Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Июня 2015 в 12:11, курсовая работа
Цель настоящего дипломного исследования – рассмотреть особенности организации бухгалтерского учета и контроля в бюджетных учреждениях.
Для достижения поставленной цели дипломной работы потребовалось решение следующих задач:
Изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета и контроля в бюджетных организациях
Рассмотреть особенности бухгалтерского учета и контроля в ГУЗ «Поликлиника №2»
Приложение 2
Таблица 5
Состав счетов 04 - 06, 08 по Инструкции № 107н |
Состав счета 105 по Инструкции № 70н |
040
"Оборудование к установке" |
105.04 "Строительные материалы" |
061 "Продукты питания" |
105.02 "Продукты питания" |
062 "Медикаменты и перевязочные средства" |
105.01 "Медикаменты и перевязочные средства" |
064 "Топливо, горючее и смазочные материалы" |
105.03 "Горюче-смазочные материалы" |
043
"Материалы длительного |
105.05 "Прочие материальные запасы" |
080 "Готовая продукция" |
105.06 "Готовая продукция" |
Приложение 3
Таблица 8
Бухгалтерские операции за период с 01.01.06 по 31.01.06
Содержание операции |
Сумма, |
Корреспонденция | |
Дебет |
Кредит | ||
Операции по бюджетной деятельности | |||
Операции с нефинансовыми активами | |||
Приобретены тумбы (10 шт.) по цене 720,40 руб./шт. (в том числе НДС – 1 098,92 руб.) |
7 204,00 |
1 106 01 310 |
1 302 17 730 |
Приняты тумбы к учету как объекты основных средств: |
|||
в полных рублях |
7 200,00 |
1 101 06 310 |
1 106 01 410 |
списаны копейки |
4,00 |
1 401 01 290 |
1 106 01 410 |
Выданы тумбы в эксплуатацию |
7 200,00 |
1 401 01 271 |
1 101 06 410 |
Произведена оплата тумб |
7 204,00 |
1 302 17 830 |
1 304 05 310 |
Приобретены компьютеры (5
шт.) по цене 32 000 руб./шт. |
160 000,00 |
1 106 01 310 |
1 302 17 730 |
Приняты компьютеры к учету как объекты основных средств: |
|||
в полных рублях |
160 000,00 |
1 101 04 310 |
1 106 01 410 |
Выданы компьютеры в эксплуатацию (со сменой материально ответственного лица) |
160 000,00 |
1 101 04 310 |
1 101 04 410 |
Произведена оплата компьютеров |
160 000,00 |
1 302 17 830 |
1 304 05 310 |
Начислена амортизация на объекты основных средств: |
|||
относящихся к машинам и оборудованию |
29 040,00 |
1 401 01 271 |
1 104 04 410 |
относящихся к транспортным средствам |
22 000,00 |
1 401 01 271 |
1 104 05 410 |
относящихся к производственному и хозяйственному инвентарю |
47 500,00 |
1 401 01 271 |
1 104 06 410 |
Операции по расчетам по заработной плате | |||
Начислена заработная плата основным работникам, занятым в бюджетной деятельности учреждения |
562 183,75 |
1 401 01 211 |
1 302 01 730 |
Начислен ЕСН (26%) |
164 167,78 |
1 401 01 213 |
1 303 02 730 |
Начислены платежи по социальному страхованию (0,2%) |
1 124,37 |
1 401 01 213 |
1 303 06 730 |
Начислен НДФЛ (13%) |
73 083,89 |
1 302 01 830 |
1 303 01 730 |
Получены средства на выплату заработной платы в кассу учреждения |
489 099,86 |
1 201 04 510 |
1 304 05 211 |
Выплачена заработная плата из кассы штатным работникам |
481 058,46 |
1 302 01 830 |
1 201 04 610 |
Депонирована заработная плата |
8 041,40 |
1 302 01 830 |
1 304 02 730 |
Невыданный остаток по заработной
плате сдан в |
8 041,40 |
1 304 05 211 |
1 201 04 610 |
Перечислены средства в погашение обязательств: |
|||
по НДФЛ (13%) |
73 083,89 |
1 303 01 830 |
1 304 05 211 |
по ЕСН (26%) |
164 167,78 |
1 303 02 830 |
1 304 05 213 |
по социальному страхованию (0,2%) |
1 124,37 |
1 303 06 830 |
1 304 05 213 |
Операции по расчетам с подотчетными лицами | |||
В кассу получены средства
на выдачу в подотчет, |
15 590,00 |
||
на оплату суточных |
2 400,00 |
1 201 04 510 |
1 304 05 212 |
на оплату проживания в гостинице |
4 800,00 |
1 201 04 510 |
1 304 05 226 |
на оплату проезда к месту командирования и обратно |
8 390,00 |
1 201 04 510 |
1 304 05 222 |
Выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства: |
|||
на оплату суточных |
3 600,00 |
1 208 01 560 |
1 201 04 610 |
на оплату проживания в гостинице |
4 800,00 |
1 208 07 560 |
1 201 04 610 |
на оплату проезда к месту командирования и обратно |
8 390,00 |
1 208 03 560 |
1 201 04 610 |
Подотчетное лицо отчиталось за подотчетные суммы: |
14 041,00 |
||
на оплату суточных |
2 400,00 |
1 401 01 212 |
1 208 01 660 |
на оплату проживания |
3 720,20 |
1 401 01 226 |
1 208 07 660 |
на оплату проезда к месту командирования и обратно |
7 920,80 |
1 401 01 222 |
1 208 03 660 |
Неизрасходованный остаток подотчетным лицом возвращен в кассу: |
1 549,00 |
||
на оплату проживания в гостинице |
1 079,80 |
1 201 04 510 |
1 208 07 660 |
на оплату проезда |
469,20 |
1 201 04 510 |
1 208 03 660 |
Неизрасходованный остаток сдан подотчетным лицом в органы, организующие кассовое обслуживание бюджета: |
|||
на оплату проживания |
1 079,80 |
1 304 05 226 |
1 201 04 610 |
на оплату проезда |
469,20 |
1 304 05 222 |
1 201 04 610 |
Операции с поставщиками за оказанные ими коммунальные услуги | |||
Получены счета-фактуры за коммунальные услуги, оказанные за январь–декабрь 2005 г. |
13 880,00 |
1 401 01 223 |
1 302 04 730 |
Оплачены счета-фактуры за оказанные услуги |
13 880,00 |
1 302 04 830 |
1 304 05 223 |
Операции по закрытию счетов в конце года | |||
Закрытие счетов по операциям с расходами |
862 340,90 |
1 401 03 000 |
1 401 01 200 |
в том числе: |
|||
562183,75 |
1 401 03 000 |
1 401 01 211 | |
3 600,00 |
1 401 03 000 |
1 401 01 212 | |
165 292,15 |
1 401 03 000 |
1 401 01 213 | |
7 920,80 |
1 401 03 000 |
1 401 01 222 | |
13 880,00 |
1 401 03 000 |
1 401 01 223 | |
3 720,20 |
1 401 03 000 |
1 401 01 226 | |
105 740,00 |
1 401 03 000 |
1 401 01 271 | |
4,00 |
1 401 03 000 |
1 401 01 290 | |
Закрытие счетов по операциям из бюджета с органом, организующим исполнение бюджета |
9 590,40 |
1 401 03 000 |
1 304 05 000 |
в том числе: |
|||
8 041,40 |
1 401 03 000 |
1 304 05 211 | |
469,20 |
1 401 03 000 |
1 305 05 222 | |
1079,80 |
1 401 03 000 |
1 304 05 226 | |
924 149,90 |
1 304 05 000 |
1 401 03 000 | |
в том числе: |
|||
562 183,75 |
1 304 05 221 |
1 401 03 000 | |
2 400 |
1 304 05 212 |
1 401 03 000 | |
165 292,15 |
1 304 05 213 |
1 401 03 000 | |
8 390 |
1 304 05 222 |
1 401 03 000 | |
13 880 |
1 304 05 223 |
1 401 03 000 | |
4 800 |
1 304 05 226 |
1 401 03 000 | |
167 204 |
1 304 05 310 |
1 401 03 000 | |
Операции по внебюджетной деятельности | |||
Учреждению подарен ксерокс физическим лицом |
4 800,00 |
3 106 01 310 |
3 401 01 180 |
Ксерокс выдан в эксплуатацию: |
|||
принят к учету как объект основного средства |
4 800,00 |
3 101 04 310 |
3 106 01 410 |
начислена амортизация в размере |
960,00 |
3 401 01 271 |
1 104 04 410 |
Операции по закрытию счетов в конце года | |||
Закрытие счетов по операциям с расходами |
960,00 |
3 401 03 000 |
3 401 01 271 |
Закрытие счетов по операциям с доходами |
4 800,00 |
3 401 01 180 |
3 401 03 000 |
Операции по предпринимательской деятельности | |||
Операции по доходам | |||
Начислены доходы от оказанных платных услуг |
23 560,00 |
2 205 03 560 |
2 401 01 130 |
Начислен в бюджет НДС |
3 593,90 |
2 401 01 130 |
2 303 04 730 |
Перечислен в бюджет НДС |
3 593,90 |
2 303 04 830 |
2 201 01 610 |
Оплачена в кассу учреждения стоимость оказанных платных услуг |
23 560,00 |
2 201 04 510 |
2 205 03 660 |
Сдан на лицевой счет в территориальное отделение федерального казначейства полученный платеж за оказанные платные услуги |
23 560,00 |
2 201 01 510 |
2 201 04 610 |
Перечислен на лицевой счет учреждения аванс за платные услуги |
45 600,00 |
2 201 01 510 |
2 205 03 660 |
Начислен в бюджет НДС с аванса |
6 955,93 |
2 205 03 560 |
2 303 04 730 |
Перечислен в бюджет НДС с аванса |
6 955,93 |
2 303 04 830 |
2 201 01 610 |
Начислен доход от оказанных платных услуг |
152 000,00 |
2 205 03 560 |
2 401 01 130 |
Начислен в бюджет НДС на стоимость оказанных услуг |
23 186,44 |
2 401 01 130 |
2 303 04 730 |
Принят к вычету ранее начисленный НДС с аванса |
6 955,93 |
2 303 04 830 |
2 205 03 660 |
Перечислен на лицевой счет учреждения расчет за оказанные платные услуги |
86 000,00 |
2 201 01 510 |
2 205 03 660 |
Перечислен в бюджет окончательный
расчет по НДС[1] |
12 209,19 |
2 303 04 730 |
2 201 01 610 |
Операции по расходам | |||
Списана стоимость оборудования, использованного на оказание услуг[2] |
900,00 |
2 401 01 271 |
2 101 04 410 |
Приобретены для предпринимательской деятельности хозяйственные товары: |
16 500,00 |
| |
на стоимость приобретенных хозяйственных товаров |
13 983,05 |
2 105 01 340 |
2 302 20 730 |
на сумму «входного» НДС, начисленного на приобретенные хозяйственные товары |
2 516,95 |
2 210 01 560 |
2 302 20 730 |
Оплачены хозяйственные товары |
16 500,00 |
2 302 20 830 |
2 201 01 610 |
Списана стоимость приобретенных хозяйственных товаров на себестоимость платной услуги |
13 983,05 |
2 401 01 272 |
2 105 03 440 |
Списан начисленный на стоимость хозяйственных товаров «входной» НДС: |
|||
на налоговый вычет |
2 516,95 |
2 303 04 830 |
2 210 01 660 |
Начислена заработная плата работникам, оказывающим услуги: |
|||
на сумму начисленной заработной платы за счет средств от предпринимательской деятельности |
23 000,00 |
2 401 01 211 |
2 302 01 730 |
на сумму удержанного с заработной платы НДФЛ (13%) |
2 990,00 |
2 302 01 830 |
2 303 01 730 |
на сумму ЕСН, начисленного на заработную плату |
5 980,00 |
2 401 01 213 |
2 303 02 730 |
на сумму страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев |
46,00 |
2 401 01 213 |
2 303 06 730 |
Получен счет-фактура за оказанные коммунальные услуги (в рамках предпринимательской деятельности): |
|||
на стоимость услуг |
8 357,63 |
2 401 01 223 |
2 302 04 730 |
на сумму «входного» НДС |
1 504, 37 |
2 210 01 560 |
2 302 04 730 |
Списан начисленный на стоимость «входной» НДС: |
|||
на налоговый вычет |
1 504,37 |
2 303 04 830 |
2 210 01 660 |
Оплачены коммунальные услуги |
9 862,00 |
2 302 04 830 |
2 201 01 610 |
Сформирована фактическая себестоимость платных услуг |
52 266,68 |
2 106 04 340 |
2 401 01 200 |
в том числе: |
|||
23 000,00 |
2 106 04 340 |
2 401 01 211 | |
8 357,63 |
2 106 04 340 |
2 401 01 223 | |
6 026,00 |
2 106 04 340 |
2 401 01 213 | |
900,00 |
2 106 04 340 |
2 401 01 271 | |
13 983,05 |
2 106 04 340 |
2 401 01 272 | |
Отнесена на доходы сумма сформированной фактической себестоимости |
52 266,68 |
2 401 01 130 |
2 106 04 440 |
Начислен налог на прибыль |
18 971,33 |
2 401 01 130 |
2 303 03 730 |
Перечислен в бюджет налог на прибыль |
18 971,33 |
2 303 03 830 |
2 201 01 610 |
Операции по закрытию счетов в конце года | |||
Закрытие счетов по операциям с доходами |
98 018,35 |
2 401 03 000 |
2 401 01 130 |
175 560,00 |
2 401 01 130 |
2 401 03 000 |
Приложение 4
Порядок заполнения Баланса исполнения
бюджета главного распорядителя (распорядителя),
получателя средств бюджета
(ф. 0503130)
Код строки |
Порядок формирования строки |
Сумма, руб. |
010 |
Показывается наличие объектов основных средств по счетам 1 101 04 000, 1 101 05 000 и 1 106 01 000 по первоначальной стоимости с учетом фактических расходов на их приобретение: |
|
по бюджетной деятельности |
678 200 (290 200 + 110 000 + 278 000) | |
по внебюджетной деятельности |
4800 | |
020 |
Оборот по кредиту счета 1 (2) 104 04 000 «Амортизация машин и оборудования», 1 (2) 104 05 000 «Амортизация транспортных средств» и 1 (2) 104 06 000 «Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря»: |
|
по бюджетной деятельности |
313 260 (107 160 + 66 000 + 140 100) | |
по внебюджетной деятельности |
1 860 (960 + 900) | |
030 |
Отражается остаточная стоимость основных средств (строка 010 – строка 020): |
|
по бюджетной деятельности |
364 940 (678 200 – 313 260) | |
по внебюджетной деятельности |
2940 (4 800 - 1860) | |
150 |
Итого по разделу 1 показывается остаточная стоимость объектов нефинансовых активов, принадлежащих бюджетополучателю: |
|
по бюджетной деятельности |
364 940 | |
по внебюджетной деятельности |
3 840 | |
161 |
Показывается остаток средств от предпринимательской деятельности (остаток по счету 2 201 01 000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах») |
87 067,65 |
160 |
Показывается сумма средств по строкам 161-167 |
87 067,65 |
213 |
Отражена сумма дебиторской задолженности по начисленным в бюджет доходам по счету 2 205 03 000 «Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж» (задолженность за оказанную услугу) |
20 400 |
210 |
Показывается сумма средств по строкам 211-221 |
20 400 |
280 |
Отражена дебиторская задолженность на начало года подотчетного лица |
1 200 |
350 |
Показывается итоговая сумма финансовых активов, образовавшихся при исполнении бюджета за отчетный период (строка 160 + 210) |
1 200 |
360 |
Итого по активу баланса (строка 150 + 160) |
364 940 |
по бюджетной деятельности |
110 407,65 (2 940 + 87 067,65 + 20 400) | |
373 |
Показана сумма кредиторской задолженности по начисленной, но не выданной работнику заработной плате, сформированной на счете 2 302 01 000 «Расчеты по оплате труда» и отраженной по строке 374 |
20 010 |
421 |
Отражена сумма кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц (счет 2 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц») |
2 990 |
422 |
Показана сумма кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ (счет 2 303 02 000 «Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ») |
5 980 |
426 |
Показывается сумма кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (счет 2 303 06 000 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний») |
46 |
420 |
Отражается сумма строк 421, 422 и 426 |
9 016 (2 990 + 5 980 + 46) |
442 |
Отражена сумма неполученной заработной платы, сданной на депонент (кредит счета 1 304 02 000 «Расчеты с депонентами») |
8 041,40 |
445 |
В силу того, что согласно п. 203 Инструкции № 70н[3] в конце отчетного года счет 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» закрывается при составлении годового баланса, данная графа не заполняется |
|
440 |
Показывается сумма строк 441- 445 |
8 041,40 |
460 |
Показывается сумма строк 420 и 440 |
931 167,15 (922 151,15 + 9 016) |
481 |
Поскольку получатели бюджетных средств не имеют дохода от ведения ими бюджетной деятельности при составлении квартального баланса, графа 6 данной строки не заполняется. В части предпринимательской и иной приносящей доход деятельности отражаются суммы, начисленные по кредиту счетов 2 401 01 00 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» и 2 401 01 000 «Прочие доходы» и скорректированные по дебету этих счетов, только в квартальном балансе, поскольку согласно требованиям п. 221 Инструкции № 70н в конце года данные счета подлежат закрытию. |
|
482 |
Данная строка по бюджетной и внебюджетной деятельности заполняется только в квартальном балансе согласно требованиям п. 221 Инструкции № 70н. |
|
470 |
Показывается финансовый результат учреждения, сформированный на счете 1 (2,3) 401 04 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» |
|
по бюджетной деятельности |
356 898,60 | |
по внебюджетной и предпринимательской деятельности |
81 381,69 | |
500 |
Итого по пассиву баланса (строка 460 + 470) |
|
по бюджетной деятельности |
364 940 | |
по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности |
110 407,65 |
1 Ст. 28 БК РФ
2 Сергеева К.В. «1 С: Бухгалтерия для бюджетных учреждений» в вопросах и ответах // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2004. – №23. – С. 28-32.
3 Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 26 августа 2004 года №70н.
4 Бюджетный кодекс РФ
5 Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 26 августа 2004 года №70н.
6 Новая Инструкция по бюджетному учету // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2004. – №19. – С. 5-8.
7 План счетов бюджетного учета. Практическое руководство. – М.: Эксмо, 2005. – 400 с.
8 Инструкция по бюджетному учету, утвержденная приказом Минфина России от 26 августа 2004 года №70н.
9 Белов А.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. – М.: Экзамен, 2005. – 511 с.
10 Сергеева К.В. Бюджетный учет в 2005 году // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2004. – №23. – С. 28-32.
11 Пискарева Ю.М. Организация бюджетного учета // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2005. – №1. – С. 7-10.
12 Родионова В.М., Баятова И.М., Маркина Е.В. Бухгалтерский учет и контроль в бюджетных учреждениях. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2005. – 232 с.
13 Настольная книга бухгалтера бюджетного учреждения: Сборник документов / Сост. Алексеева И.В. – М.: Дело, 2004. – 720 с.
14 Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – М.: Проспект, 2005.
15 Колеватова О. А. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 304 с.
Информация о работе Бухгалтерский учет и контроль в ГУЗ «Поликлиника №2»