных  обязательств, которые не вошли в  другие строки раздела 5 баланса.

Строка 1500 «Итого по разделу 5»

Это итоговая строка для раздела 5. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.

Строка 1700 «Баланс» − итоговая сумма пассивов организации.

Показатель  строки 1700 равен сумме всех пассивов − капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

Показатель строки 1700 пассива баланса должен быть равен значению строки 1600 актива баланса.

Глава 2. Техника составления бухгалтерского баланса

2.1. Нововведения формы бухгалтерского баланса

Одно из изменений баланса –  это увеличенное количество столбцов, предназначенных для показателей прошлых периодов. Раньше существовали всего две графы «На начало отчетного года» и «На конец отчетного периода». В них указывали данные по состоянию на 1 января и на 31 марта (30 июня, 30 сентября, 31 декабря) текущего года соответственно.

Теперь предусмотрено три столбца: «На отчетную дату», «На 31 декабря предыдущего года» и «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему». Так, при оформлении баланса по итогам первого квартала 2011 года бухгалтеру понадобятся данные по состоянию на 31 марта 2011 года, на 31 декабря 2010 года и на 31 декабря 2009 года соответственно. Это нововведение позволяет пользователям сопоставить отчетные данные за более продолжительный период (то есть сравнение текущего периода теперь будет производиться не только с прошлым, но и с позапрошлым годом).