Бухгалтерский учет и аудит продажи товаров торговой организации на примере ЗАО «Л.О.Т.»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2013 в 09:48, курсовая работа

Описание работы

Цель аудита операций с товарными ценностями – определить законность этих операций и правильность отражения их в бухгалтерском учете для оценки влияния на достоверность бухгалтерской отчетности организации, осуществляющей эти операции.

Содержание работы

Введение
1. Особенности учета продажи товаров
1.1 Цели, задачи и основные принципы учета в розничной торговле
1.2 Способы оценки товаров в бухгалтерском учете
2. Бухгалтерский учет продажи товаров
2.1 Технико-экономическая характеристика ЗАО «Л.О.Т»
2.2 Документальное оформление товаров в ЗАО «Л.О.Т»
2.3. Учет поступления товаров в ЗАО «Л.О.Т.»
2.4 Учет продажи товаров в ЗАО «Л.О.Т.»
2.5 Инвентаризация товаров
3. Аудит продажи товаров
3.1 Цели и задачи аудиторской проверки
3.2 План и программа аудита
3.3 Аудит операций по продаже товаров
3.4 Выводы по результатам аудиторской проверки, аудиторское заключение
Заключение
Список используемой литературы

Файлы: 1 файл

Бухгалтерский учет и аудит продажи товаров торговой организации на примере ЗАО Л.doc

— 900.00 Кб (Скачать файл)

При сортовом способе  хранения экономично используется складская  площадь, возможно более оперативное  управление остатками товаров. Однако трудно различить товары одного сорта, поступившие по разным ценам. Записи в карточку складского учета делаются на основании любого первичного документа (каждого приходного или расходного ордера) или накопительных ведомостей при большом объеме записей. На складах с небольшим ассортиментом и незначительным количеством операций материально ответственные лица могут вести учет непосредственно в товарном отчете (при этом карточки складского учета и товарные книги не ведутся).

Администраторы ведут учет движения товаров в натуральном и стоимостном измерениях. В ЗАО «Л.О.Т.» администраторы ведут учет товаров на карточках в программе "1С: ТОРГОВЛЯ + Склад". На каждое наименование товара открыта отдельная карточка. В заголовке карточки указано наименование, цена товара и другие отличительные признаки товара. В остальной части карточки отражены приход, расход и остатки товаров.

Когда товар поступает в магазины «Style», отдел в торговом комплексе «ПИК-60», администратор делает записи в карточки о поступлении товара на основании каждого приходного документа. Затем товар выдается в отделы магазинов, главным продавцам, в подотчет для дальнейшей реализации товара и товаровед вносит записи в карточки о количестве и сумме отпущенного товара на основании расходного документа. Когда в магазинах ЗАО «Л.О.Т.» большой объем операций по движению товаров, то для того, чтобы сократить число записей в карточках администратор вносит записи в карточки на основании актов предварительно составленных накопительных документов.

 

 

Часто в ЗАО «Л.О.Т.» бывает такая  ситуация, когда администратор магазина берет денежные средства в подотчет, и по доверенности от организации  закупает товар самостоятельно. При  этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д 71 - К 50 - Выданы денежные средства в сумме 55 000 рублей под отчет Попович Т.В.

Д 20 – К 71 - Оприходован товар  от подотчетного лица на сумму 48 000 рублей.

Д 10 – К 71 – Списаны расходы  на ГСМ в сумме 320 рублей.

Д 50 – К 71 – Получен от подотчетного лица остаток в сумме 6 680 рублей.

Бухгалтерия ЗАО «Л.О.Т.» контролирует полноту и своевременное оприходование  товаров, правильность их оплаты. Сущность контроля заключается в сопоставлении  двух показателей: сумма, уплаченная поставщику за товары и тару; стоимость по покупным ценам товаров и тары, полученных от поставщиков и оприходованных материально-ответственными лицами.

 

Таблица 2.10

Фрагмент из Оборотно-сальдовая  ведомость по счету: 41.1 Номенклатура; Места хранения за 2008 г

Код

Субконто 

Сальдо на начало периода 

Обороты за период

Сальдо на конец периода 

Дебет

Кредит 

Дебет

Кредит 

Дебет

Кредит 

А00000002

Шарф 

1,000.00

 

 

1,000.00

 

 

2,000.00

 

 

 

 

Кол-во

10.000

 

 

10.000

 

 

20.000

 

 

 

 

Основной склад 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кол-во

10.000

 

 

10.000

 

 

20.000

 

 

А00000003

Пальто женское 

128,032.79

 

 

 

 

 

 

128,032.79

 

 

 

 

Кол-во

55.000

 

 

 

 

1000.000

-945.000

 

 

 

 

Основной склад 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кол-во

55.000

 

 

 

 

1000.000

-945.000

 

 

А00000004

Пальто имп. мужское 

50,000.00

 

 

150,000.00

 

 

200,000.00

 

 

 

 

Кол-во

20.000

 

 

60.000

 

 

80.000

 

 

 

 

Основной склад 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кол-во

20.000

 

 

60.000

 

 

80.000

 

 

А00000005

Куртка женская 

66,000.00

 

 

 

 

30,000.00

36,000.00

 

 

 

 

Кол-во

22.000

 

 

 

 

10.000

12.000

 

 

 

 

Основной склад 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кол-во

22.000

 

 

 

 

10.000

12.000

 

 

А00000007

Плащ осень-зима

60,000.00

 

 

5,048.40

65,048.40

 

 

 

 

 

 

Кол-во

60.000

 

 

5.000

65.000

 

 

 

 

 

 

Основной склад

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кол-во

60.000

 

 

5.000

65.000

 

 

 

 

А00000011

Перчатки женские

125.00

 

 

146,528.60

137,192.08

9,461.52

 

 

 

 

Кол-во

5.000

 

 

150.000

145.000

10.000

 

 

 

 

Основной склад 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кол-во

5.000

 

 

150.000

145.000

10.000

 

 

Итого развернутое

305,157.79

 

 

 

 

 

 

375,494.31

 

 

Итого

305,157.79

 

 

302,577.00

232,240.48

375,494.31

 

 

 

Таблица 2.11

Оборотно-сальдовая ведомость  по счету: 62 Контрагенты - Покупатели, Поставщики за 2008 г

№№ 

Субконто 

Сальдо на начало периода 

Обороты за период

Сальдо на конец периода 

Дебет

Кредит 

Дебет

Кредит 

Дебет

Кредит 

1.

Покупатели

89,273.40

 

 

360,132.52

203,632.52

245,773.40

 

 

2.

Поставщики

 

 

 

 

604.00

1,104.00

 

 

500.00

Итого развернутое

89,273.40

 

 

 

 

 

 

245,773.40

500.00

Итого

89,273.40

 

 

360,736.52

204,736.52

245,273.40

 

 

 

Это пример сформированной печатной формы по товарам с номенклатурными номерами.

 

 

2.4 Учет продажи товаров в ЗАО «Л.О.Т»

 

Основным видом деятельности организации  является розничная торговля собственным  товаром. Учет товаров, как и других товарно-материальных ценностей, организуется в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 и другими нормативными актами, отражающими особенности сферы торговли, в частности Правилами продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 г. № 55 (ред. от 27.01.2009 г.).

ЗАО «Л.О.Т.» сотрудничает с крупными фирмами в городе Москва. Основными  поставщиками являются ООО «Мос-Инвест» и ООО «Летто». Эти поставщики поставляют женскую и мужскую одежду, женскую обувь, колготки, белье, головные уборы, перчатки, сумки, бижутерию, ремни и т.д.

По условиям договора ЗАО «Л.О.Т.»  делает частичную предоплату по накладной, а полностью расплачивается в течении 14 дней. Товар, который бракованный - можно вернуть, а который плохо продается можно в течении какого-то время обменять на другой товар (не весь, а только 10% от суммы поставки).

В ЗАО «Л.О.Т.» продажа товара только розничная, поэтому при продаже товаров делают проводку Дт сч.50.2 Кт сч.90.1, минуя счет 62. Но в случаях возврата товара покупателями не в день продажи товара, а к примеру на следующий день, в таких случаях используется счет 62.

В ЗАО «Л.О.Т.» товары, поступающие  на склад, учитываются по закупочной цене, включая НДС, т.к. применяя упрощенную систему налогообложения, организация не является плательщиком НДС, а следовательно и сумма НДС из бюджета по приобретенным ценностям не возмещается.

Товары, переданные в продажу, учитываются по продажной стоимости. Розничная цена включает в себя накладные и транспортные расходы.

Торговая наценка (валовый доход) – это разность между выручкой от продажи (продажной стоимостью реализованных  товаров) и покупной стоимостью проданных  товаров.

Средняя торговая наценка на товары в ЗАО «Л.О.Т.» составляет 50%.

Весь учет поступления, продажи, перемещения, возврата поставщикам, уценки, скидок компьютеризирован. В торговом зале находится компьютер и установлена  специализированная программа  на базе типовой конфигурации системы "1С: ТОРГОВЛЯ + Склад".

Учет продажи товаров ведется на счете 41 «Товары».

Счет 41 «Товары» предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров  для продажи. Этот счет используется организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

Оприходование прибывших на склад  товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и  по местам хранения товаров.

ЗАО «Л.О.Т.» в качестве учетной  цены товара использует продажные цены. Это означает, что в учете организации товар учитывается по цене продажи. Для то го чтобы рассчитать продажную цену товара, бухгалтер сначала должен определить фактическую цену его приобретения, затем – величину торговой наценки (скидки).

Затраты, связанные с  приобретением товара, не влияют на величину торговой наценки (она определяется в процентном отношении к стоимости товаров, сформированной на счете 41 «Товары»).

Торговая наценка в розничной  торговле – это составная часть  розничной (продажной) цены товара. Торговая наценка представляет собой добавленную стоимость к покупной цене товара. Именно торговая наценка в организациях торговли предназначена для возмещения расходов на продажу, получения прибыли и уплаты косвенных налогов.

Торговая скидка тоже представляет собой не что иное как часть розничной цены товара.

ЗАО «Л.О.Т.», ведущее учет товаров по продажным ценам, использует для отражения торговой наценки (скидки) счет 42 «Торговая наценка».

В учетной политике «Л.О.Т.» прописано, что торговая наценка начисляется в виде фиксированного процента на определенные группы товаров. К примеру, на куртки и плащи торговая наценка составляет 40% от закупочной цены.

Рассмотрим операции по учету поступления и продажи  товаров в ЗАО «Л.О.Т.» за сентябрь 2009 года по отдельно взятому контрагенту.

 

Таблица 2.12

Операции по учету поступления  и продажи товаров по поставщику ООО «Летто» за сентябрь 2009 года, руб.

Дебет

Кредит

Сумма

Примечание

60

51

26550

Оплачена стоимость  товара поставщику ООО «Летто»

41-1

60

26550

Оприходован товар

41-1

60

3000

Учтены транспортные расходы

41-2

42

10450

Отражена торговая наценка  на оприходованные товары

41-2

41-1

29550

Товар передан на реализацию

50

90-1

40000

Поступила выручка от продажи товара

90-2

41-2

40000

Списана учетная стоимость  товара

90-2

42 (сторно)

- 10450

Сторнирована реализованная торговая наценка

90-9

99

5950

Выявлен финансовый результат  от продажи за месяц (прибыль)


 

Рассмотрим образование розничной цены по разным группам товаров. Для примера возьмем фрагмент из реестра розничных цен ЗАО «Л.О.Т.» за март 2009 года.

 

 

Таблица 2.13

Реестр розничных цен, руб. Наименование организации – ЗАО «Л.О.Т.» Дата составления: 10 марта 2009 года

№ п/п

Наименование товара

Наименование поставщика

Цена поставщика (без  НДС), рублей

Торговая наценка

Продажная (розничная) цена, рублей (гр. 4 + гр. 6. + гр. 7)

%

Сумма, рублей (гр. 4 х гр. 5)/100

 

1

2

3

4

5

6

7

1

Пальто жен.

ООО «Летто»

2400

40

960

3360

2

Куртка жен.

ООО «Летто»

1200

40

480

1680

3

Плащ осень-зима

ООО «Летто»

1570

40

628

2198

4

Шарф в асс.

ООО «Мос-Инвест»

210

50

105

315

5

Перчатки нат. кожа

ООО «Мос-Инвест»

350

50

175

525

6

Легинсы, колготки

ООО «Мос-Инвест»

180

50

90

270

7

Блузка жен.

ООО «АВИКО»

540

30

162

702

8

Жен. модельные туфли

ООО «АВИКО»

900

40

360

1260

9

Майка

ООО «СЕВТЭКС»

650

30

195

845

Информация о работе Бухгалтерский учет и аудит продажи товаров торговой организации на примере ЗАО «Л.О.Т.»