Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

 

 

Содержание

 

Введение

1. Бухгалтерский учет дебиторской  задолженности

1.1 Понятие дебиторской задолженности

1.2 Учет дебиторской задолженности  по безналичным расчетам

1.3 Учет расчетов с дебиторами  второй группы

1.4 Дебиторская задолженность за  подотчетными лицами

1.4 Претензионные отношения с  контрагентами

1.5 Дебиторская задолженность за  работниками организации по прочим  операциям

1.6 Внутрихозяйственные расчеты

2. Бухгалтерский учет кредиторской  задолженности

2.1 Понятие кредиторской задолженности

2.2 Учет кредиторской задолженности  по расчетам с поставщиками  и подрядчиками

2.3 Учет расчетов с кредиторами  второй группы

2.4 Учет кредиторской задолженности  по займам работникам организации

2.5 Учет кредиторской задолженности  прочим кредиторам по имущественному  и личному страхованию

2.6 Учет кредиторской задолженности  по оплате труда

2.7 Учет кредиторской задолженности  при передаче векселя

2.8 Инвентаризация дебиторской  и кредиторской задолженности  и отражение ее результатов  в учете

3. Раскрытие информации о расчетах  в бухгалтерской отчетности

3.1 Отражение дебиторской задолженности  в бухгалтерском балансе

3.2 Отражение в балансе сумм  выданных авансов и предварительной  оплаты поставщикам и подрядчикам

3.3 Отражение в балансе сумм  задолженности покупателей и  заказчиков

3.4 Отражение дебиторской задолженности  в отчете о прибылях и убытках

3.5 Отражение дебиторской задолженности  в приложении к бухгалтерскому  балансу

3.6 Кредиторская задолженность  организации в бухгалтерском  балансе (ф.№1)

3.7 Кредиторская задолженность  по расчетам с поставщиками  и подрядчиками

3.8 Отражение в балансе сумм  задолженности по займам и  кредитам

3.9 Отражение кредиторской задолженности  в отчете о прибылях и убытках

3.10 Отражение кредиторской задолженности  в приложении к бухгалтерскому  балансу

Заключение

Приложение

Список литературы

учет баланс расчет дебиторская  задолженность

 

 

Введение

 

Наверное, не будет преувеличенным утверждение о том, что учет, в том числе бухгалтерский, начинался с учета взаимных долгов. То, что учет долговых обязательств является важнейшей составной частью системы бухгалтерского учета, очевидно, долги – неизменный спутник человечества с незапамятных времен – прочно и навсегда вошли в нашу жизнь, проникли во все ее сферы. Понятие долга распространилось на мораль, бытовые общественные отношения и обязанности.

Особое  место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства, их масштабы и распространенность поразительны: от нескольких рублей, евро, долларов, занимаемых студентом у своего друга на несколько дней, до миллиардных сумм государственного долга, который в большинстве случаев полностью никогда не гасится. Но пальма первенства по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятия стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает  потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами, своими работниками и другие расчеты. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа, средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др.

 

 

1. Бухгалтерский учет дебиторской  задолженности

 

1.1 Понятие дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность возникает из договоров  между организацией, выступающей  в роли кредитора, и другими юридическими и физическими лицами, выступающими в роли должников. В силу указанных  договоров, должники обязуются совершить  в пользу организации-кредитора  определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги.

Дебиторская задолженность – это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда  организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущество такого кредита заключается в  его автоматизме, простоте и оперативности  получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех  случаях, когда организация знает  своего клиента и может оценить  его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который  при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку  получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает их в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому  организация, беря товар в долг, должна удостовериться в том, что плата  за кредит не слишком велика. Дебиторская  задолженность напрямую связана  с товарным кредитованием. Отпуская продукцию и другие товары в долг, организация предоставляет их покупателю в кредит с последующим его погашением при оплате.

Под дебиторской понимаю задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации называются дебиторами.

Возникновение и погашение обязательств связано  с осуществлением расчетных операций за товары, работы, услуги и по нетоварным операциям. Кроме расчетов наличными  деньгами, большинство расчетов между  организациями производится в безналичном  порядке. Безналичные расчеты ведутся  путем перечисления денежных средств  со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

Безналичные расчеты регулируются Положением о  безналичных расчетах в РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П. в Положении в качестве форм безналичных расчетов указаны  традиционные и часто применяемые  на практике: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты  чеками, расчеты по инкассо. Действие этого Положения не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.

При осуществлении  безналичных расчетов используются такие расчетные документы как:

а) платежные  поручения;

б) аккредитивы;

в) чеки;

г) платежные  требования;

д) инкассовые поручения.

В настоящее  время активно распространена как  для физических, так и для юридических  лиц такая форма расчетов –  расчеты с использованием банковских пластиковых карт.

В некоторых  случаях для проведения расчетов между организациями возможно использование  такого способа прекращения обязательств, как взаимный зачет.

Имеется в виду такая экономическая ситуация, когда у организаций возникают встречные требования из-за появления у сторон взаимных задолженностей, т.е. когда в результате исполнения двух или нескольких договоров между собой каждая одновременно выступает кредитором по одному обязательству и должником по другому.

Текущую дебиторскую и кредиторскую задолженность  можно разделить на две группы:

1) задолженность,  возникающая в результате основной  деятельности организации;

2) задолженность  по другим операциям.

К первой группе относится задолженность  покупателей (дебиторская задолженность) или задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Дебиторская  задолженность первой группы учитывается  на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», а кредиторская - на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

К дебиторской  задолженности второй группы относятся:

- авансы, выдаваемые физическим лицам  – счет 71 «Расчеты с подотчетными  лицами»;

- суммы  по предъявленным претензиям  и судебным искам – счет 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76/2 «Расчеты по претензиям»;

- задолженность  работников организации по товарам,  проданным им в кредит, выданным  займам, возмещению материального  ущерба – счет 73 «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»;

- задолженность  учредителей по вкладам в уставный  капитал – счет 75 «Расчеты с  учредителями», субсчет 75/1 «Расчеты  по вкладам в уставный капитал»;

- задолженность  по прочим операциям – счет 76.

 

1.2 Учет дебиторской задолженности по безналичным расчетам

 

Дебиторская задолженность за покупателями и  заказчиками начисляется при  расчетах за переданные им товарно-материальные ценности, выполненные и принятые работы, оказанные услуги, в том числе услуги по перевозкам.

При наступлении  общепринятого момента реализации по факту отгрузки ценностей (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления расчетных документов покупателям  и заказчикам передается право собственности  на ценности (принятые работы), однако договорные обязательства по оплате ими еще не выполнены. Поэтому при отражении продажи в учете поставщика начисляется дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками в сумме договорной или сметной стоимости ценностей (работ, услуг), заявленных в расчетных документах.

Если  покупателями или заказчиками предварительно был перечислен аванс, то по факту  реализации дебиторская задолженность  начисляется в общем порядке  с одновременным уменьшением (погашением) на сумму аванса.

Дебиторская задолженность за покупателями и  заказчиками начисляется в следующих  случаях:

- при расчетах в порядке плановых платежей;

- при получении сообщения от заказчиков об излишках, выявленных ими по приемке поступивших товарно-материальных ценностей.

Учет  дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками  производится на активно-пассивном  счете 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками» данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками  и используется при общепринятом моменте продажи по факту отгрузки продукции, выполнения работ, оказании услуг и предъявлении расчетных  документов.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» целесообразно открыть субсчета:

- 62/1 «Расчеты в порядке инкассо»;

- 62/2 «Расчеты плановыми платежами»;

- 62/3 «Векселя полученные»;

- 62/4 «Расчеты по авансам полученным» и др.

По мере отгрузки продукции и оказания услуг  к оплате предъявляются расчетные  документы, в которых величина выручки  от их реализации отражается:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-д 90 «Продажи», субсчет 90/1 «Выручка».

Погашение задолженности покупателями и заказчиками (оплата расчетно-платежными документами) отражается:

Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса»  К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если  дебиторская задолженность не погашена покупателями и заказчиками после  получения расчетных документов и наступления согласованного срока  платежа, одновременно списывается  продукция (товары, работа, услуги) по фактической себестоимости:

Д-т 90 «Продажи»  субсчет 90/2 «Себестоимость продаж»  К-т 43 «Готовая продукция».

По дебету счета 62 отражается продажная стоимость  продукции (работ, услуг), заявленная в  расчетных документах, - в корреспонденции  с кредитом счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие  доходы и расходы».

По кредиту  счета 62 отражаются суммы фактически поступивших платежей, зачет полученных авансов и прочее – в корреспонденции  со счетами учета денежных средств  и расчетов. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому  предъявленному покупателями (заказчиками) счету, а в случае расчетов плановыми  платежами – по каждому покупателю и заказчику.

Основные  проводки, выполняемые при оформлении хозяйственных операций, связанных с осуществлением безналичных расчетов приведены в таблице 1 (см. Приложение).

 

1.3 Учет расчетов с дебиторами второй группы

 

Уставный  капитал акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью на момент регистрации должен быть оплачен  его участниками не менее чем  наполовину. Оставшаяся неоплаченная часть уставного капитала общества подлежит оплате его участниками  в течении первого года деятельности общества. Вклады учредителей в уставный капитал могут осуществляться деньгами, ценными бумагами, материальными  ценностями, имущественными либо другими  правами, имеющими денежную оценку. Оценка подобных вкладов производится по согласованию учредителей, если иное не предусмотрено  законодательством.