Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Курсовая работа

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

 

Содержание

 

Введение

. Бухгалтерский учет дебиторской  задолженности

.1 Понятие дебиторской  задолженности

.2 Учет дебиторской задолженности  по безналичным расчетам

.3 Учет расчетов с дебиторами второй группы

.4 Дебиторская задолженность  за подотчетными лицами

.4 Претензионные отношения  с контрагентами

.5 Дебиторская задолженность  за работниками организации по  прочим операциям

.6 Внутрихозяйственные расчеты

. Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

.1 Понятие кредиторской  задолженности

.2 Учет кредиторской задолженности  по расчетам с поставщиками  и подрядчиками

.3 Учет расчетов с кредиторами  второй группы

.4 Учет кредиторской задолженности  по займам работникам организации

.5 Учет кредиторской задолженности прочим кредиторам по имущественному и личному страхованию

.6 Учет кредиторской задолженности  по оплате труда

.7 Учет кредиторской задолженности  при передаче векселя

.8 Инвентаризация дебиторской  и кредиторской задолженности  и отражение ее результатов в учете

. Раскрытие информации  о расчетах в бухгалтерской  отчетности

.1 Отражение дебиторской  задолженности в бухгалтерском  балансе

.2 Отражение в балансе  сумм выданных авансов и предварительной  оплаты поставщикам и подрядчикам

.3 Отражение в балансе сумм задолженности покупателей и заказчиков

.4 Отражение дебиторской  задолженности в отчете о прибылях  и убытках

.5 Отражение дебиторской  задолженности в приложении к  бухгалтерскому балансу

.6 Кредиторская задолженность  организации в бухгалтерском балансе (ф.№1)

.7 Кредиторская задолженность  по расчетам с поставщиками  и подрядчиками

.8 Отражение в балансе  сумм задолженности по займам  и кредитам

.9 Отражение кредиторской  задолженности в отчете о прибылях  и убытках

.10 Отражение кредиторской задолженности в приложении к бухгалтерскому балансу

Заключение

Приложение

Список литературы

учет баланс расчет дебиторская задолженность

 

Введение

 

Наверное, не будет преувеличенным утверждение о том, что учет, в том числе бухгалтерский, начинался с учета взаимных долгов. То, что учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета, очевидно, долги - неизменный спутник человечества с незапамятных времен - прочно и навсегда вошли в нашу жизнь, проникли во все ее сферы. Понятие долга распространилось на мораль, бытовые общественные отношения и обязанности.

Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства, их масштабы и распространенность поразительны: от нескольких рублей, евро, долларов, занимаемых студентом у своего друга на несколько дней, до миллиардных сумм государственного долга, который в большинстве случаев полностью никогда не гасится. Но пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятия стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами, своими работниками и другие расчеты. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа, средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др.

 

1. Бухгалтерский  учет дебиторской задолженности

 

1.1 Понятие дебиторской  задолженности

 

Дебиторская задолженность возникает из договоров между организацией, выступающей в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных договоров, должники обязуются совершить в пользу организации-кредитора определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги.

Дебиторская задолженность - это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущество такого кредита заключается в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда организация знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому организация, беря товар в долг, должна удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика. Дебиторская задолженность напрямую связана с товарным кредитованием. Отпуская продукцию и другие товары в долг, организация предоставляет их покупателю в кредит с последующим его погашением при оплате.

Под дебиторской понимаю задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации называются дебиторами.

Возникновение и погашение обязательств связано с осуществлением расчетных операций за товары, работы, услуги и по нетоварным операциям. Кроме расчетов наличными деньгами, большинство расчетов между организациями производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П. в Положении в качестве форм безналичных расчетов указаны традиционные и часто применяемые на практике: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо. Действие этого Положения не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

При осуществлении безналичных расчетов используются такие расчетные документы как:

а) платежные поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные требования;

д) инкассовые поручения.

В настоящее время активно распространена как для физических, так и для юридических лиц такая форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт.

В некоторых случаях для проведения расчетов между организациями возможно использование такого способа прекращения обязательств, как взаимный зачет.

Имеется в виду такая экономическая ситуация, когда у организаций возникают встречные требования из-за появления у сторон взаимных задолженностей, т.е. когда в результате исполнения двух или нескольких договоров между собой каждая одновременно выступает кредитором по одному обязательству и должником по другому.

Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность можно разделить на две группы:

) задолженность, возникающая  в результате основной деятельности  организации;

) задолженность по другим  операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) или задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Дебиторская задолженность первой группы учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а кредиторская - на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

авансы, выдаваемые физическим лицам - счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

суммы по предъявленным претензиям и судебным искам - счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76/2 «Расчеты по претензиям»;

задолженность работников организации по товарам, проданным им в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба - счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал - счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

задолженность по прочим операциям - счет 76.

 

1.2 Учет дебиторской  задолженности по безналичным  расчетам

 

Дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками начисляется при расчетах за переданные им товарно-материальные ценности, выполненные и принятые работы, оказанные услуги, в том числе услуги по перевозкам.

При наступлении общепринятого момента реализации по факту отгрузки ценностей (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления расчетных документов покупателям и заказчикам передается право собственности на ценности (принятые работы), однако договорные обязательства по оплате ими еще не выполнены. Поэтому при отражении продажи в учете поставщика начисляется дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками в сумме договорной или сметной стоимости ценностей (работ, услуг), заявленных в расчетных документах.

Если покупателями или заказчиками предварительно был перечислен аванс, то по факту реализации дебиторская задолженность начисляется в общем порядке с одновременным уменьшением (погашением) на сумму аванса.

Дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками начисляется в следующих случаях:

при расчетах в порядке плановых платежей;

при получении сообщения от заказчиков об излишках, выявленных ими по приемке поступивших товарно-материальных ценностей.

Учет дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками производится на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками и используется при общепринятом моменте продажи по факту отгрузки продукции, выполнения работ, оказании услуг и предъявлении расчетных документов.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» целесообразно открыть субсчета:

62/1 «Расчеты в порядке  инкассо»;

62/2 «Расчеты плановыми  платежами»;

62/3 «Векселя полученные»;

62/4 «Расчеты по авансам  полученным» и др.

По мере отгрузки продукции и оказания услуг к оплате предъявляются расчетные документы, в которых величина выручки от их реализации отражается:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-д 90 «Продажи», субсчет 90/1 «Выручка».

Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежными документами) отражается:

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если дебиторская задолженность не погашена покупателями и заказчиками после получения расчетных документов и наступления согласованного срока платежа, одновременно списывается продукция (товары, работа, услуги) по фактической себестоимости:

Д-т 90 «Продажи» субсчет 90/2 «Себестоимость продаж» К-т 43 «Готовая продукция».

По дебету счета 62 отражается продажная стоимость продукции (работ, услуг), заявленная в расчетных документах, - в корреспонденции с кредитом счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счета 62 отражаются суммы фактически поступивших платежей, зачет полученных авансов и прочее - в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателями (заказчиками) счету, а в случае расчетов плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Основные проводки, выполняемые при оформлении хозяйственных операций, связанных с осуществлением безналичных расчетов приведены в таблице 1 (см. Приложение).

1.3 Учет расчетов  с дебиторами второй группы

 

Уставный капитал акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью на момент регистрации должен быть оплачен его участниками не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченная часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками в течении первого года деятельности общества. Вклады учредителей в уставный капитал могут осуществляться деньгами, ценными бумагами, материальными ценностями, имущественными либо другими правами, имеющими денежную оценку. Оценка подобных вкладов производится по согласованию учредителей, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, дебиторская задолженность за участниками (учредителями) по вкладам в уставный капитал начисляется при учреждении общества и должна быть погашена в течении первого года деятельности. Состояние расчета с учредителями по вкладам в уставный капитал обобщается на счете 75 «Расчеты с учредителями», предназначенном для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями организации: по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и др.

К счету 75 могут быть открыты субсчета:

/1 «Расчеты по вкладам  в уставный капитал»;

/2 «Расчеты по выплате  доходов».

По дебету субсчета 75/1 к счету 75 по факту создания (государственной регистрации) общества отражается сумма объявленного в учредительных документах уставного капитала - в корреспонденции с кредитом счета 80 «Уставный капитал». Данной проводкой начисляется дебиторская задолженность за учредителями по вкладам в уставный капитал.