Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Счет

Дебетовое сальдо в части

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Сумм авансов, выданных в отчетном периоде под поставку товаров, работ, услуг, которые будут получены в  периоде, следующим за отчетным

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками

Сумм задолженности покупателей  и заказчиков за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги

68 "Расчеты по налогам и сборам

Сумм налогов, излишне уплаченных в бюджет. Сумм НДС, списанных с  дебета счета 19 "Налог на добавленную  стоимость", не возмещенного в связи  с превышением суммы налога к  вычету над суммой налога к уплате. Сумм отложенного налогового обязательств, сформированного в соответствии с требованиями ПБУ 18/2 по состоянию  на отчетную дату

69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению"

Сумм единого социального налога, излишне уплаченного в бюджет, Сумм излишне уплаченного сбора  по страхованию от несчастных случаев  на производстве, Суммы превышения средств фонда социального страхования, направленных на оплату больничных листов, пособий гражданам имеющим детей, над суммами начисленного ЕСН (в  части, подлежащей уплате в Фонд социального  страхования РФ), Суммы превышения начисленных страховых взносов  в связи с несчастными случаями на производстве и (или) сумм превышения средств, направленных на финансирование предупредительных мероприятий  по сокращению производственного травматизма  и профессиональных заболеваний, над  суммами начисленных за отчетный период взносов по обязательному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Выданных под отчет и израсходованных  денежных средств, по которым по состоянию  на отчетную дату не получен авансовый  отчет с приложенными оправдательными  документами, Суммы подотчетных  средств, которые согласно принятым к отчету первичным документам не были израсходованы подотчетным  лицом (эта ситуация может возникнуть, если окончание срока, установленного для возврата подотчетных сумм, приходится на следующий отчетный период)

75 "Расчеты с учредителями"

Не погашенных учредителями (участниками) сумм взносов в Уставный (складочный капитал) организации - акционерного общества, кооператива, простого товарищества, Сумм, отраженных в учете государственных, унитарных, муниципальных предприятий  по задолженности государственных  органов и органов местного самоуправления, уполномоченных на создание указанных  государственных и муниципальных  организаций

76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами"

Сумм потерь по страховым случаям (уничтожение и порча объектов основных средств, материально-производственных запасов и пр.)

Сумм страхового возмещения по договору страхования работника, не погашенного  по состоянию на отчетную дату

Сумм по претензиям к поставщикам  материалов, товаров и организациям, перерабатывающим материалы, за несоответствие качества стандартам, техническим условиям, заказу

Сумм по претензиям, предъявленным  поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям за несоответствие цен  и тарифов по акцептованным счетам условиям договора; за недостачи груза  в пути сверх установленных договором  величин

Сумм, ошибочно списанных (перечисленных) кредитными организациями по счетам организации

Сумм начисленных дивидендов и  других доходов, в том числе прибыли  по договору простого товарищества

Сумм, присужденных судом или признанных плательщиками - за брак и простои  по вине поставщиков и подрядчиков; по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств

Сумм приобретенного организацией права  требования, включая сумму уплаченную стороне уступившей свое право требования дебиторской задолженности, а также  разницу между величиной права  требований и суммой, уплаченной на приобретение этого права

Стоимости лизингового имущества, переданного  лизингодателем лизингополучателю (если по договору лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя), в части первоначальной стоимости лизингового имущества и не погашенных по состоянию на отчетную дату лизинговых платежей - в учете лизингодателя

Сумм, подлежащей получению государственной  помощи и иной задолженности, которая  в соответствии с Планом счетов и  инструкцией по его применению не отражена по другим счетам расчетов

79 "Внутрихозяйственные расчеты"

В учете учредителя доверительного управления: балансовой стоимости имущества, переданного  в доверительное управление; суммы  прибыли, причитающейся учредителю управления, начисленной, но не перечисленной  по состоянию на отчетную дату

Счет

Кредитовое сальдо в части

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Сумм не погашенной по состоянию на отчетную дату задолженности:

за полученные материальные ценности (материально-производственные запасы, необоротные активы), расчетные документы по которым акцептованы покупателем или заказчиком;

за принятые к учету работы и  услуги (в том числе электроэнергия, газ, газ, вода и т.п., услуги по доставке, переработки материальных ценностей), расчетные документы по которым  акцептованы покупателем или  заказчиком;

за материальные ценности, расчетные  документы на которые не поступили (неотфактурованные поставки)

за излишки материальных ценностей, обнаруженных при приемке;

по отклонениям между стоимостью материальных ценностей согласно акцептованным  и оплаченным счетам поставщиков  и стоимостью фактически полученных ценностей образовавшихся:

по выявленным при приемке материальных ценностей недостачам, сверх установленных  договором величин против отфактурованного количества;

при несоответствии цен тем, которые  были обусловлены договором, при  арифметических ошибках.

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Сумм авансов и предоплате, полученных в отчетном периоде, если отгрузка продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг, под осуществление которых получены данные авансы и предоплаты, будут произведены в следующем отчетном периоде

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам"

Сумм, не погашенных по состоянию на отчетную дату:

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам"

кредитов и займов в соответствии с заключенными кредитными договорами или договорами займа в сумме  фактически полученных денежных средств;

займов, полученных путем выпуска  и размещения облигаций, в размере  номинальной стоимости облигаций (если облигации размещены по цене, превышающей номинальную);

займов, полученных путем выпуска  и размещения облигаций, в размере  цены размещения, увеличенной на разницу (если облигации размещены по цене ниже номинальной);

задолженности по выданным собственным  векселям в размере суммы денежных средств, полученных организацией, а  также суммы процентов или  дисконта;

задолженности перед кредитной организацией в размере номинальной стоимости  векселя третьих лиц (иных долговых обязательств) при осуществлении  операций учета дисконта организацией-векседержателем;

процентов, начисленных по состоянию  на отчетную дату в соответствии с  условиями выпуска облигаций, векселей, а также требованиями учетной  политики организации;

условиями договоров при получении  займов и кредитов (в иных случаях).

68 "Расчеты по налогам и сборам"

Сумм не погашенной по состоянию на отчетную дату задолженности перед  бюджетом по налогам и сборам

Сумм сформированного по состоянию  на отчетную дату отложенного налогового актива ( в соответствии с требованиями ПБУ 18/02

69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению"

Сумм начисленной, но не погашенной по состоянию на отчетную дату задолженности  по единому социальному налогу

70 "Расчеты с персоналом по оплате  труда"

Сумм начисленной, но не выплаченной  по состоянию на отчетную дату:

заработной платы;

пособий по социальному страхованию, пенсий и других аналогичных выплат;

доходов от участия работника в  капитале организации (такие ситуации могут возникнуть, если окончание  срока, установленного для выплаты  указанных сумм, приходятся на следующий  отчетный период)

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

Сумм не возмещенного работнику перерасхода  выданных под отчет денежных средств, согласно авансового отчета

73 "Расчеты с персоналом по прочим  операциям"

Ошибочно удержанные суммы займов и суммы в возмещение материального  ущерба

75 "Расчеты с учредителями"

Сумм начисленных, но не выплаченных  по состоянию на отчетную дату доходов  от участия в организации

76 "расчеты с разными дебиторами  и кредиторами

Сумм, принятых к учету, но не погашенных по состоянию на отчетную дату:

страховых платежей по договорам имущества  и (или) личного страхования (кроме  социального страхования и обязательного  медицинского страхования);

депонированной заработной платы;

сумм штрафов, пеней, неустоек, признанных плательщиком или по которым получено решение суда об их взыскании - в  учете должника;

НДС по отгруженной в отчетном периоде  и (или) предыдущих отчетных периодах продукции, задолженность по которым покупатели не погасили по состоянию на отчетную дату (если учетной политикой предусмотрено  возникновение обязательств по НДС перед бюджетом "по оплате");

стоимости отгруженных комиссионером  покупателю товаров комитента, но не оплаченных покупателем по состоянию  на отчетную дату - в учете комиссионера, участвующего в расчетах;

денежных средств, полученных комиссионером (агентом) от комитента (принципала) на оплату расходов комиссионера при исполнении договора комиссии (агентского договора), которые в соответствии с договором  подлежат возмещению комитентом (принципалом);

начисленных убытков по договору простого товарищества организацией-участником договора простого товарищества;

задолженности лизингополучателя перед  лизингодателем по лизинговым платежам;

суммы, полученной в предыдущие годы государственной помощи, которую  организация должна возвратить в  связи с невыполнением организацией условий предоставления помощи;

иной задолженности, которая в  соответствии с Планом счетов и инструкцией  по его применению не отражена по другим счетам расчетов

77 "Отложенные налоговые обязательства"

Суммы отложенного налогового обязательства, сформированного по состоянию на отчетную дату в соответствии с ПБУ 18/2

79 "Внутрихозяйственные расчеты"

Балансовой стоимости принятого  доверительным управляющим на отдельный  баланс имущества от учредителя управления

Наименование раздела баланса

Наименование строки баланса

Кредитовое сальдо счетов

IV "Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам  и займам

Отложенные налоговые обязательства

77 "Отложенные налоговые обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Иные счета на которых учитывается  долгосрочная кредиторская задолженность

V "Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам"

Кредиторская задолженность

Иные счета, на которых учитывается  краткосрочная кредиторская задолженность

Поставщики и подрядчики

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Задолженность перед персоналом организации

70 "Расчеты с персоналом по оплате  труда";

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

73 "Расчеты с персоналом по прочим  операциям"

76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" (субсчет "Расчеты  по депонированным суммам")

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

69 "Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению"

Задолженность по налогам и сборам

68 "Расчеты по налогам и сборам"

Прочие кредиторы

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками  (субсчет "Авансы выданные")

76 "Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами" (за исключением  сальдо по субсчету "Расчеты  по депонированным суммам", а  также иных субсчетов, используемых  для расчетов с персоналом)

79 "Внутрихозяйственные расчеты"

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

75 "Расчеты с учредителями" (субсчет  "Расчеты по выплате доходов")

Поскольку на счете 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда" в соответствии с инструкцией по применению Плана  счетов должны учитываться также  расчеты с работниками организации, входящими в число учредителей (участников) данной организации, по выплате доходов от участия, то организация самостоятельно должна определить, по какой строке баланса отражается указанная задолженность - по строке "Кредиторская задолженность" или по строке "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов". Принятый порядок оценки данных строк или более подробную их расшифровку целесообразно отразить в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.