Бухгалтерский учет и контроль в ГУЗ «Поликлиника №2»

Порядок движения и обработки первичных документов регулируется графиком документооборота, утвержденным директором.

График  документооборота составляется в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете. График представляет собой схему или перечень работ с указанием всех исполнителей и сроков выполнения этих работ.

Организация ведет бухгалтерский учет в тысячах рублей.

При приеме денежных средств за товары, работы и услуги от населения и предпринимателей без образования юридического лица организация применяет бланки строгой отчетности.

Организация осуществляет в пределах утвержденной сметы на отчетный год расходы на представительские цели, на рекламу, на подготовку кадров.

Контроль за хозяйственными операциями и их отражением в бухгалтерском учете  осуществляется в порядке, утвержденном директором.

 

2.2. Ведение  бухгалтерского учета и оценка  отдельных видов имущества и  обязательств в ГУЗ «Поликлиника  №2»

 

2.2.1. Учет  основных средств и доходных  вложений

 

К объектам основных средств в ГУЗ «Поликлиника №2» относятся материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объектов основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев. К основным средствам, в частности, относятся жилые и нежилые помещения, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, драгоценности и ювелирные изделия, прочие основные средства.

Основные средства учитываются на счете 0.101.00.000 "Основные средства".

Для учета основных средств и их амортизации предназначены счета:

• 101.01.000 "Жилые помещения";
• 101.02.000 "Нежилые помещения";
• 101.03.000 "Сооружения";
• 101.04.000 "Машины и оборудование";
• 101.05.000 "Транспортные средства";
• 101.06.000 "Производственный и хозяйственный инвентарь";
• 101.07.000 "Библиотечный фонд";
• 101.08.000 "Мягкий инвентарь";
• 101.09.000 "Драгоценности и ювелирные изделия";
• 101.10.000 "Прочие основные средства";
• 104.01.000 "Амортизация жилых помещений";
• 104.02.000 "Амортизация нежилых помещений";
• 104.03.000 "Амортизация сооружений";
• 104.04.000 "Амортизация машин и оборудования";
• 104.05.000 "Амортизация транспортных средств";
• 104.06.000 "Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря".

Задачами учета основных средств в ГУЗ «Поликлиника №2» являются:

• контроль за их наличием и сохранностью с момента приобретения до момента выбытия в местах их эксплуатации и по материально ответственным лицам;
• правильное и своевременное начисление амортизации основных средств;
• получение сведений для правильного расчета налоговых платежей;
• контроль за правильным и эффективным использованием средств на реконструкцию, модернизацию и ремонт основных средств, контроль за эффективным использованием основных средств по времени, мощности, выявление излишних и неиспользуемых объектов;
• получение данных для составления статистической и бухгалтерской отчетности о наличии и движении основных средств.

Учет основных средств (приобретение, передача, выбытие) ведется в ГУЗ «Поликлиника №2» по унифицированным формам первичных учетных документов и регистрах бюджетного учета приведенных в таблице 2.

Таблица 2

Унифицированные формы первичных учетных документов и регистров бюджетного учета.

Код формы	Наименование формы документа
0306001	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
0306002	Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств
0306003	Акт о списании объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
0306004	Акт о списании автотранспортных средств
0306030	Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
0306031	Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)
0306032	Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
0306033	Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)
0315006	Требование-накладная
0504210	Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения
0306003	Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
0306004	Акт о списании автотранспортных средств
0504143	Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря
0504144	Акт о списании исключенной из библиотеки литературы
0511106	Инвентарная карточка учета основных средств
0511109	Инвентарная карточка группового учета основных средств
0511110	Опись инвентарных карточек по учету основных средств
0511113	Инвентарный список основных средств
0511126	Оборотная ведомость по нефинансовым активам
0511808	Оборотная ведомость
0511204	Книга учета материальных ценностей
0511206	Карточка учета материальных ценностей
0511325	Книга регистрации боя посуды
0511802	Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов
0511815	Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке
0511834	Акт инвентаризации (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов
0511835	Акт о результатах инвентаризации

 

Согласно пункту 12 Инструкции по бюджетному учету основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических вложений учреждений в приобретение, сооружение и изготовление объектов основных средств.

Вложениями на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), в том числе налог на добавленную стоимость (кроме их приобретения за счет средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход);
• суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
• регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
• таможенные пошлины;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
• затраты по доставке объектов основных средств до места их использования, включая расходы по страхованию доставки;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Фактические вложения, связанные с приобретением, безвозмездным поступлением, сооружением, изготовлением хозяйственным способом, модернизацией основных средств, собираются на счете 106.01 "Капитальные вложения в основные средства".

Согласно пункту 72 Инструкции по бюджетному учету операции по вложениям в объекты основных средств, нематериальных и непроизведенных активов при их приобретении, безвозмездном получении отражаются по дебету счетов 010601310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства", 010602320 "Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы", 010603330 "Увеличение капитальных вложений в непроизведенные активы" в корреспонденции с кредитом счетов, перечисленных в таблице 3 (Приложение 1).

В графе 3 таблицы приведены коды и наименования счетов бюджетного учета (которые указываются в кредите в корреспонденции с дебетом счета 106), в графе 2 - документ (операция), с помощью которого можно оформить соответствующую бухгалтерскую запись.

Рассмотрим более подробно структуру формирования счета бюджетного учета на примере раздела 1 "Нефинансовые активы".

Счет "Нефинансовые активы" имеет код синтетического счета 100. Кодов аналитического счета и классификации операций сектора государственного управления нет, поэтому в разрядах 22-26 указывается пять нулей.

Счет "Основные средства" имеет код синтетического счета 101. Кодов аналитического счета и классификации операций сектора государственного управления нет, поэтому в разрядах 22-26 указывается пять нулей.

Счет "Основные средства" подразделяется на аналитические счета.

"Жилые помещения" - код синтетического  счета 101, код аналитического счета 01, кода классификации операций  сектора государственного управления  нет, поэтому в разрядах 24-26 указывается три нуля. Кроме того, аналитический счет (например, 101.01 "Жилые помещения") подразделяется на коды классификации операций сектора государственного управления:

• по счету 101.01.310 учитывается увеличение стоимости жилых помещений;
• по счету 101.01.410 учитывается уменьшение стоимости жилых помещений.

Аналогично приведенному примеру формируются счета в разделе 1 "Нефинансовые активы". В коде синтетического счета (19-21 разряд) первая цифра 1 говорит о том, что этот счет относится к первому разделу бюджетного плана счетов "Нефинансовые активы".

Счет 010400000 "Амортизация" предназначен для отражения данных, характеризующих степень изношенности основных средств учреждения. Расчет годовой суммы начисления амортизации основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. В течение отчетного года амортизация на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

По объектам основных средств амортизация начисляется в следующем порядке:

• на объекты основных средств стоимостью до 1 000 рублей включительно амортизация не начисляется;
• на объекты основных средств стоимостью от 1 000 рублей до 10 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;
• на объекты основных средств стоимостью свыше 10 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами.

 

2.2.2. Учет  нематериальных активов

 

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов».

В составе нематериальных активов учитываются объекты интеллектуальной собственности, используемые при производстве продукции. выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение срока. Превышающего 12 месяцев.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к учету исходя из предполагаемого (планируемого) срока его использования в целях производства или управления, но не более 20 лет. Срок полезного использования объекта не может превышать срока действия (использования), установленного для него законом или договором. Срок полезного использования определяется приемочной комиссией, назначенной приказом директора.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или создание.

Изменение первоначальной стоимости объектов нематериальных активов не допускается.

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации. Исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

Амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

В организациях с сезонным характером производства годовая сумма амортизации начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

Аналитический учет нематериальных активов и их амортизации ведется по отдельным объектам нематериальных активов.

 

2.2.3. Учет  материально-производственных запасов

 

В соответствии с Инструкцией № 70н материальные запасы в форме сырья и материалов, предназначенных для использования в процессе деятельности учреждения, а также для перепродажи, учитываются на счете 105 "Материальные запасы" (п. 48 Инструкции № 70н).

К материальным запасам относятся:

• предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;
• предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с классификацией ОКОФ (п. 49 Инструкции № 70н).

Учет материальных запасов ведется на следующих субсчетах Плана счетов бюджетного учета (п. 61 Инструкции № 70н):

• 105.01 "Медикаменты и перевязочные средства";
• 105.02 "Продукты питания";
• 105.03 "Горюче-смазочные материалы";
• 105.04 "Строительные материалы";
• 105.05 "Прочие материальные запасы";
• 105.06 "Готовая продукция".